Piteryust.ru

Юридическая консультация онлайн
3 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Накопленная сумма амортизации формула. Примеры расчетов амортизационных отчислений

Накопленная амортизация, в чем она состоит, как она рассчитывается, примеры

накопленная амортизация это общая сумма расходов на амортизацию, выделенных конкретному активу с момента его первого использования. Это счет актива, но отрицательный, который амортизирует остаток счета актива, с которым он связан. Это будет счет, называемый контр-активами.

Накопленная амортизация связана со встроенными активами, такими как здания, машины, офисное оборудование, мебель, аксессуары, транспортные средства и т. Д..

Первоначальная стоимость актива известна как его валовая стоимость, а первоначальная стоимость актива за вычетом накопленной амортизации известна как его чистая стоимость или балансовая стоимость..

Поэтому балансовая стоимость актива в балансе представляет собой разницу между его покупной ценой и накопленной амортизацией..

Накопленная амортизация — это общая амортизация основного средства, которая была отнесена на расходы с момента приобретения актива и предоставления его в пользование..

Сумма накопленной амортизации актива со временем будет увеличиваться, поскольку амортизация по-прежнему начисляется на актив.

  • 1 контр-активный аккаунт
  • 2 Что такое накопленная амортизация??
    • 2.1 Управление бухгалтерским учетом
    • 2.2 Окончательный процесс
    • 2.3 Рыночная стоимость активов
  • 3 Как рассчитывается??
    • 3.1 Метод прямой линии
    • 3.2 Расчет накопленной амортизации
    • 3.3 Бухгалтерский учет дела
  • 4 примера
    • 4.1 Пример 1
    • 4.2 Пример 2
  • 5 ссылок

Контр-активный счет

Счет накопленной амортизации — это счет актива с кредитным балансом, также известный как счет контр-актива..

Это означает, что оно отражается в балансе как уменьшение валовой суммы основных средств, о которых было сообщено. Он зачисляется, когда расходы на амортизацию регистрируются в каждом отчетном периоде.

Что такое накопленная амортизация??

Капитализированные активы — это активы, стоимость которых превышает один год, и правила бухгалтерского учета предписывают, чтобы расходы и продажи регистрировались в том периоде, в котором они были понесены..

В качестве решения этой проблемы регистрации капитализированных активов бухгалтеры используют процесс, называемый амортизацией..

Накопленная амортизация актуальна для капитализированных активов. Другой тип актива — оперативный, который используется в том же году, в котором он был приобретен, поскольку он обычно продается или используется в течение одного года с момента покупки..

На амортизацию расходуется часть стоимости актива в том году, в котором он был приобретен, и на весь оставшийся срок службы актива. Накопленная амортизация представляет собой общую сумму амортизации актива в течение срока полезного использования актива..

Управление бухгалтерским учетом

Когда амортизационные расходы регистрируются для организации, эта же сумма также зачисляется на накопленный амортизационный счет, что позволяет компании показывать как стоимость актива, так и общую амортизацию актива. Это также показывает чистую балансовую стоимость актива в балансе.

Сумма накопленной амортизации используется для определения балансовой стоимости основных средств. Например, грузовой автомобиль стоимостью 50 000 долларов США и накопленной амортизацией в 31 000 долларов США будет иметь балансовую стоимость 19 000 долларов США..

Финансовые аналитики будут создавать график амортизации при выполнении финансовых моделей, чтобы отслеживать общую амортизацию в течение срока службы актива..

В отличие от обычного счета актива, зачисление на счет противо актива увеличивает его стоимость. С другой стороны, дебет уменьшает свою стоимость.

Окончательный процесс

Компания покупает и сохраняет актив в балансе до тех пор, пока его балансовая стоимость не будет соответствовать его стоимости восстановления.

Накопленная амортизация каждого основного средства не может превышать стоимость актива. Если актив остается в использовании после того, как его стоимость была полностью амортизирована, стоимость актива и его накопленная амортизация останутся на счетах главной книги, а расходы на амортизацию будут прекращены..

Когда актив окончательно отозван, сумма возвращается на накопленный счет амортизации, связанный с этим активом. Это также делается с первоначальной стоимостью актива, что исключает любую запись актива на балансе компании..

Если это снижение не будет завершено, компания будет постепенно накапливать большую сумму валовых затрат и накопленную амортизацию основных средств в своем балансе.

Рыночная стоимость активов

Важно отметить, что балансовая стоимость актива не указывает на рыночную стоимость актива. Это потому, что амортизация это просто метод присвоения.

Когда накопленная амортизация компании высока, ее чистая балансовая стоимость может быть ниже фактической рыночной стоимости компании, что означает, что компания может быть переоценена..

