Piteryust.ru

Юридическая консультация онлайн
3 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Какие суммы отражать при заполнении расчёта по взносам: позиция ФНС России

Порядок заполнения расчета по страховым взносам в 2021 году

  • Кто сдает

    Сдают расчет по взносам все юрлица и ИП с работниками.

    Налоговый кодекс разрешает сдавать данный вид отчета как на бумаге, так и электронно. Но тут есть одна особенность: если численность отчитывающейся компании или ИП больше 10 человек, страхователь обязан отчитаться исключительно в электронном формате (п. 10 ст. 431 НК РФ).

    Сроки отчетности

    Расчет по взносам сдается в ФНС раз в квартал. Отчетными периодами будут квартал, полугодие и 9 месяцев. Расчетный период — год. Это значит, что данные в расчете показываются нарастающим итогом. Но при этом в расчете за любой период всегда есть строки, отражающие показатели за последние три месяца.

    30-е число месяца, следующего за отчетным кварталом, — последний день для отправки расчета.

    Направить отчет в ФНС за 2020 год следует до 01.02.2021 включительно.

    Расчет за I квартал сдайте до 30.04.2021 включительно.

    Полугодовой расчет ФНС ждет отчетность до 30.07.2021 включительно.

    Расчет за 9 месяцев нужно сдать не позднее 01.11.2021.

    Сдавайте единый расчет по страховым взносам в срок и без ошибок! Пользуйтесь Экстерном 14 дней бесплатно!

    Попробовать

    Порядок заполнения

    ФНС в своем приказе от 18.09.19 № ММВ-7-11/470@ расписала заполнение расчета пошагово. Там же есть и актуальная форма отчета. Мы расскажем об основных моментах заполнения страхового расчета.

    Страховой расчет фактически объединил в себе две формы по взносам, поэтому на первый взгляд он кажется объемным. Не стоит забывать, что все страницы расчета заполняют не так часто, ведь многие страницы довольно специфичны.

    Расчет по взносам включает титульный лист и три раздела с подразделами и приложениями.

    Обязательные разделы: титульный лист, раздел 1, приложение 1 (подразделы 1.1 и 1.2) и приложение 2 к разделу 1, раздел 3. Именно в таком составе нужно представить расчет, если в компании есть застрахованные лица, которым в последние 3 месяца производились выплаты и другие вознаграждения. По необходимости к расчету добавляются подразделы и приложения в зависимости от специфики деятельности компании. Например, подраздел 1.3 следует заполнить плательщикам, которые вычисляют взносы исходя из дополнительного тарифа. Если временно пребывающие иностранцы получали доход, придется составить приложение 8 к разделу 1.

    Если никаких выплат не производилось, расчет будет нулевой. Пример расчета по страховым взносам вы найдете ниже. В 2021 году заполняется расчет так же, как и в 2020 году, но с учетом изменений, произошедших в новой форме. В нулевом расчете следует представить титульный лист, раздел 1 с указанием значения «2» в поле «Тип плательщика», раздел 3, проставив в пустых ячейках прочерки. Подраздел 3.2 в данном случае не заполняется.

    Важно! Стоимостные показатели вносятся в расчет в рублях и копейках.

    Пример заполнения расчета по страховым взносам

    В ООО «Проспект» трудоустроен один работник — генеральный директор. Общество применяет ОСНО, относится к субъектам МСП и рассчитывает взносы по тарифам для малого бизнеса.

    Директору Мичугину О. Б. начислена зарплата за I квартал в размере 78 000 рублей (по 26 000 в месяц). Выплат другого характера не было.

    Бухгалтер Валина А. Т. рассчитала взносы в месяц:

    ПФР = 12 792 × 22 % + (26 000 — 12 792) × 10 % = 2 814,24 + 1320,80 = 4 135,04 рублей;

    ОМС = 12 792 × 5,1 % + (26 000 — 12 792) × 5 % = 652,39 + 660,4 = 1 312,79 рублей;

    ФСС = 12 792 × 2,9 % + (26 000 — 12 792) × 0 % = 370,97 рубля.

    Итого за квартал:

    ПФР = 4 135,04 х 3 = 12 405,12 рублей;

    ОМС = 1 312,79 х 3 = 3 938,37 рублей;

    ФСС = 370,97 х 3 = 1 112,91 рубля.

    Проще всего сначала заполнить раздел 3 с персонифицированными данными.

    Потом можно перейти к внесению данных в подразделы 1.1 и 1.2 раздела 1.

    Данные в раздел 1 вносятся на заключительном этапе. В этом разделе собираются данные из других разделов. Также нужно заполнить титульный лист — можно сделать это как в начале, так и в конце. Подпишет расчет директор Мичугин О. Б.

    Расчет страховых взносов за 2020 год и изменения с 2021 года

    Контур.Бухгалтерия — 14 дней бесплатно!

    Кадровый учет и отчеты по сотрудникам, зарплата, пособия, командировочные и удержания в удобном бухгалтерском веб-сервисе

    Расчет по страховым взносам сдают все организации и ИП с работниками. Мы расскажем, в какие сроки сдается расчет, куда направляется, можно ли сдавать его на бумаге и представлять ли «нулевой» расчет. А также покажем образец заполнения отчета.

    Кто сдает РСВ

    Расчет по страховым взносам сдают все, кто производит выплаты физлицам: организации и обособленные подразделения, индивидуальные предприниматели и физлица без статуса ИП. Обязательно сдайте расчет, если у вас есть застрахованные лица:

    • сотрудники, оформленные по трудовым договорам;
    • сотрудники, оформленные по гражданско-правовым договорам (договор подряда, договор оказания услуг);
    • директор организации, даже если с ним не заключен трудовой договор и он является единственным учредителем.

    Если работодатель в отчетном квартале не начислял зарплату, то все равно обязан сдать отчет в нулевом формате — титульный лист и пустые разделы 1, 1.1, 1.2 и 3. Если отчет не сдать, налоговая назначит штраф 1 000 рублей.

    Когда и куда сдавать расчет по страховым взносам

    РСВ — квартальный отчет в налоговую инспекцию. Сдавайте расчет не позднее 30 числа месяца, который идет за отчетным периодом. Отчетные периоды по страховым взносам — это квартал, полугодие, девять месяцев и календарный год. Расчет, который мы сдаем, включает показатели с начала года по конец отчетного квартала. То есть РСВ за второй квартал включает данные за полгода, а за третий квартал — данные за 9 месяцев 2020. Сроки сдачи расчета следующие:

    • за 4 квартал (2020 год) — 1 февраля 2021.
    • за 1 квартал — 30 апреля 2021;
    • за 2 квартал (полугодие) — 30 июля 2021;
    • за 3 квартал (9 месяцев) — 1 ноября 2021;
    • за 4 квартал (2021 год) — 31 января 2021.

    В случае, когда день сдачи выпадает на выходной или праздник, срок переносится на следующий ближайший рабочий день. Это можно увидеть на примере отчета за 2020 год. Срок сдачи 30 января приходится на субботу, поэтому дата откладывается до понедельника — 1 февраля.

    Днем сдачи расчета считается день, в который вы передали налоговому инспектору отчет и получили печать о приеме на втором экземпляре. При отправке почтой — день, когда почта приняла пакет и проштамповала его. При отправке средствами телекоммуникации — день, когда ваш оператор ТКС зафиксировал отправку расчета.

    Индивидуальные предприниматели и прочие физлица сдают расчеты в налоговую по месту жительства. Организации и обособленные подразделения, которые выплачивают зарплату сотрудникам или исполнителям, отчитываются по месту своего нахождения.

    Способы сдачи расчета

    Расчет по страховым взносам можно сдать на бумаге «руками» в налоговой или по почте, но только если среднесписочная численность работников за отчетный период не выше 10 человек. Иначе компании грозит штраф за нарушение формата.

    Если в отчетном периоде среднесписочная численность работников более 10 человек — сдайте электронный расчет через интернет с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи.

    Ранее бумажную форму могли сдавать все страхователи, у которых числилось не больше 25 сотрудников.

    Надо ли сдавать нулевки

    Расчет полагается сдавать даже если деятельность в отчетном периоде не велась. Отсутствие деятельности и выплат физлицам, отсутствие движений по счетам — не отменяет обязанности по сдаче расчета. Просто в такой ситуации в налоговую сдается нулевой расчет.

    В нем заполняется:

    • Титульный лист;
    • Раздел 1 (без приложений). В строке 001 указывается код «2». В строках «в том числе за последние три месяца» проставляются нули. Все остальные строки заполняются в стандартном порядке;
    • Раздел 3. В подразделе 3.1 указываются данные каждого физлица. Поле 010 остается пустым. В строках подраздела 3.2 раздела 3 проставляются прочерки.

    Штрафы за нарушения при сдаче расчета

    За нарушение формата сдачи, когда организация с числом сотрудников более 10 человек сдает расчет на бумаге, налоговая назначает штраф 200 рублей.

    Если допущены ошибки в расчете (неверные персональные данные или расхождение показателей) налоговая пришлет уведомление об ошибках с просьбой исправить расчет. Для отправки скорректированного расчета у страхователя есть 5 рабочих дней с даты отправки электронного уведомления или 10 рабочих дней с даты отправки бумажного уведомления. При нарушении этих сроков расчет будет считаться непредставленным, это грозит штрафом 5% от суммы взносов к уплате.

    За несдачу расчета в течение 10 рабочих дней после завершения сроков его подачи операции по счетам могут быть приостановлены.

    При опоздании со сдачей расчета налоговая будет штрафовать страхователя каждый полный или неполный месяц просрочки на сумму 5% от взносов к уплате. Общая сумма штрафа не может быть меньше 1 000 рублей и больше 30% от суммы взносов к уплате. За несдачу нулевого отчета штраф составит 1 000 рублей.

    Штрафы распределяются в бюджеты государственных внебюджетных фондов в тех же пропорциях, что и тарифы страховых взносов 30%. Например, от 1 000 рублей в бюджет ПФР будет направлено 733,33 рубля (22 / 30 × 1 000).

    Новая форма РСВ с отчета за 2020 год

    Форма расчета по страховым взносам в 2020 году обновлена приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/751@ . Форма имеет номер по КНД — 1151111. Подробная инструкция по заполнению РСВ есть в Приложении № 2 к приказу. Заполнение формы потребует аккуратности и внимания, так как ошибки в расчете могут привести к штрафам и необходимости заново сдавать РСВ.

