Piteryust.ru

Юридическая консультация онлайн
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Статья 346.43. Налогового кодекса РФ. Общие положения

ПСН: Патентная система налогообложения

Общие положения — Статья 346.43, Патентная система налогообложения — Глава 26.5, Налоговый кодекс РФ часть 2

Патентная система налогообложения (ПСН) устанавливается Налоговым Кодексом РФ с 1 января 2013 года, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

Только Индивидуальные предприниматели (с рядом ограничений) могут добровольно перейти на Патентную систему налогообложения.

Уплата патента при ПСН освобождает от уплаты ряда других налогов:

  • НДФЛ: в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности на патенте от уплаты налога на доходы физических лиц;
  • Имущество: в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности на патенте от уплаты налога на имущество физических лиц;
  • НДС: налога на добавленную стоимость (с некоторыми исключениями).

Плательщики патента могут не применять контрольно-кассовую технику. По требованию покупателя (клиента) обязаны выдать документ подтверждающий прием денежных средств.

Региональным законом Субъекты РФ могут дополнить этот перечень видов предпринимательской деятельности, относящихся к бытовым услугам в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению (ОКУН).

Одежда, обувь, прочие предметы

  • ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий (1 — здесь и далее номер подпункта пункта 2 статьи 346.43 НК РФ);
  • ремонт, чистка, окраска и пошив обуви (2);
  • изготовление валяной обуви (21 — прочие услуги производственного характера);
  • ремонт ювелирных изделий, бижутерии (23);
  • чеканка и гравировка ювелирных изделий (24);
  • граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике (21);
  • ремонт игрушек (21);
  • услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики (21);
  • ремонт жилья и других построек (12);
  • услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ (13);
  • услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла (14);
  • услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства (26);
  • услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления (27);
  • услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству (36);
  • услуги по вспашке огородов и распиловке дров (21 — прочие услуги производственного характера);
  • услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома (17);

Мебель и интерьер

  • ремонт мебели (7);
  • изготовление изделий народных художественных промыслов (20);
  • производство и реставрация ковров и ковровых изделий (22);

Бытовые приборы и предметы

  • ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий (6);
  • изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц (5);
  • услуги по прокату (40);
  • зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах (21 — прочие услуги производственного характера);

Охрана

  • услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров (44);
  • осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию (39);

Жизнь, здоровье, гигиена, прочее

  • занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности (38);
  • услуги по присмотру и уходу за детьми и больными (16);
  • проведение занятий по физической культуре и спорту (28);

  • обрядовые услуги (42);
  • ритуальные услуги (43);

  • парикмахерские и косметические услуги (3);
  • химическая чистка, крашение и услуги прачечных (4);
  • услуги платных туалетов (30);

  • ветеринарные услуги (18);
  • Торговля, питание, образование, досуг

    • розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли (45);
    • розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети (46);

  • услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания (47);
  • услуги поваров по изготовлению блюд на дому (31);

  • услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству (15);
  • экскурсионные услуги (41);
  • ремонт туристского снаряжения и инвентаря (21 — прочие услуги производственного характера);

  • услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий (8);
  • монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск (25);
  • изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества (21);
  • переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы (21);
    • техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования (9);

  • оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом (10);
  • оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом (11);

  • оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом (32);
  • оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом (33);

  • услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах (29);
    • сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности (19);

    Сельское, Охотничье хозяйство

    • услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка) (34);
    • услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы) (35);
    • прочие услуги производственного характера (21)
      • услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней;
      • изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика;
    • ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты (37);
    • изготовление и ремонт деревянных лодок (21).

    Ограничения на использование ПСН:

    • По средней численности Работников, определяемой в соответствии с Приказом Росстата №435 — не более 15 человек [наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера] за налоговый период по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем [пункт 5 статьи 346.43 НК РФ].
    • По величине Доходов, определяемой в соответствии со статьей 249 НК РФ — не более 60 млн. рублей с начала календарного года по всем видам предпринимательской деятельности, на которые получены патенты [пп. 1 пункта 6 статьи 346.45 НК РФ].
    • По способу осуществления предпринимательской деятельности — ПСН не применяется в рамках:
      • договора простого товарищества (договора о совместной деятельности);
      • договора доверительного управления имуществом.

    Объектом налогообложения ПСН признается потенциально возможный к получению годовой доход (ПВГД) индивидуального предпринимателя по каждому виду предпринимательской деятельности, на которые получены патенты.

    Ограничения на минимальный и максимальный размеры ПВГД установлены НК РФ (пункт 7 статьи 346.43) на федеральном уровне:

    • минимальный размер не может быть меньше 100 тыс. рублей;
    • максимальный размер не может превышать 1 млн. рублей.

    Конкретные значения ПВГД устанавливаются Законом Субъектов Российской Федерации на региональном уровне:

    • Уточнение значений (дифференциация) внутри видов предпринимательской деятельности, предусмотреных Общероссийским классификатором услуг населению (ОКУН) или Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (ОКОНХ)
    • Установление значений ПВГД в зависимости:
      • от средней численности наемных работников;
      • количества транспортных средств;
      • количества обособленных объектов (площадей).
    • Увеличение максимального размера ПВГД:
      • не более чем в 3 раза — по видам предпринимательской деятельности [Техобслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования; Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом; Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом; Оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом; Оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом; Занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности; Обрядовые услуги; Ритуальные услуги];
      • не более чем в 5 раз — по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, осуществляемым на территории города с численностью населения более 1 миллиона человек;
      • не более чем в 10 раз — по видам предпринимательской деятельности [Сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих ИП на праве собственности; Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли; Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети; Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания.]

    Теоретические и практические проблемы применения положений подпункта 12 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ

    В данной статье, пойдет речь о патентной системе налогообложения, как об одном из специальных налоговых режимов для субъектов малого предпринимательства и о возможности его применения при выполнении строительных работ, на основании подп. 12. п. 2 ст. 346 НК РФ.

    Анализ применения указанной нормы показывает противоречивость ее толкования правоприменительными органами: как фискальными таки судебными, и вследствие этого, единая позиция относительно ее действительного правового смысла отсутствует

    При обращении к нормативной базе регулирующий указанный вопрос необходимо обратить внимание на следующее.

    Как следует из ст. 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

    Пунктом 1 ст. 346.25.1 НК РФ (утратившим силу с 1 января 2013 года) установлено, что индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, указанные в пункте 2 настоящей статьи, вправе перейти на упрощенную систему налогообложения на основе патента.

    В силу подп. 45 п. 2 названной нормы применение упрощенной системы налогообложения на основе патента разрешается индивидуальным предпринимателям осуществляющим ремонт и строительство жилья и других построек.

    Согласно п. 3 ст. 346.25.1 НК РФ (утратившему силу с 1 января 2013 года) решение о возможности применения индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территориях субъектов Российской Федерации принимается законами соответствующих субъектов Российской Федерации.

    Согласно подп. 12 п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (действующему с 1 января 2013 года) патентная система налогообложения применяется в отношении вида деятельности «ремонт жилья и других построек».

    Из данных норм следует, что субъекты хозяйственной деятельности, осуществляющие ремонт жилья и других построек (при соблюдении иных условий предусмотренных НК РФ) могут применять данный специальный режим.

    В случае осуществления ими ремонта жилья, проблем при применении патентной системы налогообложения не возникает, поскольку «жилье» применяется в том значении, в котором установлено в жилищном законодательстве.

    Так в п. 1 ст. 16 Жилищного кодекса Российской Федерации от 29.12.2004 N 188-ФЗ установлено: к жилым помещениям относятся:1) жилой дом, часть жилого дома; 2) квартира, часть квартиры; 3) комната.

    В правоприменительной практике данный подход так же находит свое отражение так например в Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 03.07.2015 N 04АП-2938/2015 по делу N А78-1706/2015 отраженно следующее: определение понятий «жилищный фонд», «жилые помещения», а также «жилой дом», «часть жилого дома», «квартира», «часть квартиры» и «комната» дано в статьях 15, 16 и 19 Жилищного кодекса Российской Федерации.

    В законодательстве РФ встречаются различные вариации «жилья»: жилые помещения; жилище (ст. 25, 40 Конституции РФ) и проблем в толковании подп. 12 п. 2 ст. 346.43 НК РФ (далее – норма) это не вызывает, поскольку эти определения по сути тождественны в целях применения налогового законодательства, и раскрыты в ст. 16 ЖК РФ.