    Основные изменения в расчете коснулись оформления бланка. Он стал проще и сократился почти на 1/3. Разберем нововведения подробнее:

    • Титульный лист. Появилось новое поле «Среднесписочная численность», эти данные нужно будет приводить в РСВ за каждый отчетный и расчетный период. Отдельный отчет о среднесписочной численности сотрудников удалили.
    • Коды тарифов и коды категорий застрахованных лиц. В приказ добавили коды тарифов, которые были введены с первого полугодия 2020 года. Для субъектов МСП, которые платят взносы с выплат сверх МРОТ по пониженным тарифам, утвердили код тарифа плательщика « 20 » и коды категорий застрахованного лица « МС », « ВЖМС », « ВПМС ». Для страхователей, которым установлен нулевой тариф взносов, утвердили код тарифа плательщика « 21 » и коды категорий застрахованного лица « КВ », « ВЖКВ », « ВПКВ ».
    • Приложение 5.1. Оно актуально для плательщиков из IT-сферы, которым в рамках налогового маневра установили пониженные тарифы страховых взносов с 1 января 2021 года. Приложение заполняют, чтобы подтвердить свое соответствие условиям применения пониженного тарифа. Это распространяется на разработчиков электроники, программ и баз данных.
    • Новые коды тарифа плательщикаи коды категорий застрахованных лиц дляIT-сферы. Разработчики электроники, программ и баз данных, у которых выполняются условия для применения пониженных тарифов будут проставлять код тарифа «22». Коды категорий застрахованных лиц следующие: «ЭКБ» — физические лица; «ВЖЭК» — лица из числа иностранных граждан или лиц без гражданства, временно проживающие в РФ, а также временно пребывающие беженцы; «ВПЭК» — иностранцы или лица без гражданства, временно пребывающие в РФ.

    Как заполнять РСВ

    Поля в расчете заполняйте слева направо, начиная с первого знакоместа. Показатели денежных сумм указывайте в рублях и копейках. Если заполняете расчет вручную, используйте чернила синего, черного или фиолетового цвета. Если заполняете расчет на компьютере, используйте заглавные печатные буквы, шрифт Courier New размер шрифта — 16-18, при отсутствии показателей ставить прочерки и нули не нужно. При отсутствии показателей ставьте в ячейках нули (для сумм) или прочерки (для текста). При заполнении на компьютере можно ничего не ставить.

    Уволенные в отчете РСВ указываются в разделе 3 расчета: в нем перечисляются все лица, в пользу которых в отчетном периоде были выплаты и уволенные в предыдущем отчетном периоде сотрудники. Признак застрахованного лица по уволенным сотрудникам «1» тоже нужно указать.

    После заполнения расчета пронумеруйте страницы сквозным образом, вне зависимости от отсутствия заполняемых разделов или их количества. В конце статьи приводим образец заполненного расчета для организации с двумя сотрудниками.

    Как заполнить РСВ автоматически

    Если вы ведете кадровый учет и начисляете зарплату в бухгалтерской программе или веб-сервисе, то отчет сформируется автоматически. Контур.Бухгалтерия — пример облачного сервиса для ведения бухучета, начисления зарплаты и отправки отчетности. Здесь вы можете отправить РСВ в налоговую прямо из сервиса. Проверка расчета перед отправкой делается автоматически.

    Пример заполнения РСВ организации с двумя сотрудниками

    Заполнение титульного листа за различные отчетные (расчетные) периоды практически не различается. Единственное отличие — код отчетного периода. В первом квартале это код «21», во втором квартале — «31», в третьем квартале — «33» а в четвертом квартале — «34». Для реорганизации и ликвидации предусмотрены другие коды.

    В поле «Календарный год» укажите, за какой год подготовили расчет. Впишите свои ИНН и КПП, данные налоговой инспекции. В поле «Среднесписочная численность» укажите число, рассчитанное по правилам, утвержденным указаниями по заполнению формы № П-4, утвержденных приказом Росстата от 27.11.2019 № 711. Далее укажите свой номер телефона и количество страниц в отчете.

    В первом разделе указывайте общие показатели по суммам взносов к уплате. В строке 010 впишите коде ОКТМО мугиципального образования, на территории которого уплачиваете взносы. Далее укажите КБК по каждому виду страховых взносов и суммы взносов по этим КБК нарастающим итогом с начала года. Дополнительно выделите суммы за три последних месяца.

    В строке 110 покажите взносы на обязательное соцстрахование, а по строке 120 — превышение расходов на соцстрахование над суммой исчисленных взносов. Одно из значений в строках 110 и 120 должно быть нулевым.

    В строке 001 укажите код применяемого тарифа. Код «20» для субъектов МСП, применяющих пониженные тарифы, код «21» для пострадавших отраслей с нулевым тарифом, код «22» для IT-сферы и прочие, указанные в приложении 5 к Порядку заполнения.

    В подразделе 1.1 содержится расчет облагаемой базы по пенсионным взносам и сумм взносов на пенсионное страхование. По строке 010 укажите общее количество застрахованных лиц, по строке 020 укажите количество лиц, с выплат которым исчислены взносы, а в строке 021 — тех, выплаты которым превысили предельную базу.

    Далее по строкам укажите начисленные выплаты, суммы, исключенные из базы, и расходы, принимаемые к вычету. Базу для расчета взносов на ОПС впишите в строку 050. По строке 051 укажите базу в размерах, которые превышают предельную величину (п. 3–6 ст. 421 НК). По строке 060 укажите исчисленные пенсионные взносы.

    В подразделе 1.2 представлен расчет облагаемой базы и сумм взносов на ОМС. Порядок заполнения практически полностью аналогичен подразделу 1.1.

    Третий раздел заполняйте на каждого работника, который застрахован в системе обязательного пенсионного страхования. Количество разделов 3 должно быть равно числу сотрудников. При этом неважно, были ли в отчетном периоде начисления в отношении этого сотрудника.

    Строка 010 заполняется только при аннулировании ранее представленных сведений. В строках 020-110 укажите персональные данные физлица. В графе 130 проставьте код категории застрахованного лица согласно приложению 7. В графе 140 укажите сумму выплат за первый второй и третий месяцы отчетного периода. В графе 150 посчитайте базу для расчета пенсионных взносов в рамках предельной величины, в графе 160 — выплаты по договорам ГПХ, а в графе 170 — сумму страхвзносов.

    Сдавайте РСВ с Контур.Бухгалтерией. Формы в сервисе обновляются своевременно, а отчеты формируются автоматически на основе данных о зарплате. Избавьтесь от рутины, легко ведите учет, начисляйте зарплату и сдавайте отчетность с Контур.Бухгалтерией. Первые 5 дней работы в сервисе бесплатны для всех новых пользователей.

    Как заполнить РСВ за первое полугодие 2021 года и что важно учитывать

    Кто обязан отчитываться по взносам в 2021 году

    Расчет сдают работодатели и заказчики работ или услуг, имеющие дело с физическими лицами. Иными словами, при наличии у ИП или организации трудовых, гражданско-правовых или лицензионных договоров, заключенных с физлицами, у них появляется обязанность сдать расчет по страховым взносам.

    Если физлицо, с которым заключен гражданско-правовой договор (ГПД), имеет статус ИП или самозанятого, то на него представлять расчет не надо, так как обязанность по уплате налогов и взносов лежит не на заказчике услуг по ГПД, а на самом исполнителе.

    При этом физлицо в статуе самозанятого вообще не обязано уплачивать страховые взносы. Самозанятый гражданин может делать это только по собственной воле. То же самое относится к ИП-самозанятому, применяющему налог на профессиональный доход (НПД).

    ИП с отличной от НПД системой налогообложения уплачивает страховые взносы самостоятельно. Поэтому заказчик его услуг не должен ни уплачивать взносы, ни отчитываться по ним за данного ИП.

    ИП без работников, уплачивающий только страховые взносы за себя, тоже не должен сдавать расчет по страховым взносам. У него появляется данная обязанность, только если он привлекает наемных работников по трудовым или гражданско-правовым договорам.

    Фактические выплаты по договорам не имеют значения. Даже при отсутствии начислений нужно сдавать нулевой расчет по взносам — по тем работникам, которые числились на договорах в отчетном квартале.

    Кому сдавать расчет по взносам

    Вот уже 5 лет — с 2017 года — администрированием взносов занимается налоговая инспекция. Поэтому и расчет по страховым взносам сдают именно налоговикам.

    Принимают расчет по взносам за 2 квартал 2021 года по месту регистрации организации или по месту регистрации обособленного подразделения, если обособка наделена правом начислять и выплачивать заработную плату работникам.

    Индивидуальные предприниматели сдают расчет по месту своей регистрации.

    Обращаем внимание: даже если предприниматель применяет патент не в своем регионе и на патентной деятельности у него заняты работники, расчет по взносам с этими работниками он всё равно сдает по месту своей регистрации, а не по месту ведения деятельности на патенте. При этом в части НДФЛ с зарплаты патентных работников отчетность представляют по месту регистрации патента, а не по месту регистрации самого ИП (если эти территории не совпадают).

    В какие сроки надо уложиться с расчетом по взносам

    Сроки представления расчета по страховым взносам за 2 квартал 2021 года исчисляются в соответствии с давно действующим порядком. Они не разняться для ИП и организаций и попадают на одну и ту же дату.

    Расчет по страховым взносам за первое полугодие 2021 года надо сдать до 30 июля 2021 года включительно. Эта дата — не выходной или праздничный день, поэтому переноса сроков не предусмотрено.

    Периодичность уплаты взносов — ежемесячная. Сроки уплаты взносов во 2 квартале 2021 года такие:

    Как отчитаться по страховым взносам в 2021 году

    За 2 квартал 2021 года лимиты по «бумажной» сдаче расчета не подверглись пересмотру. По-прежнему малочисленные страхователи имеют право отчитаться на бумаге. Малочисленные — это те, у кого застрахованных лиц не более 10 человек. Им доступно почтовое отправление и посещение налоговой с бумажным расчетом (лично или представителем).

    Для более многолюдных страхователей допустим только электронный формат представления расчета — через спецоператора ТКС.

    Читать еще:  Начальник отдела соцвыплат ОПФР по ХМАО-Югре рассказал о проезде пенсионеров

    Если все-таки страхователь представил расчет на бумаге при наличии обязанности отчитываться исключительно электронно, он попадает на штраф в размере 200 рублей, предусмотренный ст. 119.1 НК РФ.

    В случае проявления сознательной или случайной забывчивости и несдаче расчета по взносам вовсе, страхователь имеет все шансы получить следующие штрафы и санкции:

    • от 5% до 30% от неуплаченной суммы взносов, но не менее 1000 рублей;
    • 1000 рублей — если расчет не сдан, но взносы уплачены в полном объеме и в нужные сроки;
    • блокировка счета — если расчет не сдан в течение 10 дней, начиная с крайней даты срока сдачи;

    С 1 июля 2021 года данный срок увеличен до 20 дней. При этом у налоговиков появилось право предупреждать страхователей о несданном расчете и скорой блокировке счета.

    • административная ответственность в виде предупреждения или незначительного штрафа на должностных лиц — в размере от 300 до 500 рублей.

    Какой бланк применять для расчета по взносам во 2 квартале 2021 года

    Расчет по взносам в последнее время обновлялся чуть ли не в каждом отчетном периоде. За 1 полугодие 2021 года расчет по страховым взносам сдают на бланке, действующем с 01.01.2021. То есть, он в ходу третий отчетный период. Первый раз этот бланк представляли по итогам 2020 года.

    Актуальный за 2 квартал (полугодие) 2021 бланк расчета по страховым взносам утвержден приказом ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470 в редакции приказа ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/751.

    Форма РСВ объемна и содержит много информации. Однако далеко не каждый страхователь обязан заполнять все листы. Вынесем на схему структуру расчета по взносам.

    Обратите внимание, что выделенное на схеме Приложение № 3 по-прежнему входит в состав расчета по взносам, но заполнять его за полугодие 2021 года не следует в связи переходом всех регионов России на прямые выплаты ФСС. Дело в том, что отражаемых в этом приложении расходов просто не может быть у организации, так как и выплат пособий по временной нетрудоспособности работникам нет: с 2021 года их делает ФСС напрямую сотрудникам.

    Здесь же отметим еще одну особенность заполнения расчета по взносам, связанную с прямыми выплатами: строки 070 и 080 Приложения 2 тоже не заполняют.

    Выделенные курсивом разделы входят в любой расчет по взносам, даже в нулевой. Сдают указанные приложения в любом случае.

    Обратим внимание на тонкий момент: в порядке заполнения расчета указано, что если не было начислений физлицам, то допустимо сдавать нулевой расчет без подразделов 1.1 и 1.2. Это касается ситуации, когда не было начислений в расчетном периоде по всем.

    Если же, например, начисления были в 1 квартале, а во втором уже не было, то эти подразделы представить необходимо, так как расчет составляют нарастающим итогом. Если бы начислений не было ни в первом, ни во втором кварталах, то подразделы можно не включать в нулевой расчет.

    Невыделенные курсивом разделы входят в расчет только при наличии данных, отражаемых в этих разделах.

    Пример заполнения расчета малым предприятием

    Наибольшую сложность в расчете по страховым взносам во 2 квартале 2021 года представляет внесение дифференцируемых по ставкам сумм взносов.

    Напомним правило расчета взносов, введенное в 2020 году из-за коронавируса и закрепившееся в законодательных нормах в 2021 году.

    Как видим, ставки взносов меняются в зависимости от начисленных сумм. Отражение данного правила в расчете по страховым взносам реализовано с помощью дополнительных кодов тарифа налогоплательщика.

    Если малое предприятие исчисляет взносы по обычным и пониженным ставкам, то в состав расчета включает несколько листов с подразделами 1.1 и 1.2.

    Приведем пример выплат малого предприятия и на его основании заполним расчет по взносам за полугодие 2021 года.

    Павлов Сергей Владимирович

    Смирнова Ольга Николаевна (работает на 0,5 ставки)

    майиюньапрельмай

    10% от (50 000 — 12 792) = 3720,80

    Итого за апрель: 6535,04

    10% от (50 000 — 12 792) = 3720,80

    Итого за май: 6535,04

    10% от (60 000 — 12792) = 4720,80

    Итого за июнь: 7535,04

    22% от 12 000 = 264022% от 12 000 = 264022% от 12 792 = 2814,24

    10% от (20 528 — 12 792) = 773,60

    Итого за июнь: 3587,84

    5% от (50 000 — 12 792) = 1860,40

    Итого за апрель: 2512,79

    5% от (50 000 — 12 792) = 1860,40

    Итого за май: 2512,79

    5% от (60 000 — 12 792) = 2360,40

    5,1% от 12 000 = 6125,1% от 12 000 = 6125,1% от 12 792 = 652,39

    5% от (20 528 — 12 792) = 386,80

    Итого за июнь: 1039,19

    Для проверки корректности заполнения расчета по страховым взносам за полугодие 2021 года пользуйтесь контрольными соотношениями, приведенными в письме ФНС от 07.02.2020 № БС-4-11/2002.

    При отправке формы в электронном виде через ТКС такая проверка проходит, как правило, в автоматическом режиме и выдает список ошибок и предупреждений.

    Подводим итоги

    Расчет по страховым взносам за 2 квартал (1 полугодие) 2021 года заполняют на прежнем бланке, сдают в прежние сроки и по прежним правилам.

    С начала 2021 года поменялись требования к заполнению некоторых строк Приложения 2 за счет того, что вступили в силу прямые выплаты ФСС на всей территории России.

    Взносы по пониженной ставке: как заполнить РСВ за 2020 год в 2021 году

    • Кто отражает в РСВ пониженные страховые взносы
    • Новый код тарифа
    • Заполнение разделов РСВ с пониженным тарифом (образец)
    • Итоги

    Кто отражает в РСВ пониженные страховые взносы

    С 01.04.2020 ряд работодателей могут платить страховые взносы по пониженным тарифам. Заполнять из-за этого РСВ они должны по особым правилам.

    Важно! Пониженные тарифы страховых взносов введены для МСП не только на 2020 год. Они действуют бессрочно. Добавим также, что для их применения субъект не обязан работать в пострадавших отраслях.

    Правила для РСВ с пониженными тарифами прописаны в порядке заполнения расчета (утв. приказом ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@) в редакции приказа ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/751@, которая действует начиная с годового расчета за 2020 год. До момента занесения этих правил непосредственно в порядок заполнения (то есть в отношении РСВ за полугодие и 9 месяцев) их рекомендовала ФНС письмом от 07.04.2020 № БС-4-11/5850@.

    Новый код тарифа

    Код тарифа плательщика 20 в РСВ 2020 — именно его нужно использовать, заполняя расчет по пониженным ставкам. В подразделе 3.2.1 раздела 3 при этом надо указывать следующие коды категории застрахованного лица:

    • МС — физлица, с части выплат и вознаграждений которым, исчисляются страховые взносы указанными плательщиками;
    • ВЖМС — застрахованные в системе ОПС лица из числа иностранных граждан или лиц без гражданства, временно проживающие на территории РФ, а также временно пребывающие на территории РФ иностранные граждане или лица без гражданства, которым предоставлено временное убежище, с части выплат и вознаграждений которым, определяемой как превышение над величиной МРОТ, исчисляются страхвзносы плательщиками, признаваемыми субъектами малого или среднего предпринимательства;
    • ВПМС — иностранные граждане или лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов), с части выплат и вознаграждений которым, определяемой как превышение над величиной МРОТ, исчисляются страхвзносы плательщиками, признаваемыми субъектами МСП.

    Заполнение разделов РСВ с пониженным тарифом (образец)

    Пониженные тарифы применяются к части зарплаты, которая превышает МРОТ (в 2020 году это 12 130 руб.), а зарплата в пределах МРОТ облагается взносами по обычным тарифам. Поэтому в РСВ эти части нужно показать отдельно.

    Для этого заполняются Приложение 1 и Приложение 2 к Разделу 1 РСВ с кодом тарифа 20 — в части выплат, превышающих МРОТ, и эти же приложения с кодом тарифа 01 — в части выплат в рамках МРОТ.

    В Приложениях 1 и 2 с кодом тарифа 01 по строкам 030 и 020 соответственно нужно указать выплаты в пределах МРОТ (максимум за 2020 год здесь будет 12 130). А в строках для взносов отразить начисления по обычным ставкам с данного лимита.

    В Приложениях 1 и 2 с кодом тарифа 20 по этим строкам показывают часть зарплаты, которая выше МРОТ, а дальше приводят взносы по льготному тарифу.

    Что касается численности застрахованных лиц, то в Приложениях с кодом 01 нужно указать всех, кому начислялись выплаты, а с кодом тарифа плательщика 20 — только тех, у кого зарплата больше МРОТ.

    Дублировать придется и Раздел 3. По каждому работнику его нужно заполнять отдельно:

    • на выплаты в пределах МРОТ — с кодами застрахованного лица НР, ВЖНР или ВПНР;
    • на выплаты свыше МРОТ — с кодами МС, ВЖМС или ВПМС.

    Посмотреть образец РСВ с пониженным тарифом можно в КонсультанПлюс, получив бесплатный пробный доступ к системе. Приведем фрагмент РСВ за 2020 год при использовании пониженных тарифов страховых взносов:

    Больше рекомендаций по заполнению РСВ — в нашей специальной рубрике.

    Итоги

    Пониженные тарифы страховых взносов используют все МСП с апреля 2020 года и далее бессрочно. РСВ при этом заполняется в особом порядке с применением специальных кодов.

    Какие суммы отражать при заполнении расчёта по взносам: позиция ФНС России

    Налоговая служба России не перестаёт давать свои комментарии по поводу заполнения расчета по взносам. Очевидно, что сказанного в гл. 34 Налогового кодекса РФ недостаточно. На этот раз ФНС прояснила вопрос, который напрямую законом не урегулирован.

    Формула

    Основная задача плательщика при заполнении расчета по страховым взносам – указать в этом документе базу для исчисления взносов. Её определяют по правилам ст. 421 НК РФ. Таким образовать можно сгенерировать следующую формулу:

    Из этой формулы чиновники ФНС России делают 3 важных вывода, которые имеют принципиальное значение для заполнения расчета по страховым взносам с 2017 года (письмо от 08.08.2017 № ГД-4-11/15569):

    1. Следует различать выплаты и вознаграждения, не облагаемые взносами, и такие, которые закон не признаёт объектом обложения взносами.
    2. Согласно правилам, суммы, не облагаемые взносами, порядок заполнения расчета по взносам требует показывать в этом отчёте.
    3. В то же время суммы, которые закон не признаёт объектом обложения взносами, показывать в расчёте не нужно. Это важно, поскольку порядок заполнения расчета по страховым взносам прямо об этом не говорит.