    Хотя и встречаются мнения о том, что понятие «жилище» не тождественно понятию «жилое помещение»

    Одношевин И.А. Понятие «жилище» и его значение для уголовно-процессуальной и оперативно-розыскной деятельности // Актуальные проблемы российского права. 2014. N 6. С. 1232 — 1239.

    По мнению Минфина, выраженного в Письме от 26 января 2015 г. N 03-11-11/2173: Главой 26.5 Кодекса не установлено ограничений в части осуществления вышеуказанной деятельности по заказам юридических лиц.

    Положениями главы 26.5 Кодекса также не установлено ограничений в части определенных видов построек, при осуществлении ремонта которых индивидуальный предприниматель не вправе применять патентную систему налогообложения на основании подпункта 12 пункта 2 статьи 346.43 Кодекса.

    Таким образом, индивидуальный предприниматель, осуществляющий предпринимательскую деятельность по ремонту жилья и других построек, имеет право предоставлять данные услуги как физическим, так и юридическим лицам.

    Указанная позиция финансового регулятора является совершенно обоснованной, поскольку НК РФ не содержит ограничений части применения патентной системы налогообложения по субъектному составу договора, в рамках которого осуществляется ремонт. Ограничение предусмотрено именно по специфике деятельности, облагаемой «патентом».

    Интересно, что ранее в п. 6 Информационного письма ВАС РФ от 05.03.2013 г. № 157 обращено внимание на следующее: ……..в соответствии с договором, заключенным обществом (исполнителем) с администрацией округа (заказчиком), общество обязано было оказывать услуги бань непосредственно физическим лицам, направляемым заказчиком. Тот факт, что названные услуги были заказаны и оплачивались публично-правовым образованием, не может изменить налоговый режим данной предпринимательской деятельности.

    Таким образом, общество обоснованно применяло специальный налоговый режим в виде ЕНВД.

    При «проецировании» рассмотренной ситуации можно предположить, что теоретически если организация заказывает и оплачивает ремонт жилья (например, своего работника), то у исполнителя таких работ есть возможность применения патентной системы налогообложения, даже при условии что заказчиком работ является юридическое лицо.

    При толковании изучаемой нормы сложности возникают при определении понятия «постройка».

    Упоминание о «постройке» можно обнаружить в п. 1 ст. 222 ГК РФ: самовольной постройкой является здание, сооружение или другое строение, возведенные, созданные на земельном участке, не предоставленном в установленном порядке, или на земельном участке, разрешенное использование которого не допускает строительства на нем данного объекта, либо возведенные, созданные без получения на это необходимых разрешений или с нарушением градостроительных и строительных норм и правил.

    В законодательстве РФ отсутствует четкое определение «постройка», что неизбежно влечет за собой определенные разночтения этой нормы, и возникновение противоречий при ее применении.

    Например: в Постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.08.2013 по делу N А05-12611/2012 обращено внимание на следующее: ни статья 346.25.1 НК РФ, ни глава 26.2 Кодекса не содержат определение понятия «жилье и другие постройки», поэтому для уяснения их значения в силу пункта 1 статьи 11 НК РФ следует учитывать нормы других отраслей законодательства, во-первых, законодательства, регулирующего жилищные и гражданские правоотношения. Определение понятий «жилищный фонд», «жилые помещения», а также «жилой дом», «часть жилого дома», «квартира», «часть квартиры» и «комната» дано в статьях 15, 16 и 19 Жилищного кодекса Российской Федерации. Понятие «постройка» не включено в определение объекта недвижимости, данное в статье 130 Гражданского кодекса Российской Федерации. В соответствии с пунктом 10 статьи 1 Градостроительного кодекса Российской Федерации к объектам капитального строительства относятся здания, строения, сооружения, объекты незавершенного строительства, за исключением временных построек, киосков, навесов и других подобных построек. С учетом изложенного, понятие «постройка» можно расценивать как родовое обозначение тех объектов, которые искусственно созданы на земельном участке и представляют собой результат строительной деятельности.

    Данный подход так же и недавно нашел свое подтверждение в Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 03.07.2015 N 04АП-2938/2015 по делу N А78-1706/2015.

    Между тем встречаются и другие позиции судов.

    Так в постановлении Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 17 июля 2014 года по делу №А50-1603/2014 (Постановлением Арбитражного суда Уральского округа от 14.11.2014 N Ф09-7534/14 данное постановление оставлено без изменения) отражен следующий правовой подход при принятии обжалуемого решения, суд верно исходил из того, что «постройка» не является самостоятельным объектом недвижимости, вследствие чего не имеется четкого определения этого понятия. В данном случае относительно патентной системы налогообложения существует привязка к основному объекту — «жилье». В свою очередь под жильем подразумевается здание с целевым назначением — для проживания людей и построек, необходимых для удовлетворения их бытовых нужд соответственно, аналогично домовладению.

    Изложенное свидетельствует о том, что судом дано верное правовое толкование логико-лингвистической структуры понятия «жилье и другие постройки», из которого следует, что включение законодателем сочетания «и другие» безусловно относит второстепенный объект «постройки» к основному — «жилье».

    Похожий подход отражен в Постановлении Второго арбитражного апелляционного суда от 03.09.2015 N 02АП-6632/2015 по делу N А29-1913/2015.

    Из этого следует, что противоречия в толковании этой нормы на лицо, что влечет необходимость устранения этих противоречий.

    Как представляется сущность и содержание, вкладываемое законодателем в нормы, где фигурирует словосочетание и «другие постройки», необходимо сопоставлять с иными определениями, которые есть в законодательстве, и в сочетании с которыми слово «постройка» употребляется.

    В Государственном стандарте РФ ГОСТ Р 52059-2003 «Услуги бытовые». Услуги по ремонту и строительству жилья и других построек. Общие технические условия» (принят постановлением Госстандарта РФ от 28 мая 2003 г. N 162-ст) в разделе 3 «Определения» в п. 3.6 указанно, что под «другими постройками» надлежит понимать Хозяйственные вспомогательные постройки (СНиП 2.08.01, ОК 002).

    Полагаем, что в качестве примера можно привести данные «ОК 002-93. Общероссийский классификатор услуг населению» (утв. Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163): код. 016110 ремонт хозяйственных построек (сараев, навесов летних кухонь и др.); код 016112 Ремонт индивидуальных гаражей; код 016201 Строительство индивидуальных домов; код 016202 Строительство хозяйственных построек; код 016215 Строительство индивидуальных бань и душевых.

    Из п. 1 ст. 11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в настоящем Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

    Исходя из этого, термин «другие постройки», который фигурирует в НК РФ, имеется лишь в Государственном стандарте РФ ГОСТ Р 52059-2003 «Услуги бытовые», следовательно, именно его и необходимо применять в спорных правоотношениях на основании ст. 11 НК РФ.

    Между тем, названный ГОСТ нигде в озвученных судебных актах не упоминался.

    Логика законодателя, изложенная в изучаемой норме, и в свете ст. 11 НК РФ, косвенно подтверждает и следующее.

    Целесообразно обратить внимание на словосочетание «и других», используемое в иных статьях второй части НК РФ.

    Например: В п. 2 ст. 164 НК РФ (налоговые ставки) указанно: налогообложение производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации: море- и рыбопродуктов, в том числе рыбы охлажденной, мороженой и других видов обработки,……….

    Толкование указанной нормы, свидетельствует об отнесении других видов обработки именно к море-и рыбопродуктам, а не как к обработке иного вида сырья.

    В ст. 346.27 НК РФ указанно: …….к торговым местам относятся здания, строения, сооружения (их часть) и (или) земельные участки, используемые для совершения сделок розничной купли-продажи, а также объекты организации розничной торговли и общественного питания, не имеющие торговых залов и залов обслуживания посетителей (палатки, ларьки, киоски, боксы, контейнеры и другие объекты, в том числе расположенные в зданиях, строениях и сооружениях),……

    В данном случае словосочетание «и другие объекты» относится к объектам организации розничной торговли и общественного питания, но никак в расширительном смысле «объект».

    Читать еще:  Понятие о пенях по Налоговому Кодексу Российской Федерации

    В ст. 201 НК РФ оговорено: налоговые вычеты сумм акциза, фактически уплаченные продавцам при приобретении денатурированного этилового спирта для производства спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или) для производства спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке, производятся при представлении налогоплательщиком в налоговые органы следующих документов:……..