    Что не облагается взносами

    Можно выделить 4 категории сумм, которые не должны фигурировать при заполнении единого расчета по страховым взносам, поскольку не отнесены к объекту обложения. Они названы в пунктах 4 – 7 ст. 420 НК РФ. Это следующие выплаты и вознаграждения:

    · переход права собственности;
    · иных вещных прав на имущество (имущественные права).

    По договорам о передаче имущества (соответствующих прав) в пользование.

    Исключение составляют следующие договоры:

    · с ФИФА;
    · дочерними организациями ФИФА;
    · оргкомитетом «Россия-2018»;
    · дочерними организациями оргкомитета «Россия-2018».

    Сюда также входит возмещение затрат волонтеров:

    Облагаемые суммы

    Согласно правилам заполнения расчета по взносам, их объект для нанимателей составляют выплаты и другие вознаграждения в адрес физлиц, которые подпадают под обязательный соцстрах в силу указаний федеральных законов. А именно (п. 1 и 2 ст. 420 НК РФ):

    Необлагаемые суммы

    Согласно правилам заполнения расчета по страховым взносам, необлагаемые выплаты всё же включают в этот отчёт. Они названы в пунктах 1 – 3 ст. 422 НК РФ:

    Некорректный расчёт страховых взносов в конфигурациях 1С?

    Некорректный расчет страховых взносов в конфигурациях 1С? Спешим на помощь.

    В конфигурациях 1С при использовании тарифа страховых взносов для МСП неверно показывалось распределение по тарифам 01 и 20 в отчетах: суммы взносов на ОМС и ОСС по тарифу 01 отличались от аналогичных сумм взносов, если сотрудник имеет облагаемых доходов ровно 12 792 руб. в месяц (т.е. МРОТ).

    Соответственно, при проверке контрольных соотношений в РСВ выходило сообщение о некорректности расчета страховых взносов на обязательно медицинское страхование по 20 тарифу.


    Разработчики выпустили патч EF_10230545 с исправлением.

    После установки патча с исправлением необходимо перезапустить базу 1С, создать новый отчет «Расчет по страховым взносам» и запустить проверку контрольных соотношений. Ошибка должна уйти.

    Установить патч можно двумя способами:

    1. При подключенной интернет-поддержке в программе: Администрирование — Интернет-поддержка и сервисы — Обновление версии программы — Обновление программы — в открывшейся форме выбрать нужный патч EF_10230545 и нажать Далее.

    2. При отключенной интернет-поддержке в программе можно предварительно скачать патч с сайта releases.1c.ru в разделе «Исправления ошибок версий» нужной конфигурации.

    Далее подгрузить его вручную в конфигурацию в разделе: Администрирование — Интернет-поддержка и сервисы — Обновление версии программы — Обновление программы — Установить обновление конфигурации или исправления (патчи) из файла — выбрать ранее скачанный файл.

    Статью для Вас подготовила специалист нашей Линии консультаций.

    Есть вопросы? Ответим по телефону: +7(343) 288-75-45.

    Как при заполнении РСВ указать возмещение из ФСС в 2020 году

    Как показать в РСВ возмещение из ФСС

    Начиная с 2017 года при заполнении РСВ применяются Форма и Порядок, утвержденные Приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.

    Порядок заполнения РСВ 2020 (возмещение от ФСС) гласит, что суммы страховых взносов на ВНиМ (страхование в связи с временной нетрудоспособностью и в связи с материнством) отражаются в Приложении 2 к Разделу 1 Расчета.

    В соответствии с пунктом 11.14 Порядка, в строке 080 Приложения 2 нужно указать сумму возмещения из ФСС в графе, соответствующей месяцу фактического возмещения.

    Таким образом, если Фонд возместил расходы работодателя на выплату пособия в августе 2020, то отразить это нужно по строке 080 в графе для 2 месяца 3 квартала. Как это сделать, мы подробно опишем в примере.

    В итоговой строке 090 Приложения 2 нужно указать сумму, рассчитанную по следующей формуле:

    Так отражается разница между начисленными взносами и расходами на выплату пособий плюс сумма возмещения из ФСС за отчетный период.

    В результате подсчета разницы может получиться либо отрицательное, либо положительное число.

    Сумму со знаком минус впереди в расчете указывать не нужно! Указывается только разница, а показать, отрицательная она или положительная, нужно при помощи цифр 1 или 2, проставляемых в графах «признак»:

    • 1 — взносы больше затрат на страховые выплаты работникам;
    • 2 — затраты на страховые выплаты больше начисленных взносов.

    Итак, если получится отрицательная величина, ставим цифру 2 в графе «признак». Это будет означать, что величина перечисленных вами пособий больше, чем размер страховых взносов.

    Обратите внимание, что по итогам отчетного периода получится или сумма к уплате в бюджет (положительная), или к возмещению из бюджета (отрицательная). Они будут указаны с признаками «1» и «2» соответственно. При этом нельзя одновременно заполнять строки расчета:

    • 110 и 120;
    • 111 и 121;
    • 112 и 122;
    • 113 и 128.

    При получении величины к уплате заполняйте строку 110, а к возмещению — строку 120 и так далее.

    Если данные в РСВ расходятся с данными бухучета

    Отражая возмещение ФСС расходов при заполнении РСВ, бухгалтеры замечают расхождение в величине страховых взносов, указанных в строке 090 расчета, с данными бухгалтерского учета. Такое расхождение вызывает сомнения и закономерный вопрос: правильно ли заполнена форма. Например, по факту ФСС возместил расходы компании, а при заполнении расчета выходит, что компания должна Фонду большую сумму, чем на самом деле. Так как деньги, которые Фонд уже возместил, прибавляются к начисленным за период взносам.

    На самом деле никакой ошибки в этом нет. И заполнять расчет нужно именно так, как указывает Порядок.

    Несмотря на то, что в итоговой строке 110 1-го раздела, а также в строке 090 Приложения 2 будет указана большая сумма, уплатить в Фонд нужно будет только сумму самих взносов.

    После переноса всех сведений в карточку расчета с бюджетом, налоговикам будет видно, какие именно суммы являются недоимкой, а какие переплатой. И деньги, возмещенные Фондом страхователю, будут указаны как переплата. Долга перед ФСС у вас не возникнет.

    Если расходы на выплату пособий учтены в прошлом году, а возмещение получено в текущем

    В этом случае также соблюдается порядок заполнения и используется указанная выше формула. Независимо от того, за какой период ФСС возмещает затраты, за предыдущий квартал или за прошлый год, нужно отразить это в расчете непосредственно в месяц получения.

    Об этом говорится в разъясняющем Письме ФНС России от 09.04.2018 № БС-4-11/6753@.

    К тому же такой вывод можно сделать из норм главы 34 НК РФ , в которых с января 2017 года предусмотрен зачет расходов, затраченных на пособия по ВНиМ, в счет предстоящих платежей.

    Образец заполнения РСВ с возмещением из ФСС

    Приведем пример заполнения РСВ при возмещении ФСС.

    Исходные условные данные для нашего примера:

    За полугодие начислено взносов:

    Всего (руб.)АпрельМайИюнь
    150 00050 00050 00050 000

    За 2 квартал выплачено пособий:

    Всего (руб.)АпрельМайИюнь
    350 000100 000100 000150 000

    Превышение пособий над взносами составило: 350 000 — 150 000 = 200 000 рублей.

    Интересующие нас строки Приложения 2 к Разделу 1 в РСВ за 2 квартал при заполнении для этого примера выглядят так:

    Предположим, что возместили выплату пособий организации в августе 2020.

    Рассмотрим, где в РСВ отражается возмещение из ФСС при заполнении Приложения 2 Раздела 1 в расчете за 9 месяцев, если за 3 квартал начислено взносов:

    Всего (руб.)ИюльАвгустСентябрь
    150 00050 00050 00050 000

    Всего с начала расчетного периода начислено (считаем нарастающим итогом: так как РСВ за 9 месяцев, то складываем сумму взносов за 1 , 2 и 3 квартал): 150 000 + 150 000 = 300 000 рублей.

    За 3 квартал выплачено пособий:

    Всего (руб.)ИюльАвгустСентябрь
    120 00045 00040 00035 000

    Всего с начала расчетного периода начислено (считаем нарастающим итогом: так как РСВ за 9 месяцев, то складываем сумму выплаченных пособий за 1, 2 и 3 квартал): 350 000 + 120 000 = 470 000 рублей.

    В 3 квартале произошло возмещение из ФСС:

    Всего (руб.)ИюльАвгустСентябрь
    100 000100 000

    Тогда интересующие нас строки Приложения 2 раздела 1 РСВ за 9 месяцев 2020 года будут выглядеть следующим образом:

    Обратите внимание, что по итогам 9 месяцев получилась сумма к возмещению из бюджета.

    При заполнении она указана с признаком «2» в графе 1. Это значит, что за 9 месяцев размер выплаченных сотрудникам пособий превысил страховые начисления.

    А по итогам третьего квартала получилась сумма к уплате в бюджет. Она указана с признаком «1» в графе 3. То есть за 2 квартал размер страховых начислений превысил величину пособий.

    Покажем для наглядности на картинках, как рассчитывались указанные в строках 090 значения.

    Всего за 9 месяцев пособия превысили взносы на 170 000 руб. (300 000 — 470 000 = -170 000). Если прибавить перечисленные ФСС в августе 2020 средства в размере 100 000 руб., то получается, что ФСС остается должен организации 70 000 рублей. Указываем это значение в строке 090 с признаком «2».

    За третий квартал страховые начисления с учетом полученного от ФСС возмещения превышают затраты на пособия. К уплате в бюджет — 130 000 руб. Заносим эту величину при заполнении с признаком «1».

    В июле 2020 ФСС еще не возместил расходы организации, поэтому в расчет 100 000 р. не берутся. Указываем взносы к уплате в размере 5000 руб.

    В августе 2020 прибавляем возмещенные 100 000 руб. к разнице строк 060 и 070, поскольку именно в этом месяце они были перечислены.

    В сентябре указываем только разницу строк 060 и 070.

    Надеемся, что теперь заполнение РСВ при возмещении из ФСС 2020 будет для вас простой задачей.

    Напомним, что РСВ по итогам 9 месяцев 2020 года нужно сдать не позднее 30 октября.

    Подробнее о заполнении РСВ можно прочесть в этом материале.

    Как проверить правильность заполнения

    Зная, как отразить в РСВ возмещение расходов, не пугайтесь расхождения с бухгалтерским учетом, а проверьте себя при помощи контрольных соотношений.

    Большинство бухгалтерских программ автоматически проверяют эти соотношения и не дают заполнить строки неверными цифрами. Если же вы заполняете расчет самостоятельно, то контрольные соотношения приведены в Письме ФНС России от 20.12.2018 N БС-4-11/24887@.

    Также можно заказать в налоговой службе сверку расчетов с бюджетом, это поможет убедиться в правильности заполнения бланка: если данные бухучета совпадут с итогами сверки, то все верно.

    Важно, что налоговики и инспекторы из Фонда социального страхования получают сведения не из итоговых строк РСВ, а из карточек расчета с бюджетом, куда переносятся все данные. А в этих карточках, как мы уже указывали выше, переплата и недоимка отражаются иначе.

    Инструкция: как правильно заполнить форму РСВ за 2 квартал 2021 года

    Расчет по страховым взносам — это отчет, в котором указываются информация о начисленных и уплаченных суммах на обязательное пенсионное и медицинское страхование и сведения персонифицированного учета в организации. РСВ сдают в ФНС ежеквартально. Отчитаться за 2 квартал 2021 года нужно до 30.07.2021.

    Какой бланк РСВ использовать

    В 2021 году действует новый бланк расчета по страховым взносам, который утвержден приказом ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@ в редакции приказа ФНС № ЕД-7-11/751@ от 15.10.2020. Код по КНД — 1151111. Расчет состоит из титульного листа и трех разделов, которые содержат 10 приложений, всего 22 листа. Раньше приложений было 11, в новой форме ЕРСВ изменилась их нумерация.

    Когда сдавать расчет в 2021 году

    Срок предоставления расчета одинаков для всех работодателей: сдача отчета РСВ в 2021 году осуществляется не позднее 30-го числа месяца, который следует за отчетным периодом. Отчитываются 4 раза за год, сведения в расчете формируют нарастающим итогом: за 1 квартал, за полугодие, за 9 месяцев и за год.

    Сроки предоставления расчета в 2021 году:

    • за 4 квартал 2020 (за год) — до 01.02.2021 (30.01 — суббота);
    • за 1 квартал 2021 — до 30.04.2021;
    • за полугодие — до 30.07.2021;
    • за 9 месяцев — до 01.11.2021 (30.10 — суббота);
    • за 2021 год — до 31.01.2022 (30.01 — воскресенье).

    Условия для заполнения расчета

    Рассмотрим заполнение отчета РСВ за 2 квартал 2021 на примере бюджетной организации. ГБОУ ДОД СДЮСШОР «АЛЛЮР» применяет ОСНО. Для исчисления установлены общие ставки налогообложения и общие тарифы страхового обеспечения. Среднесписочная численность — 2 работника: директор и подчиненный, показатель не менялся.

    Обратите внимание на рекомендации ФНС по заполнению расчета по страховым взносам. Используйте бесплатно обзор и инструкцию КонсультантПлюс.

    В июне 2021 года подчиненный Федин Виктор проболел пять календарных дней. За этот период ему начислили пособие по болезни в сумме 8207,95 руб. Из этих денег 3283,18 руб. оплачены за счет средств Соцстраха. Иных пособий, больничных и прочих выплат за счет Соцстраха во 2 квартале не было.

    Зарплата работников спортивной школы «АЛЛЮР» составила:

    • в апреле — 100 000,00 руб.;
    • в мае — 100 000,00 руб.;
    • в июне — 88 095,24 руб.

    Итого за три месяца — 288 095,24 руб.

    Других перечислений в пользу работников бюджетное учреждение не производило. Ни по одному из работников ГБОУ ДОД СДЮСШОР «АЛЛЮР» не была превышена предельная величина по взносам на пенсионное и социальное страхование (ОПС и ВНиМ).

    Ответственный специалист по отчетности РСВ рассчитал страховые взносы во 2 квартале 2021 года:

    Как заполнить ЕРСВ

    Единый расчет по страховым взносам заполняют по нормативам ФНС:

    Покажем пошагово, как правильно заполнить РСВ за 2 квартал 2021 года для учреждений.

    Шаг 1. Титульный лист

    На титульном листе указываем информацию об организации: ИНН и КПП (отражаются на всех страницах отчета), наименование, код экономической деятельности, Ф.И.О. руководителя, номер телефона. В поле «Номер корректировки» ставим 0, если единый расчет предоставляем в первый раз за отчетный период, либо устанавливаем следующий по порядку номер корректировки. Указываем код ИФНС и код местонахождения.

    Шаг 2. Переходим в третий раздел расчета РСВ

    Здесь необходимо заполнить персонифицированные сведения обо всех застрахованных лицах в организации, по каждому сотруднику отдельно.

    Обязательные показатели для заполнение новой РСВ в части 3.1:

    • ИНН работника;
    • СНИЛС;
    • Ф.И.О.;
    • дата рождения;
    • пол;
    • гражданство.

    Для граждан России устанавливаем значение 643 (строка 120), код страны установлен постановлением Госстандарта от 14.12.2001 № 529-ст. Код вида документа (строчка 100) выбираем в соответствии с приложением № 2 к приказу ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@. Код паспорта гражданина РФ — 21, указываем серию и номер паспорта (либо сведения иного документа).

    Заполняем часть 3.2 третьего раздела единого страхового расчета: в поле «месяц» устанавливаем порядковый номер месяца начисления зарплаты. Прописываем код категории застрахованного лица. В соответствии с приложением № 8 приказа ФНС, «наемный работник» — значение НР. Затем приводим помесячную разбивку начисленных вознаграждений за труд.

    Если у одного из работников превышена сумма предельной базы для начисления страховых взносов, заполняем часть 3.2.2, руководствуясь предельными значениями для ОПС в 2021 г. — 1 465 000,00 рублей на одного работника.

    Вот образец заполнения новой формы РСВ за 2 квартал 2021 года для 3 раздела:

    Шаг 3. Переходим в подраздел 1.1 приложения № 1 раздела 1 единого расчета РСВ

    В подразделе 1.1 РСВ указываем код тарифа плательщика. Нормативные правила заполнения расчета по страховым взносам предусматривают такие коды (приложение № 5 к порядку заполнения):

    • 01 — для плательщиков, применяющих основной тариф страховых взносов;
    • 06 — для плательщиков из сферы ИТ;
    • 10 — для НКО (за исключением государственных и муниципальных бюджетных учреждений).

    Затем указываем суммарные значения раздела 3 РСВ.

    Вначале отражаем численность человек:

    • общую;
    • число тех, кому осуществлялись начисления, включаемые в базу для расчета;
    • у кого сформировалось превышение предельной величины базы.

    Затем размеры начислений и страховых взносов по тому же принципу, что и численность.

    В полях 010 (численность физлиц) и 020 (численность физлиц, кому осуществлялись выплаты, с которых начислены страховые взносы) устанавливаем значение 2 (человека). Поле 021 не заполняем, в нем указывается численность физлиц, у кого произошло превышение лимита базы для начисления.

    Поле 030 — общая сумма начислений, 040 — сумма необлагаемых выплат, 045 — сумма вычетов по п. 8 ст. 421 НК РФ, 050 — база для исчисления страховых взносов, определяется разницей полей 030 и (040 + 045).

    Необлагаемые выплаты (стр. 040) устанавливаются ст. 422 НК РФ и включают в себя:

    • государственные пособия федерального, регионального и местного уровней;
    • компенсации и возмещения, установленные государством, в пределах нормативов;
    • единовременные денежные выплаты в виде материальной помощи (при смерти близкого родственника, при стихийных бедствиях и ЧС);
    • материальную помощь при рождении ребенка в пределах до 50 000,00 рублей, суммы сверх указанного лимита облагаются налогами;
    • материальную помощь в размере 4000 рублей. Сумма, превышающая лимит, облагается в установленном порядке;
    • размеры страховых отчислений, в том числе на дополнительное страхование;
    • прочие выплаты.

    Поле 051 — сумма начислений, превышающая предельную величину базы.

    Поля 060, 061 и 062 — начисленные взносы ОПС. 060 — общие (итоговые и являются суммой строк 061 и 062), 061 — без превышения лимита, 062 — с превышением лимита.

    Шаг 4. Подраздел 1.2 приложения № 1 раздела 1 РСВ

    Построчная инструкция заполнения РСВ в 2021 году (подраздел 1.2):

    • 010 и 020 — численность;
    • 030 — общая сумма начислений;
    • 040 — необлагаемые выплаты (ст. 422 НК РФ);
    • 045 — сумма вычетов по п. 8 ст. 421 НК РФ;
    • 050 — разница между 030 и суммой строчек 040 и 045;
    • 060 — сумма исчисленных страховых взносов на ОМС.

    Помните, что действующим законодательством не установлено пределов (лимитов) превышения, при которых применяются особые условия.

    Шаг 5. Заполняем приложение № 2 раздела 1 РСВ. Указываем данные для расчета отчислений ВНиМ

    Код тарифа плательщика тот же — 01.

    Строка 002 (признак выплат): определяем по подсказкам формы. Указываем 01, если производятся прямые выплаты от ФСС, 02 — если действует зачетная система. Заполняем построчно:

    • 010 — указываем общее количество застрахованных лиц;
    • 015 — число работников, с доходов которых начислены взносы ВНиМ;
    • 020 — общая сумма начислений, произведенных за расчетный период;
    • 030 — необлагаемые выплаты (ст. 422 НК РФ);
    • 040 — сумма начислений, превышающих установленный лимит. В 2021 году он равен 966 000,00 рублей;
    • 050 — база для расчета отчислений;
    • 055 — суммы начислений в пользу иностранцев и лиц без гражданства.

    Теперь заканчиваем заполнять приложение № 2 раздела 1 РСВ.