    5) актов списания в производство (актов приема-передачи между структурными подразделениями налогоплательщика, лимитно-заборных карт и других документов).

    В данной норме, другие документы непосредственно связанны с документами, подтверждающие списание в производство, но никак ни иные любые документы.

    Применяя указанную правовую конструкцию к норме «ремонт жилья и других построек» можно прийти к выводу о том, что другие постройки должны иметь непосредственную связь с жильем.

    Примечание:

    Представляется что если законодатель подразумевал, что ремонт любых зданий и сооружений облагается по патентной системе налогообложения, не имело смысла указывать в норме « ремонт жилья и других построек» достаточно было просто указать «ремонт построек» без какой либо привязки к жилью.

    Выводы.

    Словосочетание «другие постройки» прямо предусмотрено в законодательстве РФ В Государственном стандарте РФ ГОСТ Р 52059-2003 в соответствии с которым под ними понимается: хозяйственные вспомогательные постройки.

    Из этого следует, что при толковании нормы подп. 12 п. 2 ст. 346.43 НК РФ, и учитывая ст. 11 НК РФ, следует учитывать, что под постройками нельзя подразумевать любые здания и сооружения (например: административные и производственные здания) в отношении ремонта которых возможно применять специальный режим налогообложения в виде патентной системы налогообложения.

    Более того ее буквальное толкование в совокупности с ГОСТ Р 52059-2003 приводит к пониманию, что такие «постройки» должны иметь непосредственную связь с «жильем».

    Юридическая компания Консультант

    Юридическая компания Консультант помогает в урегулировании юридических вопросов организациям и физическим лицам Москвы и Московской области. Более 10 лет мы решаем возникшие проблемы наших клиентов в соответствии с законодательством. Делается это посредством консультации либо представление интересов в суде.

    Нашу компанию представляют более 100 юристов. Имеющих огромный опыт работы. Благодаря накопленным знаниям и опыту, они могут справиться даже с самыми сложными делами. Чем заслужили уважение не только коллег, но и постоянных клиентов и партнеров компании. Профессионализм юристов подтверждают благодарные отзывы клиентов. Которым была оказана помощь в их судебных делах.

    Нарушение гражданских прав человека нередкое событие. Попытка разобраться во всем самостоятельно, зачастую приводит к печальным последствиям. От ухудшения положения дела в судебном процессе, до полного поражения. Помимо финансовых потерь, это приводит и к сильному моральному давлению. Не допустить это и иметь высокие шансы на положительный результат в суде, можно обратившись за помощью к профессионалам. Наша компания гарантирует Вам поддержку и грамотную помощь.

    Как мы сможем Вам помочь?

    Провести бесплатную консультацию на личном приёме у нас в офисе,
    по телефону горячей линии 8 (800) 201-48-16, в онлайн чате или по WhatsApp и Telegram

    В ходе консультации будет проанализирована Ваша ситуация с точки зрения
    законодательства Российской Федерации с последними изменениями на сегодняшний день.

    После чего наш специалист сможет определить все возможные пути решения Вашей ситуации
    выявить все возможные подводные камни и подскажет как их избежать.

    Как показывает практика данной консультации бывает достаточно для решения Вашего вопроса.
    Если нет, то Вы всегда сможите воспользоваться нашими услугами на выгодных условиях.

    Подпункт п. 2 ст. 346.43 НК РФ Вид деятельности Подпункт п. 2 ст. 346.43 НК РФ Вид деятельности

    Подпункт п. 2 ст. 346.43 НК РФ

    Подпункт п. 2 ст. 346.43 НК РФ

    ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий

    парикмахерские и косметические услуги

    ремонт, чистка, окраска и пошив обуви

    ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий

    химическая чистка, крашение и услуги прачечных

    техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования

    изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц

    оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом

    оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом

    слуги фотоателье, фото — и кинолабораторий

    ремонт жилья и других построек

    проведение занятий по физической культуре и спорту

    услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ

    оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом

    услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла

    оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом

    услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству

    ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты

    услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству

    занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности

    услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома

    услуги по прокату

    сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности

    розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли

    изготовление изделий народных художественных промыслов

    розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети

    прочие услуги производственного характера

    услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания

    производство и реставрация ковров и ковровых изделий

    услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей

    ремонт ювелирных изделий, бижутерии

    производство молочной продукции

    чеканка и гравировка ювелирных изделий

    товарное и спортивное рыболовство и рыбоводство

    монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск

    ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования

    услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства

    услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления

    услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах

    услуги платных туалетов

    услуги поваров по изготовлению блюд на дому

    услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка)

    услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы)

    услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству

    осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию

    Специальные налоговые режимы: что изменится с 2021 года?

    Ведущий экономист-консультант «Что делать Консалт»

    Каждый бухгалтер привык, что налоговое законодательство динамично меняется. В 2021 году налогоплательщиков ждут очередные изменения по специальным налоговым режимам. Чтобы вы могли подготовиться к ним заранее, Надежда Четвергова, ведущий экономист-консультант, ответила на распространённые вопросы и подробно рассказала о новом для плательщиков ЕНВД, УСН и ПСН.

    Приближается конец 2020 года, и мы предлагаем вам начать знакомиться с грядущими налоговыми нововведениями. В этой статье мы расскажем об изменениях по специальным налоговым режимам с 2021 года.

    Напомним, что к специальным налоговым режимам согласно пункту 2 части 2 статьи 18 НК РФ[1] относятся:

    1) СНО для с/х (далее ЕСХН);

    2) упрощённая система налогообложения (далее ‒ УСН или, как называют в народе, упрощёнка);

    3) СНО в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности (далее ‒ ЕНВД или, как называют в народе, вменёнка);

    Итак, посмотрим, что же подготовили законодатели для ЕСХН, ЕНВД, УСН и ПСН. Обратите внимание, в этой статье не будут рассмотрены СНО при выполнении соглашений о разделе продукции и налог на профессиональный доход. Предупреждаем, что мы смогли описать только те изменения, о которых было известно на момент подготовки статьи.

    1. ЕСХН

    На момент подготовки статьи об изменениях для плательщиков ЕСХН в 2021 году известно не было.

    1. УСН – самый «любимый» спецрежим как для организаций, так и для индивидуальных предпринимателей.

    В первую очередь хотелось бы ответить на пару волнующих вопросов: отменят ли сам спецрежим УСН и отменят ли декларацию УСН?

    Многие уже слышали или читали, что какой-то спецрежим отменяют. Успокоим наших читателей: в 2021 году УСН точно не отменят, так как на 2021 год упрощенцев ждут некоторые изменения. К тому же считаем, что УСН будет действовать как минимум до 2024 года. Этот вывод следует из того, что период действия налоговых каникул для ИП на УСН продлили[2] до 1 января 2024 года.

    Также в 2019 году появилась информация о том, что налогоплательщики на УСН с объектом «Доходы» смогут перейти на бездекларационный режим, при котором ИФНС будет сама за налогоплательщика исчислять налог на основе данных, полученных от онлайн-ККТ. В Госдуму РФ был внесён соответствующий проект федерального закона № 875583-7, и соответствующий законопроект Госдума РФ приняла в первом чтении. Сейчас на сайте Федеральной налоговой службы размещена информация, как реализовать эту возможность ( https://www.nalog.ru/rn77/rn77/rn77/rn77/news/activities_fts/9611398/ ).

    Но согласно Протоколу заседания Совета ГД ФС РФ от 13.04.2020 № 259[3], принято решение перенести рассмотрение указанного проекта федерального закона с 14 апреля 2020 года на более поздний срок. Таким образом, на сегодня законопроект не принят.

    А теперь переходим к самим изменениям для упрощенцев. Опубликован Федеральный закон от 31.07.2020 № 266-ФЗ[4] «О внесении изменений в главу 26.2 части второй НК РФ и статью 2 Федерального закона «О внесении изменений в часть вторую НК РФ»» (далее – Закон № 266-ФЗ).

    Этот закон вносит в НК РФ ряд изменений в пользу упрощенцев.