    Поля предназначены для:

    • 060 — исчисленных страховых взносов;
    • 070 — произведенных расходов на выплату страхового обеспечения (больничные, пособия);
    • 080 — расходов, возмещенных Фондом социального страхования;
    • 090 — подлежащих к уплате, они равны разнице исчисленных страховых взносов и фактически произведенных расходов (060 — (070 — 080)).

    Указываем 1 — при уплате платежей в бюджет; 2 — при превышении произведенных расходов над рассчитанными страховыми взносами.

    Если в организации за отчетный период производились выплаты по больничным листам или пособиям (суммы, исключаемые из расчетной базы), следует заполнить приложение № 3 раздела 1 РСВ.

    Шаг 6. Заполняем приложение № 3 раздела 1 РСВ

    Если в расчетном периоде сотрудники компании болели или в их пользу начислялись иные виды пособий, возмещаемых за счет ФСС, то придется заполнить дополнительные листы отчета РСВ. При наличии выплат за счет Соцстраха придется оформить еще и приложение № 3 к первому разделу расчета по страховым взносам.

    Оформление допстраницы РСВ производится по общим правилам. По сути, работодатель детализирует информацию по временной нетрудоспособности. То есть раскрывает:

    • количество произошедших случаев за отчетное время;
    • количество дней болезни;
    • сумму, начисленную за счет ФСС.

    Затем необходимо указать конкретный вид пособия, которое было начислено в отчетном периоде. Если их несколько, работодатель заполняет соответствующие строки приложения № 3 к первому разделу РСВ.

    Шаг 7. Заполняем раздел 1 (сводные данные) расчета по страховым взносам

    Указываем величину, подлежащую уплате по каждому виду страхового обеспечения в отдельности.

    Заполняем ОКТМО. Для каждого вида страхового обеспечения указываем КБК, итог за расчетный период (квартал) и за каждый месяц. КБК в едином отчете по страховым взносам отражаем в соответствии с приказом Минфина № 209н от 29.11.2017.

    Штрафы за РСВ в 2021 году

    Если не предоставить расчет страховых взносов или нарушить срок сдачи, последует административная ответственность и штрафные санкции.

    Если нарушены сроки сдачи ЕРСВ (за 2 квартал 2021 — до 30.07.2021), начислят штраф в размере 1000 рублей или 5% от исчисленных страховых взносов в расчетном периоде за каждый полный или неполный месяц просрочки.

    Если обнаружатся ошибки или расхождения в РСВ при заполнении, то отчет является фактически непредоставленным. Исправления разрешается внести в течение 5 рабочих дней с момента получения уведомления ИФНС. После внесения изменений датой сдачи РСВ признается день, когда форма отправлена в первый раз (абз. 2 и 3 п. 7 ст. 431 НК РФ).

    В 2009 году закончила бакалавриат экономического факультета ЮФУ по специальности экономическая теория. В 2011 — магистратуру по направлению «Экономическая теория», защитила магистерскую диссертацию.

    ФНС о заполнении расчетов по страховым взносам.

    ФНС выпустила Письмо от 03.07.2017 № БС-4-11/12778@ «О заполнении расчетов по страховым взносам», в котором рассмотрела обращения как плательщиков страховых взносов, так и территориальных налоговых органов. Как показала практика, много проблем возникло при отражении расходов, которые возмещаются территориальным органом ФСС. Кроме того, были вопросы об особенностях заполнения расчетов у плательщиков страховых взносов, состоящих на учете на территориях субъектов РФ, где реализуется пилотный проект ФСС, который предусматривает особенности финансового обеспечения, назначения и выплаты страхового обеспечения. О том, какие разъяснения по данным вопросам представили в своем письме специалисты налогового ведомства, вы узнаете из настоящей статьи.

    Форма расчета по страховым взносам была утверждена Приказом ФНС РФ от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ и начала применяться с 01.01.2017. Этим приказом утвержден также Порядок заполнения расчета.

    Для проверки правильности заполнения данной формы налоговое ведомство направляет контрольные соотношения.

    К сведению:

    Контрольные соотношения представлены в форме таблицы, в которой указаны непосредственно контрольные соотношения, возможное нарушение законодательства РФ, формулировка нарушения, а также действия проверяющего. Контрольные соотношения позволяют не только сопоставить показатели внутри расчета по страховым взносам, но и сравнить их с данными, отраженными в форме 6-НДФЛ.

    До недавнего времени применялось Письмо ФНС РФ от 13.03.2017 № БС-4-11/4371@.

    Новые контрольные соотношения направлены Письмом ФНС РФ от 30.06.2017 № БС-4-11/12678@.

    Изменения в основном коснулись соотношения показателей внутри расчета по страховым взносам. ФНС выделила новые контрольные точки. Так, необходимо соблюдать равенство следующих величин:

    • показателя графы 1 по строке 250 разд. 3 расчета. В ней отражается сумма выплат в пользу физического лица за последние три месяца отчетного (расчетного) периода;
    • показателя графы 2 по строке 030 по всем значениям поля 001 подразд. 1.1 приложения 1 к разд. 1 расчета.

    Обратите внимание:

    Если равенство не выполняется, налоговый орган направит плательщику страховых взносов требование представить в течение пяти рабочих дней пояснения или внести исправления. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений плательщика страховых взносов установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.

    Кроме того, Письмом от 15.06.2017 № 02-09-11/04-03-13313 ФСС направил для использования в работе контрольные соотношения расчета по страховым взносам в части расходов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Свои действия фонд обосновал тем, что в расчетах по страховым взносам, представленных плательщиками, содержится значительное количество ошибок при отражении расходов на выплату больничных и детских пособий.

    К сведению:

    Новые контрольные соотношения, направленные письмом ФНС, не включают контрольные соотношения к расчету по страховым взносам, представленные в письме ФСС. Следовательно, при проверке расчета нужно использовать оба письма.

    Как отразить суммы расходов, возмещенных территориальными органами ФСС?

    Расчет сумм взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством приводится в приложении 2 к разд. 1 расчета по страховым взносам. По общему правилу данные отражаются (разд. XI Порядка заполнения расчета):

    • всего с начала расчетного (отчетного) периода;
    • за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, а также за первый, второй и третий месяцы из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода.

    В приложении 2 к разд. 1 расчета по страховым взносам приводятся

    Количество застрахованных лиц (строка 010)

    Выплаты, исчисленные в пользу физических лиц, и суммы, не подлежащие обложению взносами (строки 020 и 030)

    Выплаты, превышающие предельную величину базы по взносам на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (строка 040). В 2017 году предельная величина базы по данному виду страхования составляет 755 000 руб. (Постановление Правительства РФ от 29.11.2016 № 1255)

    База для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (строка 050)*

    Исчисленная сумма взносов (строка 060)

    Сумма расходов на выплату страхового обеспечения и сумма указанных расходов, которая была возмещена ФСС (строки 070 и 080)

    Страховые взносы (строка 090):

    – либо подлежащая уплате сумма;

    – либо сумма превышения произведенных расходов над суммой исчисленных взносов

    * В связи с тем, что при исчислении страховых взносов с выплат и вознаграждений отдельным категориям лиц используются тарифы, отличные от общего, из базы для начисления страховых взносов страхователю необходимо отдельно выделить базы в отношении сумм выплат и иных вознаграждений:

    • производимых аптечными организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими лицензии на ведение фармацевтической деятельности, физическим лицам, которые в соответствии с Федеральным законом от 21.11.2011 № 323-ФЗ имеют право на занятие фармацевтической деятельностью или допущены к ее осуществлению (строка 050);
    • производимых плательщиками страховых взносов членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (строка 052);
    • производимых ИП, применяющим ПСНО, физическим лицам, занятым в виде экономической деятельности, указанном в патенте (строка 053);
    • начисленных в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ (кроме граждан государств – членов ЕАЭС) (строка 054).

    ФНС в Письме от 03.07.2017 № БС-4-11/12778@ уточнила, что в расчет включаются сведения, служащие основанием для исчисления и уплаты страховых взносов за отчетные периоды начиная с I квартала 2017 года, о суммах расходов плательщика на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, которые возмещены территориальными органами ФСС.

    Суммы расходов, возмещенных территориальными органами ФСС за отчетные периоды до 2017 года, в расчете не отражаются.

    При заполнении строки 080 приложения 2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» к разд. 1 расчета следует руководствоваться п. 11.14 Порядка заполнения расчета.

    Строку 080 заполняют страхователи, на расчетный счет которых поступили денежные средства от ФСС в счет возмещения произведенных расходов на выплату страхового обеспечения.

    По данной строке в соответствующих графах следует показывать суммы возмещенных территориальными органами ФСС расходов плательщика на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с начала расчетного периода:

    • за последние три месяца расчетного (отчетного) периода;
    • за первый, второй и третий месяцы из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно.

    Итак, если расходы плательщика, произведенные в одном отчетном периоде, возмещаются в другом отчетном периоде, отражать данные суммы необходимо в расчете за отчетный период применительно к месяцу, в котором территориальные органы ФСС осуществляют указанное возмещение.

    Например, в марте 2017 года на расчетный счет организации поступили деньги от ФСС в возмещение пособий за январь и февраль. В этом случае вся полученная сумма отражается по строке 080 за третий месяц (март).

    К сведению:

    Показатель строки 080 участвует в расчете показателя строки 090. Значение данной строки прибавляется к разнице показателей строк 060 и 070.

    Показатель графы 2 по строке 090 определяется по формуле:

    Графа 2 по строке 090 приложения 2 к разд. 1

    Графа 1 по строке 060 приложения 2 к разд. 1

    Образец заполнения формы РСВ за полугодие 2021 (2 квартал)

    По завершению первого полугодия 2021 года работодателям нужно подготовить отчет по форме РСВ о начисленных страховых взносах и сдать его в ФНС до 30 июля 2021 включительно.

    Заполнять расчет в 2021 году нужно по новой форме, бланк которой утвержден Приказом ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@ с изменениями, внесенными Приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/751@.

    В статье предлагаем скачать бесплатно актуальный бланк РСВ в формате excel, а также образец его заполнения за полугодие (2 квартал) 2021, в том числе для малых предприятий, имеющих право на пониженные ставки по взносам.