    • Лимит и ставки изменятся

    Начиная с 2021 года упрощенец «слетит» с этого режима (п. 4 ст. 346.13 НК РФ[5]) если:

    — доход свыше 200 млн рублей (ранее было 150 млн руб.);

    — средняя численность сотрудников (работников) превысила 130 человек (ранее было 100).

    Последствия такой утраты те же.

    Также упомянутым Законом уточнено, что в случае совмещения режимов упрощёнки и патента при определении размера доходов (абз. 1 п. 4 ст. 346.13[6]) учитываются доходы по обоим спецрежимам (абз. 2 п. 4 ст. 346.13 НК РФ[7]).

    Плательщики УСН, которые на конец отчётного (налогового) периода имеют более ста, но менее 130 сотрудников или получили за отчётный (налоговый) период доход более 150, но менее 200 млн руб., не «слетят» с применения этого спецрежима (см. будущую редакцию кодекса п. 4.1 ст. 346.13[8]). Однако для них изменится порядок расчёта налоговых обязательств. Их нужно будет рассчитать с применением новых, повышенных ставок. Если случится превышение (более 150 млн руб. по доходам и (или) 100 человек по средней численности), то, начиная с квартала, в котором произошло превышение и до окончания налогового периода, упрощённый налог (или авансовые платежи по налогу) нужно будет заплатить по ставкам (ст. 346.20 НК РФ[9]):

    — 8 % ‒ если применяется объект налогообложения «Доходы» (новый п. 1.1 ст. 346.20 в будущей редакции Налогового кодекса РФ, действующей с 2021 г.[10]);

    — 20 % ‒ если применяется объект налогообложения «Доходы минус расходы» (п. 2.1 ст. 346.20 в будущей редакции Налогового кодекса РФ, действующей с 2021 г.[11]).

    Обратите внимание, что при допущении превышения в первом квартале календарного года налоговая ставка 8 % (или 20 %) устанавливается на весь налоговый период. Если превышение было во 2-м, или 3-м, или 4-м квартале, то к налоговой базе, посчитанной за отчётный период до квартала, в котором допущено превышение, нужно будет применять обычные ставки. Новые, увеличенные, ставки нужно применять к разнице между налоговой базой, определённой за отчётный (налоговый) период, и налоговой базой, которая рассчитана за период, предшествующий кварталу, когда допущено превышение.

    Например, если доходы организации на УСН с объектом «Доходы» во втором квартале 2021 года превысят 150 млн руб. (но не более 200 млн руб.), налог за 2021 год нужно сложить из двух величин, которые по новым правилам нужно определить так:

    — база за первый квартал 2021 г. × 6 %;

    — (база за 2021 г. – база за первый квартал 2021 г.) × 8 %.

    По аналогичному принципу упрощенцы с 2021 года будут считать авансовые платежи.

    И самое главное, если по итогам отчётного (налогового) периода доходы упрощенца не превысят новый лимит в 200 млн руб., а средняя численность работников будет не более 130 человек, то право на применение упрощёнки сохранится и в следующем году при соблюдении прочих условий применения УСНО, установленных в главе 26.2 НК РФ[12].

    • Налоговые каникулы для ИП

    Продлено до 1 января 2024 года право регионов устанавливать налоговые каникулы, то есть нулевую ставку по налогу на УСН для ИП, зарегистрированных впервые (ст. 2 Законом № 266-ФЗ[13]).

    • Нулевая база

    Законом № 266-ФЗ в пункт 2 статьи 346.18 НК РФ добавлен абзац 2[14], в котором указано, что если по итогам отчётного (налогового) периода сумма расходов превышает сумму доходов, то применительно к данному отчётному (налоговому) периоду налоговая база принимается равной нулю. В то же время за упрощенцем, выбравшим объект налогообложения «Доходы-расходы», сохранена обязанность уплатить минимальный налог (п. 6 ст. 346.18 НК РФ[15]) и сохранено право перенести убыток, полученный в текущем году, на следующие периоды (7 ст. 346.18 НК РФ[16]). Официальных комментариев ФНС России или Минфина России на настоящий момент нами не обнаружено. Остаётся ждать их разъяснения.

    1. ЕНВД

    С 1 января 2021 года ЕНВД не будет (ч. 8 ст. 5 Закона от 29.06.2012 № 97-ФЗ[17]).

    ФНС России разъяснила налогоплательщикамёвмененки, что им нужно сделать до конца 2021 года (ответ подготовлен на основе Информация ФНС России от 27.08.2020[18] с сайта https://www.nalog.ru ):

    • подавать заявление о снятии с учёта в качестве плательщика вменёнки не нужно ‒ снятие с учёта будет автоматическое;
    • нужно выбрать новую СНО;

    ФНС отметила, что если налогоплательщики ЕНВД до конца 2021 года не выберут новый налоговый режим самостоятельно, то «молчунов» переведут на ОСНО.

    Если решите перейти на упрощёнку, то для перехода на этот режим необходимо подать уведомление до 31.12.2020[19]. Не стоит забывать, что для применения этого режима нужно учесть некоторые ограничения.

    ИП может выбрать патент. Этот режим допускается при схожих с ЕНВД видах деятельности. Имеются ограничения для перехода ‒ на уплату патента нужно подать заявление, оно подаётся не менее чем за 10 дней [20] до начала действия патента.

    Для физлиц и ИП без наёмных работников и с годовым доходом не превышающим 2,4 млн рублей может подойти НДП.

    1. ПСН

    Кратко опишем суть изменений.

    • Налоговые каникулы для ИП продлили до 01.01.2024 (ст. 2 Закона № 266-ФЗ[21]).

    Также в главе 26.5[22] «Патентная система налогообложения» НК РФ внесены поправки Федеральным законом от 06.02.2020 № 8-ФЗ[23] «О внесении изменений в статьи 346.43 и 346.45 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (далее ‒ Федеральный закон № 8-ФЗ), которые вступят в силу с 2021 года.

    Рассмотрим, что ждёт индивидуальных предпринимателей, применяющих ПСНО, в следующем году:

    Сравнение приведено в таблице.

    Как будет с 2021 г.

    Услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий

    Услуги в области фотографии

    Услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству

    Услуги в сфере дошкольного образования и дополнительного образования детей и взрослых

    Услуги поваров по изготовлению блюд на дому

    Услуги по приготовлению и поставке блюд для торжественных мероприятий или иных событий

    Оказание услуг по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота

    Оказание услуг по забою и транспортировке скота

    Производство плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады овощных культур и семян трав

    Растениеводство, услуги в области растениеводства

    Действующий перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться ПСНО, дополняется подпунктом 64[29] ‒ «Животноводство, услуги в области животноводства».

    Также регионам РФ будут предоставлены полномочия объединять виды предпринимательской деятельности в области животноводства и растениеводства, включая услуги в этих видах деятельности, в отношении которых может применяться ПСНО, в единый патент с установлением единого потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода (пп. 5 п. 8 ст. 346.43 НК[30] РФ).

    • Дополнительное основание для утраты права на применение патента

    Основания, при которых налогоплательщик патента утрачивает право на его применение, перечислены в пункте 6 статьи 346.45 НК РФ[31].

    К этому пункту добавлен пункт 6 статьи 346.43 НК РФ[32], в котором обозначено, что патент не применяется в отношении указанных видов предпринимательской деятельности в случае их осуществления в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом. Это означает, что если ИП является участником договора простого товарищества (или остальных указанных договоров), то он не вправе применять этот режим.

    В этой статье мы постарались охватить все грядущие изменения налогового законодательства для спецрежимов, о которых известно в настоящее время. Как видим, законодатели не намерены «задушить» малый бизнес, а предоставляют возможность развивать экономику в новых условиях.

    Изменение второй части Налогового кодекса РФ с 1 января 2021 года (часть 2)

    Новая редакция второй части Налогового кодекса РФ вступила в силу 01.01.2021. Во второй части обзора рассказали о поправках, связанных с:

    Упрощенная система налогообложения

    В силу новой редакции статьи 346.12 НК РФ, право применения упрощенной системы налогообложения есть у организаций и индивидуальных предпринимателей, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек, если иное не предусмотрено пунктом 4 статьи 346.13 НК РФ.

    Статьей 346.13 НК РФ в новой редакции установлено, что налогоплательщик утрачивает право на применение УСН, если:

    • его доходы по итогам отчетного (налогового) периода превысили 200 млн рублей (ранее — 150 млн рублей);
    • средняя численность его работников превысила 130 человек (ранее — 100 человек).

    Определены особенности применения УСН налогоплательщиками, чьи доходы за отчетный (налоговый) период превысили 150 млн рублей, но не превысили 200 млн рублей, и средняя численность работников которых превысила 100 человек, но не превысила 130 человек.

    В статье 346.20 указано, что следует применять повышенную налоговую ставку в отношении части налоговой базы, рассчитанной как разница между налоговой базой, определенной за отчетный (налоговый) период, и налоговой базой, определенной за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором допущены указанные превышения:

    • 8% — для объекта «доходы»;
    • 20% — для объекта «доходы минус расходы».
    Читать еще:  Наименование источника выплаты в 3-НДФЛ: что писать

    Если превышения допущены в I квартале календарного года, то повышенная налоговая ставка применяется в течение всего налогового периода.

    Нормами статьи 346.18 НК РФ установлено, что если по итогам отчетного (налогового) периода сумма расходов налогоплательщика, который применяет УСН с объектом «доходы минус расходы», превышает сумму доходов, то применительно к этому периоду налоговая база принимается равной нулю.

    Отмена ЕНВД

    С 01.01.2021 упразднена система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД). Глава 26.3 НК РФ «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» (статья 346.26, статья 346.27, статья 346.28, статья 346.29, статья 346.30, статья 346.31, статья 346.32, статья 346.33) утратила силу. Федеральным законом от 23.11.2020 №373-ФЗ установлены переходные положения для налогоплательщиков, применявших ЕНВД.

    Патентная система налогообложения

    В новой редакции статьи 346.43 НК РФ указано, что:

    Патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов Российской Федерации, за исключением видов деятельности, установленных пунктом 6 статьи 346.43 НК РФ.

    В статье расширен перечень видов деятельности, в отношении которых может применяться ПСН, а также изменены наименования некоторых ранее разрешенных видов деятельности.

    Изменился перечень видов деятельности, в отношении которых нельзя применять патентную систему налогообложения, в него, в том числе, вошли:

    • розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала более 150 кв. метров;
    • оптовая торговля, а также торговля, осуществляемая по договорам поставки;
    • деятельность в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;
    • деятельность по производству подакцизных товаров, а также по добыче и реализации полезных ископаемых;
    • услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей более 150 кв. метров;
    • услуги по перевозке грузов и пассажиров ИП, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) более 20 автотранспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
    • деятельность по совершению сделок с ценными бумагами и (или) производными финансовыми инструментами, а также по оказанию кредитных и иных финансовых услуг.

    Исключены положения, предусматривающие ограничение размеров потенциально возможного к получению годового дохода по видам предпринимательской деятельности. Установлены особенности определения размера потенциально возможного годового дохода до дня вступления в силу закона субъекта РФ, устанавливающего указанные размеры.

    Новой редакцией статьи 346.49 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный месяц, за исключением случаев, когда патент выдан на иной срок.

    В статье 346.51 НК РФ определены условия, при соблюдении которых налогоплательщики вправе уменьшить сумму исчисленного налога на сумму уплаченных страховых взносов во внебюджетные фонды, на расходы по выплате пособий по временной нетрудоспособности, которые уплачиваются за счет средств работодателя, а также на суммы платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности.

    Транспортный и земельный налоги

    Нормами статьи 362 НК РФ в новой редакции определено, что исчисление транспортного налога в случае гибели или уничтожения транспортного средства будет прекращено на основании заявления налогоплательщика. Исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца гибели или уничтожения транспортного средства на основании заявления, вместе с которым налогоплательщик вправе предоставить документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения. Заявление и документы налогоплательщики передают непосредственно в ИФНС или через МФЦ. Указано, что:

    В случае, если документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения, в налоговом органе отсутствуют, в том числе не предоставлены налогоплательщиком самостоятельно, налоговый орган по информации, указанной в заявлении налогоплательщика о гибели или уничтожении объекта налогообложения, запрашивает сведения, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения, у органов и иных лиц, у которых имеются эти сведения.

    Орган или лицо должны исполнить такой запрос или сообщить о причинах неисполнения в течение 7 дней со дня его получения. По результатам рассмотрения заявления о гибели или уничтожении объекта налогообложения налоговый орган направляет налогоплательщику уведомление о прекращении исчисления налога либо сообщение об отсутствии основания для прекращения исчисления налога. Форму заявления утверждает ФНС России. До утверждения формы заявления налогоплательщик вправе предоставить в налоговый орган по своему выбору такое заявление в произвольной форме с указанием месяца гибели или уничтожения объекта налогообложения, а также документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения.

    В статье 363 НК РФ и в статье 396 НК РФ установлены единые сроки уплаты организациями транспортного и земельного налогов — не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Из НК РФ исключено положение, согласно которому субъекты РФ вправе устанавливать иные сроки уплаты организациями указанных налогов — соответствующие статья 363.1 НК РФ и статья 398 НК РФ утратили силу. Авансовые платежи подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

    Одновременно вводится порядок направления налогоплательщикам-организациям сообщений налоговых органов об исчисленной сумме соответствующих налогов. Сообщения о суммах транспортного и земельного налогов формируются налоговыми органами в автоматизированной информационной системе ФНС России.

    В случае неполучения сообщений из ИФНС налогоплательщики-организации обязаны направить в налоговый орган по своему выбору сообщение о наличии у них транспортных средств и (или) земельных участков, признаваемых объектами налогообложения.

    Сообщение о наличии объекта налогообложения с приложением копий документов, подтверждающих государственную регистрацию транспортных средств, и (или) правоустанавливающих (правоудостоверяющих) документов на земельные участки предоставляется в налоговый орган в отношении каждого объекта налогообложения однократно в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

    По нормам статьи 391 НК РФ при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах учитываются только:

    • изменения кадастровой стоимости вследствие установления рыночной стоимости объекта налогообложения, если сведения о таких изменениях внесены в ЕГРН;
    • изменения кадастровой стоимости в соответствии с законодательством о государственной кадастровой оценке.

    Определены сроки рассмотрения налоговыми органами уведомления о порядке предоставления налоговой декларации по налогу на имущество организаций и уведомления о выбранном земельном участке — в течение 30 дней со дня получения соответствующего уведомления.

    Определено, что если стоимость включенного в региональный перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, не определена на начало года, то исчисление суммы налога в отношении этих объектов осуществляется по среднегодовой стоимости. Это положение распространяется на объекты недвижимого имущества, указанные в подпунктах 1, 2 и 4 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ. Статьи 402 НК РФ и 404 НК РФ утратили силу.

    В новой редакции изложены п.1.1 ст. 391 и п.2 ст. 403 НК РФ. Предусмотрена возможность перерасчета земельного налога или налога на имущество физических лиц за предыдущие налоговые периоды, если это связано с уменьшением кадастровой стоимости объекта налогообложения.

    zont22.ru

    НК РФ Статья 346.43 Общие положения

    Статья 346.43. Общие положения

    Редакция Действующая 01.01.2017 09.04.2016 01.01.2016 01.01.2015 01.12.2012

    1. кодекс от 01.07.2019
    2. вступила в силу 01.12.2012
    3. проверено сегодня

    346.43 НК РФ ч. 2 в последней действующей редакции от 1 января 2021 года. Новые не вступившие в силу редакции статьи отсутствуют. Части статьи: Сравнить с редакцией статьи от 01.01.2017 09.04.2016 01.01.2016 01.01.2015 01.12.2012 .

    Патентная система налогообложения устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

    . Патентная система налогообложения применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

    Статья 346.43.

    (НК РФ редакция 2021) 1.

    Статья 346.43 НК РФ.

    Общие положения (действующая редакция)

    Налоговый кодекс, N 117-ФЗ | ст. 346.43 НК РФ 1. Патентная система налогообложения устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации. Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

    2. Патентная система налогообложения применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности: 1) ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий; 2) ремонт, чистка, окраска и пошив обуви; 3) парикмахерские и косметические услуги; 4) химическая чистка, крашение и услуги прачечных; 5) изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;

    Статья 346.43 НК РФ — Общие положения

    1. Патентная система налогообложения устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.2. Патентная система налогообложения применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:1) ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;2) ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;3) парикмахерские и косметические услуги;4) химическая чистка, крашение и услуги прачечных;5) изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных

    Статья 346.43 НК РФ.