    1. Кто, когда и куда сдает форму РСВ
    2. Новая форма РСВ в 2021 году
    3. Как заполнить за 1 полугодие 2021 года
    4. Инструкция по заполнению за 2 квартал 2021 года
    5. Скачать бланк и образец заполнения
    6. Пример заполнения для малых предприятий
    7. Если был больничный
    8. Нужно ли сдавать нулевой расчет
    9. Штраф за неподачу

    Кто, когда и куда сдает форму РСВ

    Отчитаться перед налоговой посредством расчета РСВ должны лица, использующие наемных работников — физических лиц, с которыми заключены трудовые или гражданско-правовые договора, то при наличии обязанности по страховым отчислениям за данных лиц. То есть отчитаться должны:

    • все организации;
    • ИП при наличии работников;
    • адвокаты, нотариусы, если есть сотрудники;
    • главы КФХ с работниками.

    Если была хотя бы одна выплата по трудовому договору (например, генеральному директору ООО) или договору ГПХ (например, оказание услуг или выполнение работ), облагаемая страховыми взносами в отчетном периоде, то нужно заполнить форму РСВ с суммовыми показателями.

    Если выплат в расчетном периоде не было, но есть работники — физлица, то нужно будет заполнить нулевой РСВ.

    Важно: если договор заключен с физическим лицом в статусе ИП или самозанятого, то заполнить РСВ по таким исполнителям не нужно, так как нет обязанности по уплате страховых взносов за этих лиц.

    Куда подавать отчет

    Расчет сдается в отделение ФНС, в котором организация стоит на учете как юридическое лицо, либо в котором зарегистрировано физическое лицо в качестве индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, главы КФХ.

    Обособленные подразделения РСВ сдают самостоятельно, если они сами начисляют и выплачивают доходы работникам.

    В какие сроки сдавать

    В 2021 году расчет по форме РСВ нужно сдать по истечению:

    • 1 квартала — до 30 апреля 2021;
    • полугодия — до 30 июля 2021;
    • 9 месяцев — до 1 ноября 2021 (так как 30 октября выпадает на календарный выходной);
    • год — до 31 января 2022 (так как 30 января выпадает на выходной).

    То есть в целом, срок сдачи РСВ — до 30-го числа включительно месяца, следующего за периодом.

    В какие сроки платить

    Платить страховые взносы нужно ежемесячно — до 15-го числа включительно месяца, следующего за расчетным месяцем. Если этот срок выпадает на выходной или нерабочий день, то срок сдачи переносится на последующий ближайщий рабочий день.

    Например, за три месяца 2 квартала 2021 года заплатить взносы нужно было в следующие сроки:

    • за апрель — до 17 мая (15 мая — суббота);
    • за май — до 15 июня;
    • за июнь — до 15 июля.

    В каком виде сдавать

    Формат подачи расчета по страховым взносам:

    • бумажный или электронный — если работников 10 и менее (бумажный отчет можно принести в ФНС лично или отправить почтой);
    • только электронный — если сотрудников более 10-ти человек.

    Нарушение формата подачи расчета (например, организация с 11 работниками подает РСВ на бумаге) ведет к штрафу в размере 200 руб. При повторных подобных нарушениях штрафы увеличиваются.

    Новая форма РСВ в 2021 году

    В 2021 году расчет по страховым взносам нужно заполнять по новой форме, ниже можно скачать актуальный бланк в формате excel. Впервые подать в ФНС его нужно за 1 квартал 2021, за полугодие 2021 расчет РСВ также нужно подавать по форме из Приказа ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@ с учетом изменений от 15.10.2020.

    Изменения расчета связаны со снижением ставок страховых взносов для отраслей, пострадавших от коронавируса, для IT-компаний, субъектов малого предпринимательства, а также в связи с переходом в 2021 году всех регионов на прямые выплаты от Фонда социального страхования по больничным листам.

    Образцы заполнения РСВ можно скачать ниже в статье.

    Как заполнить за 1 полугодие 2021 года

    Расчет по форме РСВ содержит данные о страховых взносах на обязательное страхование (медицинское, социальное, пенсионное). Приводятся сведения за последний квартал и за весь период с начала года.

    При заполнении отчета за полугодие 2021 года необхоидмо отразить сведения о взносах за 2 квартал (апрель, май, июнь) и за первые 6 месяцев с января по июнь включительно.

    Работодателю за 1 полугодие нужно заполнить следующие листы формы РСВ:

    • титульный — первая страница, где традиционно приводятся общие данные о страхователе и сдаваемом отчете;
    • раздел 1 — сводная информация о страховых суммах, подлежащих уплате в бюджет по итогам полугодия и за 2 квартал с помесячной детализацией;
    • раздел 2 и приложение к нему — заполняют только главы КФХ;
    • раздел 3 — заполняют все страхователи персонифицированными данными о каждом застрахованном лице.

    Также к первому разделу имеется 9 приложений, заполнить нужно всем как минимум два первых, остальные при наличии соответствующих данных:

    • 1 — содержит два подраздела, где приводится расчет взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за полугодие и за 2 квартал с помесячной детализацией, исходя из произведенных выплат застрахованным лицам;
    • 2 — расчет социальных взносов на временную нетрудоспособность и материнство за полугодие и за последний 2 квартал;
    • 3 — страница ранее заполнялась только при наличии декретных выплат и по больничным листам, так как с 2021 года произошел переход на прямые выплаты из ФСС, то данный раздел заполнять не нужно даже при наличии больничных у сотрудников. Больничные, выплачиваемые работодателем за 3 первых дня болезни за свой счет, отражаются в приложении 1 и 2 в качестве выплат, не облагаемых страховыми взносами;
    • 4 — страница заполняется только при выплате пособий, сверх установленных сумм по обязательному социальному страхованию (выплаты за счет федерального бюджета пострадавшим вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, ПО «Маяк», ядерных испытаний, радиационных аварий;
    • 5 — страница заполняется теми лицами, у которых есть право на пониженные ставки взносов на основании пп. 3 п. 1 ст. 427 НК РФ (IT-компании);
    • 6 — лист заполняется только теми страхователями, у которых есть право на пониженные взносы на оснвоании пп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ (некоммерческие организации на УСН, осуществляющие деятельность по соцобслуживанию, в области образования, науки, медицины, культуры, искусства);
    • 7 — лист заполняется только лицами, имеющими право на пониженные взносы на основании пп. 15 п. 1 ст. 427 НК РФ (аннимационная индустрия);
    • 8 — лист для отражения сведений для применения тарифа из абз. 2 пп. 2 п. 2 ст. 425 НК РФ (взносы на ВНиМ в отношении иностранных работников и лиц без гражданства);
    • 9 — лист для отражения выплат студентам.

    После заполнения расчета РСВ необходимо проверить правильность оформления с помощью контрольных соотношений из Письма ФНС от 07.02.2020 № БС-4-11/2002.

    Инструкция по заполнению за 2 квартал 2021 года

    Титульный лист формы РСВ заполняется следующими сведениями:

    • ИНН, КПП для организаций, только ИНН для физлиц, зарегистрированных как ИП, КФХ, адвокаты, нотариусы;
    • номер заполненной страницы расчета — 001;
    • корректировка — 0, что означает первичную подачу;
    • 31 — код периода для полугодия;
    • год 2021;
    • четырехзначный номер отделения ФНС, куда сдается расчет по страховым взносам;
    • код по месту нахождения определяется согласно Приложения 4 к Порядку заполнения расчета (например, для юрлиц, сдающих отчет по месту нахождения, нужно указать 214, а для ИП, сдающих по месту жительства — 120);
    • наименование полное организации или ФИО ИП/главы КФХ/адвоката/нотариуса;
    • среднесписочная численность — величина, рассчитанная согласно правилам статистики за 1 полугодие 2021 (новая строка в бланке РСВ), отдельно заполнять отчет о среднесписочной численности не нужно, правила расчета можно использовать из указаний для формы п-4 из приказа Росстата №711 от 27.11.2019;
    • ОКВЭД2 берется из данного классификатора;
    • если в полугодии была реорганизация, ликвидация организации, лишение полномочий или закрытие ОП, то нужно указать код, ИНН и КПП данной организации или ОП;
    • номер телефона;
    • количество заполненных страниц формы РСВ;
    • количество листов, приложенных к расчету;
    • данные о лице, удостоверяющем корректность приведенных сведений в расчете за полугодие.

    Пример заполнения титульного листа за полугодие 2021:

    Раздел 1 содержит сводные данные о всех видах взносов за полугодие и за три последних месяца (апрель, май, июнь).

    Заполнить данный раздел формы РСВ за полугодие 2021 нужно в следующем порядке:

    Нюансы заполнения РСВ в период коронавируса

    Старший экономист-консультант «Что делать Консалт»

    В целях поддержки бизнеса для ряда плательщиков были установлены пониженные тарифы по страховым взносам. В статье Оксаны Смолановой читайте об особенностях, возникающих при заполнении расчёта по страховым взносам за полугодие 2020 года.

    Как изменится порядок заполнения расчёта для разных организаций

    Форма [1] расчёта по страховым взносам, которая применяется начиная с представления расчёта по страховым взносам за первый расчётный (отчётный) период 2020 года, а также порядок [2] заполнения формы расчёта по страховым взносам утверждены Приказом ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@ (далее ‒ Порядок заполнения расчёта) ( п. 3 указанного приказа[3]).

    Расчёт по страховым взносам за полугодие для СМП, применяющих пониженные тарифы в соответствии со статьёй 6 Федерального закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ

    С 01.04.2020 для плательщиков страховых взносов, признаваемых субъектами малого или среднего предпринимательства (далее ‒ субъекты МСП), установлены дифференцированные тарифы страховых взносов (ст. 6 Федерального закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ[4]).

    Пониженные тарифы применяются к части выплат, превышающей по каждому физлицу размер МРОТ, установленный федеральным законом на 1 января текущего года (далее ‒ МРОТ). Его величина является фиксированной, не зависит от северных коэффициентов и надбавок (Информация ФНС России «Разъяснен порядок определения МРОТ при расчёте страховых взносов по пониженным тарифам для субъектов МСП»[5]).

    Поскольку тарифы снижены частично и понижение распространяется не на все месяцы 2020 года, страховые взносы рассчитываются с применением сразу нескольких тарифов. По каждому из них взносы надо считать отдельно (Письмо ФНС России от 29.04.2020 № БС-4-11/7300@[6]).

    Поэтому при заполнении расчёта по страховым взносам, начиная с отчётности за полугодие 2020 года, субъектам МСП необходимо обратить внимание на особенности заполнения приложений 1 и 2 к разделу 1, а также раздела 3 расчёта указанной категорией плательщиков. Иные приложения и разделы расчёта заполняются МСП в общеустановленном порядке.