    Новая редакция Ст. 346.43 НК РФ 1. Патентная система налогообложения устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации. Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

    2. Патентная система налогообложения применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности: 1) ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий; 2) ремонт, чистка, окраска и пошив обуви; 3) парикмахерские и косметические услуги; 4) химическая чистка, крашение и услуги прачечных; 5) изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;

    Статья 346.43 НК РФ.

    Общие положения 1. Патентная система налогообложения устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации. Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

    2. Патентная система налогообложения применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности: 1) ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий; 2) ремонт, чистка, окраска и пошив обуви; 3) парикмахерские и косметические услуги; 4) химическая чистка, крашение и услуги прачечных; 5) изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;

    Статья 346.43 НК РФ. Общие положения

    Патентная система налогообложения устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации. Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

    2. Патентная система налогообложения применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности: 1) ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий; 2) ремонт, чистка, окраска и пошив обуви; 3) парикмахерские и косметические услуги; 4) химическая чистка, крашение и услуги прачечных;

    Статья 346.43 НК РФ. Общие положения.

    1. Патентная система налогообложения устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.2. Патентная система налогообложения применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:1) ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;2) ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;3) парикмахерские и косметические услуги;4) химическая чистка, крашение и услуги прачечных;5) изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных

    Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ ст 346.43 (ред.

    1. Патентная система налогообложения устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

    Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. 2. Патентная система налогообложения применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности: 1) ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий; 2) ремонт, чистка, окраска и пошив обуви; 3) парикмахерские и косметические услуги; 4) химическая чистка, крашение и услуги прачечных; 5) изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;

    Статья 346.43. Общие положения

    Патентная система налогообложения устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации. 2. Патентная система налогообложения применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности: 1) ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий; 2) ремонт, чистка, окраска и пошив обуви; 3) парикмахерские и косметические услуги; 4) химическая чистка, крашение и услуги прачечных; 5) изготовление

    Патентная система налогообложения: ст. 346.43 НК РФ в новой редакции 2021 года

    В конце ноября был принят закон, вносящий серьезные изменения в главу Налогового кодекс РФ о патентной система налогообложения (ПСН). Вместо продления действия ЕНВД, о чем просили предприниматели, власти постарались сделать ПСН его достойной заменой с 1 января 2021 года.

    Поправкам подверглась и норма об общих положениях о патенте – ст. 346.43 НК РФ. С изменениями на 2021 год можно ознакомиться в данной статье.

    Звоните бесплатно по России:
    8 800 301-86-49

    Советы юристов по телефону! Горячая линия бесплатной юридической помощи работает для вас 24 часа в сутки!

    1. Что регулирует статья 346. 43 НК РФ
    2. Изменения
    3. Когда вступают в силу изменения

    Что регулирует статья 346. 43 НК РФ

    В соответствии со ст. 346.43 НК РФ, патент устанавливается как система налогообложения в субъектах РФ местными законами.

    Федеральный закон ФЗ-373 от 23.11.2020г. с масштабными поправками ПСН предоставляет регионам еще больше полномочий.

    Статья 346.43 Налогового кодекса РФ устанавливает, что:

    • ПСН вправе применять только индивидуальные предприниматели;
    • ограничения для применения этого специального режима (по численности штата, до 15 человек, и сферам деятельности);
    • выгоды от применения патента: ИП на ПСН не платят НДС, НДФЛ, налог на имущество физлиц, не составляют отчетность, ведут только книгу учета доходов и расходов;
    • виды деятельности, осуществление которых дает право на применение патента;
    • правомочия субъектов РФ в части регулирования патентной системы налогообложения, в частности, именно власти регионов устанавливают размер потенциально возможного дохода в целях расчета налога.

    Изменения

    Ст. 346.43 НК РФ в новой редакции 2021 года существенно расширяет права регионов. В соответствии с п. 2 ст 346.43 НК РФ определяет виды деятельности, при осуществлении которых допускается применение ПСН. ФЗ-373, их список расширен до 80, это своеобразный минимум, который власти субъектов РФ вправе расширить.

    В п. 2 ст. 346.43 НК РФ теперь добавлено содержание стоянок для транспортных средств, уход за домашними питомцами, производство муки, ремонт игрушек, услуги по вспашке земельных участков, изготовление печатных пригласительных и т.д. Некоторые виды деятельности расширены ил изменены. Так, допускается использование ПСН не только при сдаче в аренду собственного недвижимого жилого и нежилого имущества, но и в субаренду арендованных объектов недвижимости.

    Власти субъектов РФ также получили право устанавливать фактические показатели для применения ПСН (площадь торгового зала, количество транспорта). Лимит потенциального дохода в 1 миллион рублей удален из НК РФ.

    Когда вступают в силу изменения

    В самом законе указано, то он вступает в силу по истечении месяца после публикации, но не раньше начала нового налогового периода по ПСН. ФЗ-373 был опубликован 23.11.2020г. Но в новой редакции НК РФ в части патента начнет применяться с 1 января 2021 года, так как налоговым периодом по патенту является год.

    Комментарии специалистов и представителей властей оптимистичные. Патент намерены сделать универсальным режимом, ИП при переходе с ЕНВД (если они осуществляли розничную торговлю, содержали стоянки, оказывали услуги общепита, ремонта ТС) получили право приобретать временные патенты сроком до 3 месяцев, если в регионе ее нет закона о ПСН.

    Звоните бесплатно по России:
    8 800 301-86-49

    Советы юристов по телефону! Горячая линия бесплатной юридической помощи работает для вас 24 часа в сутки!

    Обзор ст. 346.43 НК РФ с изменениями на 2021 год – патентная система налогообложения

    В ноябре 2020 года принят закон, который вносит существенные поправки в Налоговый кодекс РФ. Корректировке подверглись нормы о патентной системе налогообложения. В связи с отменой ЕНВД власти решили реформировать ПНС, чтобы у индивидуальных предпринимателей появилась реальная замена «вмененки».

    Расскажем подробнее, что из себя представляет ст. 346.43 НК РФ с изменениями на 2021 год, на каких условиях ИП смогут получить патенты после 1 января.

    Уважаемые читатели! Горячая линия бесплатной юридической помощи работает для вас 24 часа в сутки!

    Последние новости налогового законодательства

    Федеральным законом ФЗ-373 от 23.11.2020г. внесены изменения в главу 26.5 НК РФ о патентной системе налогообложения. Серьезные поправки внесены в ст. 346.43 НК РФ, в новой редакции 2021 года эта норма значительно расширяет права регионов по регулированию патента. Им предоставляется возможность вводить новые виды деятельности для индивидуальных предпринимателей для покупки патента.

    ФЗ-373 вступает в силу с 01.01.2021г. и с этой же даты ЕНВД окончательно отменяется, власти не прислушались к мнению субъектов РФ и не стали продлевать его действие.

    Что регулирует норма

    Статья 346.43 Налогового кодекса РФ патент определяет как льготный режим налогообложения, применяемый субъектами при условии соблюдения ряда ограничений. Эта норма устанавливает основные отличительные черты данной системы:

    • патент применяют только индивидуальные предприниматели;
    • патент вводится на территории конкретного субъекта РФ региональным законом;
    • есть ограничения, которые должны соблюдать налогоплательщики на данном режиме. Основные ограничения касаются численности штата работников, не более 15 человек, и видов деятельности;
    • в статье приведены определения понятий, используемых в ней (розничная торговля, магазин, павильон и т.д.);
    • при перечислении видов деятельности указываются фактические показатели, соблюдение которых позволяет применять ПСН;
    • законодателем установлено, что при осуществлении деятельности в рамках договора простого товарищества или доверительного управления имуществом ПСН не применяется;
    • установлены права субъектов РФ по установлению потенциального возможного дохода для расчета налога, по установлению дополнительных ограничений и налоговых каникул.
    Читать еще:  Ссылка на скачивание 3-ндфл за 2021 год и перечень кодов

    ИП на патенте не платят НДФЛ, НДС и налог на имущество физлиц.

    Что меняется, суть поправок

    Статья 346.43 Налогового кодекса РФ меняется достаточно существенно, но основные положения патентной системы налогообложения остаются прежними. ПСН не меняет своей сути, расширяются права субъектов РФ и список видов деятельности. По объему основную часть нормы составляет именно перечень видов деятельности. Но это не все изменения.