    Приложение 1 к разделу 1 расчёта по страховым взносам. Если вы применяете несколько тарифов в течение расчётного (отчётного) периода (например, пониженный и обычный), то приложение 1 (его отдельные подразделы) нужно заполнить отдельно по каждому из них (п. п. 5.4, 10.1 Порядка заполнения расчёта[7]).

    Так, субъект МСП, производящий выплаты, облагаемые страховыми взносами, физическому лицу в размерах, превышающих на конец календарного месяца МРОТ, должен включить в состав расчёта два приложения 1[8].

    В строке 001 приложения 1 нужно указать:

    • в отношении общего тарифа ‒ код тарифа плательщика «01»[9];
    • в отношении пониженных тарифов по статье 6 Федерального закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ ‒ код «20»[10].

    При этом подраздел 1.3, в котором производится расчёт сумм страховых взносов на ОПС по дополнительным тарифам, дважды заполнять не нужно.

    В остальном подразделы 1.1 и 1.2 приложения 1 к разделу 1 заполняются в обычном порядке.

    Приложение 2 к разделу 1 расчёта по страховым взносам заполняется в обычном порядке. В нём отражаются сведения и о тех застрахованных лицах, за которых взносы уплачиваются по ставке 0 %.

    СМП, применяющие пониженные тарифы по статье 6 Федерального закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ в поле 001 должны указать код тарифа плательщика «20»[11]. Если вы применяете несколько тарифов, то приложение 2 к разделу 1 нужно заполнить по каждому из них отдельно ( 10.1 Порядка заполнения расчёта[12]).

    Так, предположим, вы применяете пониженные тарифы по статье 6 Федерального закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ. Помимо приложения 2 к разделу 1 с кодом «20», включите в расчёт приложение 2 к разделу 1 с кодом «01». В нём вы рассчитаете взносы на случай ВНиМ с той части выплат, к которой пониженный тариф не применяется.

    При заполнении строки 090 суммовые показатели рассчитываются как разница между показателями строк 060 и 070, увеличенная на показатель строки 080 за соответствующий период[13]. Если результат расчёта больше нуля или равен ему, в графе «Признак» строки 090 нужно проставить «1»; если результат меньше нуля ‒ «2».

    В подразделе 3.2 раздела 3 укажите сведения о суммах начисленных выплат и исчисленных с них взносах на ОПС. В подразделе 3.2.1 в графах 130 отразите код категории застрахованного лица из Письма ФНС России от 07.04.2020 № БС-4-11/5850@[14]:

    • ВЖМС ‒ иностранцы (лица без гражданства), временно проживающие на территории РФ, а также временно пребывающие на территории РФ иностранцы (лица без гражданства), которым предоставлено временное убежище;
    • ВПМС ‒ иностранцы и лица без гражданства, временно пребывающие на территории РФ (кроме высококвалифицированных специалистов);
    • МС ‒ иные физлица.

    В этом случае помимо подраздела 3.2.1 раздела 3 со специальным кодом категории застрахованного лица МС (ВЖМС, ВПМС) из указанного письма в расчёте должен быть подраздел 3.2.1 раздела 3 с кодом НР (ВЖНР, ВПНР) (см. Приложение к Письму ФНС России от 29.05.2020 № БС-4-11/8821@[15]).

    Правильность расчёта страховых взносов вы можете проверить, воспользовавшись формулами, которые приведены в Приложении к Письму ФНС России от 29.04.2020 № БС-4-11/7300@[16]. Для этого надо:

    • сложить суммы страховых взносов на ОПС, ОМС и по ВНиМ, которые вы исчислили по итогам месяца;
    • рассчитать общую сумму взносов по формуле, приведённой в названном приложении, для соответствующего месяца;
    • сравнить результаты. Если они равны, значит, взносы рассчитаны правильно.

    Расчёт по страховым взносам за полугодие для организаций, которые имеют право на нулевые тарифы

    Для ряда страхователей установлены нулевые тарифы взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ в отношении выплат физлицам за апрель ‒ июнь 2020 года (ст. 3 Федерального закона от 08.06.2020 № 172-ФЗ[17]).

    К страхователям, имеющим право на нулевые тарифы, относятся (ст. 2 Федерального закона от 08.06.2020 № 172-ФЗ[18]):

    • ИП и организации, включённые в единый реестр СМСП на основании налоговой отчётности за 2018 год. Льгота действует при условии, что они ведут деятельность в отраслях экономики, наиболее пострадавших от коронавируса;
    • некоторые религиозные организации;
    • социально ориентированные НКО, включённые в соответствующий реестр, которые получают субсидии, гранты, являются исполнителями общественно полезных услуг, поставщиками социальных услуг;
    • иные некоммерческие организации, включённые в реестр НКО, наиболее пострадавших от коронавируса.

    Нулевые тарифы применяются ко всей сумме выплаты физлицу, которые были начислены за апрель ‒ июнь 2020 года, независимо от того, меньше она предельной величины базы для исчисления страховых взносов или больше неё.

    В раздел 1 расчёта по страховым взносам в строках 031, 032, 033, 051, 052, 053, 111, 112, 113 должны быть нулевые показатели, так как взносы за апрель, май, июнь рассчитываются по нулевому тарифу.

    В приложениях 1 и 2 раздела 1 расчёта по строке 001 нужно указать код тарифа «21» (Письмо ФНС России от 09.06.2020 № БС-4-11/9528@)[19].

    В строках 060, 061, 062 подраздела 1.1, строке 060 подраздела 1.2 этого приложения приведите (п. п. 6.10 ‒ 6.12, 7.8 Порядка заполнения расчёта по страховым взносам[20]):

    • в первой графе ‒ сумму страховых взносов, исчисленную с начала года.

    Поскольку к выплатам за апрель, май, июнь 2020 года применяется тариф 0 %, полагаем, значение этой графы должно равняться показателю аналогичной графы расчёта за первый квартал 2020 года;

    • во второй, третьей и четвёртой графах ‒ нулевой показатель.

    В остальном приложение 1 к разделу 1 заполняется как обычно.

    В приложении 2 к разделу 1 в строке 060 приведите (п. 10.11 Порядка заполнения расчёта по страховым взносам[21]):

    • в первой графе ‒ сумму взносов, исчисленную с начала года. Полагаем, она должна равняться показателю той же графы расчёта за первый квартал 2020 года;
    • во второй, третьей и четвертой графах ‒ нулевые показатели, так как взносы за апрель, май, июнь 2020 года рассчитываются по тарифу 0 %.

    В остальном заполняйте приложение 2 к разделу 1 как обычно.

    Коды категорий застрахованных лиц, отражаемые в подразделе 3.2.1 раздела 3 расчёта, выберите из числа приведенных в Письме ФНС России от 09.06.2020 № БС-4-11/9528@[22]:

    • КВ ‒ все физлица, кроме тех, для кого предусмотрен специальный код «ВЖКВ» или «ВПКВ»;
    • ВЖКВ ‒ иностранцы (лица без гражданства), временно проживающие в РФ, а также временно пребывающие в РФ иностранцы (лица без гражданства), которым предоставлено временное убежище;
    • ВПКВ ‒ иностранцы и лица без гражданства, временно пребывающие в РФ (кроме высококвалифицированных специалистов).

    В графе 170 приведите нулевые показатели. В остальном раздел 3 заполняется как обычно.

    Расчёт по страховым взносам за полугодие для организаций, применяющих пониженные тарифы

    Закон № 102-ФЗ не предусматривает особых правил для использования новых пониженных тарифов страховых взносов субъектами МСП, которые и до 1 апреля относились к категориям плательщиков, имеющих право на льготные тарифы, установленные статьёй 427 НК РФ[23].

    Для организаций сферы информационных технологий до 2023 года действуют льготные тарифы ‒ 8,0 % на ОПС, 2,0 % на ОСС, 4,0 % на ОМС. Таким образом, если субъект МСП относится к сфере IT, то льготные тарифы взносов по ОПС и ОМС (как в пределах МРОТ, так и при превышении) для него ниже, чем предусмотренные в Законе № 102-ФЗ. Вместе с тем тариф по ОСС (2 %) такие лица применяют ко всей зарплате, тогда как Закон № 102-ФЗ с выплат, превышающих МРОТ, от этой части от взноса освобождает.

    В Письме ФНС России от 07.04.2020 № БС-4-11/5850@[24] разъяснено, что в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца, в размере, не превышающем или равном величине МРОТ, страховые взносы субъектами МСП исчисляются по применяемым тарифам, размер которых установлен статьёй 425 либо пунктом 2 статьи 427 НК РФ, то есть с учётом иных льгот по взносам, на которые плательщик имеет право. Таким образом, считаем, что субъекты МСП вправе применять льготные тарифы, используемые ими ранее, если они ниже установленных Законом № 102-ФЗ.

    Если вы применяете пониженные тарифы, то независимо от вида деятельности в расчёте вам нужно заполнить (п. п. 2.1, 2.2 Порядка заполнения расчёта по страховым взносам)[25]: титульный лист; раздел 1; подразделы 1.1 и 1.2 приложения 1 к разделу 1; приложение 2 к разделу 1; раздел 3.

    Наряду с этим, в зависимости от основания, по которому применяются пониженные тарифы, отдельным плательщикам нужно заполнить:

    • приложение 5 к разделу 1 ‒ IT-организациям, указанным в подпункте 3 пункта 1 статьи 427 НК РФ[26];
    • приложение 6 к разделу 1 ‒ некоммерческим организациям на УСН (кроме государственных и муниципальных учреждений), осуществляющим виды деятельности, перечисленные в подпункте 7 пункта 1 статьи 427 НК РФ[27];
    • приложение 7 к разделу 1 ‒ российским организациям, которые производят и реализуют собственную анимационную аудиовизуальную продукцию и (или) оказывают услуги (выполняют работы) по её созданию.

    Таким образом, порядок заполнения расчёта по страховым взносам за полугодие 2020 года имеет свои особенности, которые зависят от того, какие именно льготы по тарифам на страховые взносы вправе применить плательщики.

    Скачать форму расчёта по страховым взносам.

    голоса
    Рейтинг статьи
  • Ссылка на основную публикацию
    ВсеИнструменты
    Adblock
    detector