    Другие основные поправки, которые ФЗ-373 вносит в статью:

    • расширяется перечень случаев, когда ПСН не применяется. Теперь в него включаются еще деятельность по производству подакцизных товаров; добыче и реализации полезных ископаемых; совершение сделок с ценными бумагами, другими финансовыми инструментами; розничная торговля в торговых точках с площадью торгового зала более 150 квадратных метров; оказание услуг общепита при площади зала обслуживания более 150 квадратных метров; оптовая торговля; оказание услуг по перевозке при наличии у перевозчика более 20 транспортных средств;
    • максимальный размер потенциального дохода в НК РФ теперь не устанавливается;
    • субъекты РФ получили право устанавливать дополнительные фактические показатели для ограничения права применения патента;
    • отменена обязанность по индексации потенциально возможного дохода;
    • отменены лимиты, установленные НК РФ для регионов по увеличению потенциального возможного дохода.

    Изменения в видах деятельности

    Основные поправки связаны с увеличение количества видов деятельности, при осуществлении которых теперь ИП можно применять ПСН.

    Пунктом 2 статьи 346.43 НК РФ сейчас установлен конкретный и исчерпывающий их перечень. Регионы могут его корректировать только в графе бытовые услуги патента (устанавливать дополнительные бытовые услуги, при оказании которых можно использовать ПСН). Теперь их права существенно меняются, власти субъекта РФ местным законом могут вводить собственный расширенный перечень. Приведенный в НК РФ список становится гарантируемым федеральным законодательством минимумом.

    Перечень видов деятельности

    Какие основные виды деятельности входят в перечень для ПСН в соответствии с поправками ФЗ-373:

    • пошив, ремонт, чистка одежды и обуви;
    • услуги парикмахерских и косметологических кабинетов;
    • изготовление и ремонт металлической галантереи;
    • ремонт бытовой техники, приборов, изделий хозяйственного назначения;
    • ремонт мебели, предметов домашней обстановки;
    • ремонт и техобслуживание автомобильной и мототехники;
    • услуги автоперевозки;
    • ремонт жилья и спортивных сооружений;
    • ветеринарные услуги;
    • обслуживание жилых помещений;
    • уход за детьми;
    • сдача в аренду жилья;
    • услуги по переработке пищевых продуктов;
    • услуги по уборке жилья и уходу за домашними питомцами;
    • дизайнерские услуги;
    • услуги экскурсовода;
    • похоронные услуги;
    • розничная торговля;
    • услуги стоянок;
    • разработка компьютерных программ;
    • ремонт спортивного оборудования.

    Этот перечень не полный.

    В новой редакции НК РФ начнет применяться с 1 января 2021 года. Комментарии юристов на закон ФЗ-373 уже есть, правоприменители посчитали, что поправки сделали режим более доступным и удобным для ИП.

    Уважаемые читатели! Горячая линия бесплатной юридической помощи работает для вас 24 часа в сутки!

    На основании пп. 19 п. 2 ст. 346.43 НК РФ патентная система налогообложения применяется в отношении сдачи в аренду (внаем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности

    Индивидуальный предприниматель (далее — ИП) имеет в собственности объект недвижимости и сдает его в аренду под офисы. По договору аренды за пользование арендованным имуществом арендатор вносит плату за потребленную электроэнергию, услуги телефонной связи и другие коммунальные услуги.

    Потребление коммунально-эксплуатационных услуг (горячее водоснабжение, холодное водоснабжение, отопление, канализация, вывоз ТБО), электроэнергия, услуги международной и междугородной телефонной связи не входят в стоимость арендной платы и оплачиваются арендатором в течение двух рабочих дней с момента выставления арендодателем копий счетов от соответствующей организации по фактическому потреблению арендатором за предыдущий месяц.

    Суммы возмещения коммунально-эксплуатационных услуг учитывались в доходах по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН с объектом налогообложения «доходы».

    С 1 марта 2013 г. ИП получил патент для целей применения ПСН. Объектом налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением ПСН, является потенциально возможный к получению годовой доход ИП по соответствующему виду предпринимательской деятельности.

    В рамках какой системы налогообложения с 1 марта 2013 г. будут учитываться доходы ИП в виде возмещения арендатором стоимости коммунально-эксплуатационных услуг: УСН или ПСН?

    МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

    от 14 мая 2013 г. N 03-11-12/16633

    Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу, связанному с порядком применения патентной системы налогообложения, и на основании информации, изложенной в обращении, сообщает следующее.

    В соответствии с п. 1 ст. 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) патентная система налогообложения устанавливается Кодексом, вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

    Согласно пп. 19 п. 2 указанной статьи Кодекса патентная система налогообложения может применяться в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по сдаче в аренду (внаем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности.

    При этом ст. 346.47 Кодекса установлено, что объектом налогообложения при применении патентной системы налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя но соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации.

    В соответствии со ст. 346.48 Кодекса налоговой базой является денежное выражение указанного дохода.

    Одновременно следует отметить, что согласно ст. 606 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ) по договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.

    Статьей 611 ГК РФ предусмотрено, что арендодатель обязан предоставить арендатору имущество в состоянии, соответствующем условиям договора аренды и назначению имущества.

    Пунктом 2 ст. 614 ГК РФ установлено, что арендная плата по договору аренды устанавливается за все арендуемое имущество в целом или отдельно по каждой из его составных частей в виде:

    1) определенных в твердой сумме платежей, вносимых периодически или единовременно;

    2) установленной доли полученных в результате использования арендованного имущества продукции, плодов или доходов;

    3) предоставления арендатором определенных услуг;

    4) передачи арендатором арендодателю обусловленной договором вещи в собственность или в аренду;

    5) возложения на арендатора обусловленных договором затрат на улучшение арендованного имущества.

    Стороны могут предусматривать в договоре аренды сочетание указанных форм арендной платы или иные формы оплаты аренды.

    Таким образом, по соглашению сторон арендная плата может включать в себя, в частности, возмещение стоимости коммунально-эксплуатационных услуг.

    Учитывая изложенное, если возмещение стоимости коммунально-эксплуатационных услуг предусмотрено договором аренды, доход индивидуального предпринимателя — арендодателя в виде денежных средств, поступивших от арендатора в счет возмещения указанных услуг (в рамках договора аренды), следует признавать частью дохода, полученного в связи с осуществлением предпринимательской деятельности по передаче в аренду нежилого помещения, в отношении которой предпринимателем применяется патентная система налогообложения.

    Одновременно сообщаем, что согласно Положению о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденному Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.06.2004 N 329, и Регламенту Минфина России, утвержденному Приказом Минфина России от 15.06.2012 N 82н, в Минфине России рассматриваются индивидуальные и коллективные обращения граждан и организаций по вопросам, находящимся в сфере ведения Минфина России.

    При этом в соответствии с Положением и Регламентом, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

    Статья 346.43. Общие положения

    Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Статья 346.43. Общие положения». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

    П.1 ст.346.43 НК РФ.

    Патентная система налогообложения устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

    Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

    П.6 ст.346.43 НК РФ

    Патентная система налогообложения не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в пункте 2 настоящей статьи, в случае их осуществления в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.

    П.7 ст.346.43 НК РФ

    Законами субъектов Российской Федерации устанавливаются размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения. При этом максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода не может превышать 1 млн. рублей, если иное не установлено пунктом 8 настоящей статьи. (В редакции Федерального закона от 21.07.2014 № 244-ФЗ)

    Другие изменения по ПСН, внесенные Законом № 325-ФЗ

    Новшество

    Соответствующая норма НК РФ

    Дата вступления в силу

    Уточнено, что лимит среднесписочной численности определяется только по видам деятельности, переведенным на ПСН

    Новая редакция п. 5 ст. 346.43 НК РФ

    29 сентября 2019 года

    Органам власти субъектов РФ разрешено устанавливать ограничения по применению ПСН исходя из:

    Новый подп. 2.1 п. 8 ст. 346.43 НК РФ

    29 сентября 2019 года (распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2019 года). При этом нужно учитывать, что пункт 2 статьи 5 НК РФ запрещает придавать обратную силу нормам, ухудшающим положения налогоплательщиков.

    Какие особенности определения доходов по ст. 346 15 НК РФ?

    При упрощенке с любым из выбранных объектов обложения налогом крайне важно посчитать доходы. Ведь с таким объектом налогообложения, как доходная часть деятельности, сумма к уплате в бюджет определяется как суммарная величина всех перечисленных в п. 1 ст. 346.15 НК РФ поступлений, умноженная на ставку налога. При выбранном объекте «доходы минус расходы» также важно правильно подсчитать доходы, ведь их величина участвует в подсчете налогооблагаемой базы.

    Итак, учитываются доходы от реализации и внереализационные доходы — полный их перечень представлен в ст. 248 НК РФ.

    Важным вопросом остается то, какие поступления не учитываются при определении налогооблагаемой базы.

    Их всего 3 группы — они представлены в п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ. Особое внимание следует обратить на перечисленные в первом подпункте — их исчерпывающий список содержится в ст. 251 НК РФ.

    Единый сельскохозяйственный налог

    Со следующего года будет изменена формулировка подп. 24 п. 2 ст. 346.5 НК РФ. В действующей редакции этой нормы сказано, что плательщики ЕСХН уменьшают доходы на расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в подп. 8 настоящего пункта), в том числе расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, включая расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке. Но упоминаемый в этой норме подп. 8 п. 2 ст. 346.5 НК РФ, на основании которого в расходах учитывались суммы НДС по приобретенным товарам, утратил силу с 1 января 2019 г. Это связано с тем, что лица, применяющие ЕСХН, с этого года являются плательщиками НДС и принимают данный налог к вычету или учитывают в стоимости товаров (работ, услуг) в зависимости от того, используются данные товары (работы, услуги) в операциях, облагаемых НДС, или нет. В связи с этим из подп. 24 п. 2 ст. 346.5 НК РФ будут убраны слова «(уменьшенные на величину расходов, указанных в подп. 8 настоящего пункта)».

    В целях упрощения порядка учета расходов на приобретение основных средств с 29 сентября 2019 г. признан утратившим силу абз. 9 подп. 2 п. 4 ст. 346.5 НК РФ. В нем говорилось, что основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации, учитываются в расходах с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав. Таким образом, расходы на приобретение основных средств, права на которые подлежат госрегистрации, теперь признаются в общем порядке — с момента их ввода в эксплуатацию (подп. 1 п. 4 ст. 346.5 НК РФ).

    Средняя численность работников

    На законодательном уровне решен спорный вопрос, касающийся максимальной численности наемных работников при совмещении ПСН с иными режимами налогообложения. В старой редакции п. 5 ст. 346.43 НК РФ говорилось, что для целей применения ПСН средняя численность наемных работников не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем. Из этой формулировки было непонятно, о каких видах деятельности идет речь: только о тех, по которым применяется ПСН, или обо всех видах деятельности бизнесмена.

    Позиция Минфина России по данному вопросу менялась. Сначала финансисты считали, что ограничение в 15 человек распространяется только на виды деятельности, переведенные на ПСН (письма от 20.03.2015 № 03-11-11/15437, от 01.09.2014 № 03-11-12/43538, от 22.08.2014 № 03-11-11/42180). Затем они разъясняли, что бизнесмен для целей вышеуказанного ограничения должен учитывать всех работников, в том числе и занятых в видах предпринимательской деятельности, облагаемых в рамках иных режимов налогообложения (письма от 07.09.2017 № 03-11-12/57528, от 06.12.2016 № 03-11-12/72655, от 28.09.2015 № 03-11-11/55357, от 10.09.2015 № 03-11-11/52295). А в письме от 20.09.2018 № 03-11-12/67188 со ссылкой на Определение Верховного суда РФ от 01.06.2016 № 306-КГ16-4814 они указали, что ограничение, предусмотренное п. 5 ст. 346.43 НК РФ, не может распространяться на иные режимы налогообложения, поскольку оно находится в главе, регулирующей исключительно ПСН.

    Согласно новой формулировке п. 5 ст. 346.43 НК РФ, которая действует с 29 сентября 2019 г., средняя численность наемных работников не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем, в отношении которых применяется ПСН.

    Консультации и комментарии юристов по ст 346.43 НК РФ

    Если у вас остались вопросы по статье 346.43 НК РФ и вы хотите быть уверены в актуальности представленной информации, вы можете проконсультироваться у юристов нашего сайта.

    Задать вопрос можно по телефону или на сайте. Первичные консультации проводятся бесплатно с 9:00 до 21:00 ежедневно по Московскому времени. Вопросы, полученные с 21:00 до 9:00, будут обработаны на следующий день.

    Подводим итоги

    • В правила применения ПСН в 2019 году внесен ряд изменений. Часть из них начала действовать уже в конце 2019 года, прочие же вступают в силу с 2020 года.
    • Наиболее значимыми оказались поправки, ограничивающие возможность использования патентной системы в одном из наиболее распространенных видов деятельности — розничной торговле.
    • Традиционным изменением стал рост величины потенциального годового дохода за счет увеличения значения коэффициента-дефлятора.

    Пунктом 5 статьи 346.43 нк рф. Патентная система налогообложения. Большие возможности для местной самодеятельности

    Статья 346.45. Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения

    1. Документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.

    Форма патента и форма заявления на получение патента утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

    (в ред. Федерального закона от 21.07.2014 N 244-ФЗ)

    Абзац утратил силу. — Федеральный закон от 02.12.2013 N 334-ФЗ.

    Патент действует на всей территории субъекта Российской Федерации, за исключением случаев, когда законом субъекта Российской Федерации определена территория действия патентов в соответствии с подпунктом 1.1 пункта 8 статьи 346.43 настоящего Кодекса. В патенте должно содержаться указание на территорию его действия.

    (в ред. Федерального закона от 21.07.2014 N 244-ФЗ)

    Индивидуальный предприниматель вправе получить несколько патентов.

    (в ред. Федерального закона от 21.07.2014 N 244-ФЗ)

    (в ред. Федеральных законов от 02.12.2013 N 334-ФЗ, от 21.07.2014 N 244-ФЗ, от 30.11.2016 N 401-ФЗ)

    В случае, если индивидуальный предприниматель планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента на территории городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, заявление на получение патента подается в любой по выбору индивидуального предпринимателя территориальный налоговый орган соответствующего города федерального значения, в котором индивидуальный предприниматель планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента, кроме случая, предусмотренного абзацем третьим настоящего пункта.

    Виды предпринимательской деятельности,
    по которым можно получить патент

    Статья 346.43 Глава 26.5 НК РФ

    Стоимость патента

    где:
    ГД — потенциально возможный годовой доход. (ГД — может устанавливаться для каждого региона РФ).
    6% — налоговая ставка (ст.346.50 НК РФ)

    В законе субъекта РФ указываются величина потенциально возможного (ГД) по каждому из видов предпринимательской деятельности. Размер потенциально возможного дохода устанавливается на один календарный год. Если законом субъекта годовой доход на следующий календарный год не изменен, то действует доход, установленный на предыдущий год.

    Согласно п. 7 Статьи 346.43 НК РФ минимальный размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода (ГД) не может быть меньше 100 тыс. рублей, а его максимальный размер не может превышать 1 млн. рублей, если его не увеличат законодатели в регионах РФ. Максимальная сумма ГД может быть увеличена до 10 раз в зависимости от вида деятельности.

    Согласно п.9 Статьи 346.43 НК РФ, узаконенные в пункте 7 статьи 346.43 минимальный и максимальный размеры потенциально возможного к получению ИП годового дохода должен индексироваться на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год.

    Минимальный ГД = 100 000 руб.
    Максимальный ГД = 1 000 000 руб.

    Минимальный ГД = 106 700 руб. (100 тыс. рублей x 1,067)
    Максимальный ГД = 1 067 000 руб. (1 млн. рублей x 1,067)

    Доступ к полной версии этого документа ограничен

    Ознакомиться с документом вы можете, заказав бесплатную демонстрацию систем «Кодекс» и «Техэксперт» или купите этот документ прямо сейчас всего за 49 руб.

    • Заказать демонстрацию
    • Купить документ Всего за 49 руб.

    Совмещение ЕНВД с УСН по «маркировке»

    До 1 января 2020 года: можно совмещать

    До 1 января 2020 года не было проблем с совмещением ЕНВД или патента по розничной торговле с УСН по доходам от продажи других товаров. Это могла быть и оптовая торговля, и продажа через розничную точку «нерозничных» для ЕНВД и ПСН товаров: моторных масел, товаров собственного производства, интернет-заказов.

    голоса
    Рейтинг статьи
    Ссылка на основную публикацию
    ВсеИнструменты
    Adblock
    detector