Аналогичным образом, если накопленная амортизация компании является низкой, ее чистая балансовая стоимость может быть выше реальной рыночной стоимости, а компания может быть недооценена..

Несоответствие подчеркивает очень важный аспект накопленной амортизации: он не отражает истинные потери в рыночной стоимости актива (или компании).

Как рассчитывается?

Со временем активы, принадлежащие компании, теряют ценность, что называется амортизацией. Поскольку стоимость этих активов со временем уменьшается, амортизированная сумма отражается как расход в балансе.

Определение ежемесячной накопленной амортизации актива зависит от срока полезного использования актива. Это также зависит от метода учета, который вы выбрали для использования.

Метод прямой линии

При использовании линейного метода выбирается амортизация актива на равную сумму за каждый год в течение срока его полезного использования. Это шаги для расчета ежемесячной линейной амортизации:

Сначала вычтите стоимость восстановления актива из его стоимости, чтобы определить сумму, которая может быть амортизирована:

Общая амортизация = Стоимость активов — Восстановительная стоимость.

Затем полученная сумма делится на количество лет полезного срока службы актива:

Годовая амортизация = Общая амортизация / Срок полезного использования актива.

Наконец, деление этой суммы на 12 приведет к ежемесячной амортизации актива:

Ежемесячная амортизация = годовая амортизация / 12.

Расчет накопленной амортизации

Расчет накопленной амортизации — это простой вопрос выполнения расчета амортизации для основного средства с даты его приобретения до даты выбытия..

Однако полезно выполнить выборочную проверку расчета сумм амортизации, которые были записаны в Главной книге в течение срока службы актива, чтобы убедиться, что этот же расчет использовался для записи базовой операции амортизации..

Бухгалтерский учет

Например, ABC International покупает станок за 100 000 долларов, который регистрируется на счете основных средств Machineries..

По оценкам ABC, срок службы машины составляет 10 лет, а стоимость восстановления не будет. По этой причине он будет взимать 10 000 долл. США в виде амортизационных расходов в год в течение 10 лет. Годовая запись, которая показывает зачисление на накопленный амортизационный счет:

Через 10 лет ABC забирает машину и записывает следующую запись, чтобы исключить как актив, так и связанную с ним накопленную амортизацию из своих учетных записей:

Накопленная амортизация является ключевым компонентом бухгалтерского баланса и ключевым компонентом чистой балансовой стоимости. Чистая балансовая стоимость — это стоимость, с которой компания учитывает актив в своем балансе. Он равен стоимости актива за вычетом накопленной амортизации.

примеров

Расходы на амортизацию по прямой линии рассчитываются путем деления разницы между стоимостью актива и его восстановительной стоимостью между сроком полезного использования актива.

Пример 1

В этом примере стоимость актива является покупной ценой. Восстановительная стоимость — это стоимость актива в конце срока его полезного использования, также называемая стоимостью лома. Срок полезного использования — это количество лет, которое актив должен обеспечить.

Компания А приобретает единицу оборудования со сроком полезного использования 10 лет за 110 000 долларов США. По окончании срока службы оборудование имеет стоимость восстановления 10 000 долларов США..

Команда будет приносить пользу компании в течение следующих 10 лет. В этом смысле аналитики должны потратить стоимость оборудования в ближайшие 10 лет.

Прямая амортизация рассчитывается как 110 000 долл. США минус 10 000 долл. США, поделенное на 10 лет или 10 000 долл. США в год. Это означает, что компания будет амортизировать 10 000 долларов в течение следующих 10 лет, пока балансовая стоимость актива не составит 10 000 долларов..

Каждый год счет против актива, называемый накопленной амортизацией, увеличивается на 10 000 долларов США. Например, по истечении пяти лет ежегодные расходы на амортизацию по-прежнему будут составлять 10 000 долл. США, но накопленная амортизация увеличится до 50 000 долл. США..

заключение

Накопленная амортизация является накопительным счетом. Он зачисляется каждый год, так как стоимость актива амортизируется. Это остается в бухгалтерских книгах, пока актив не продан.

Важно учитывать, что накопленная амортизация не может быть больше стоимости актива. Это даже если актив все еще используется после истечения срока его полезного использования.

Пример 2

Предположим, что компания XYZ купила машину за 100 000 долларов три года назад. Машина обесценивается на 10000 долларов в год. Таким образом, накопленная амортизация, записанная для станка:

Накопленная амортизация = 10 000 долл. США (амортизация за 1 год) + 10 000 долл. США (амортизация за 2 год) + 10 000 долл. США (амортизация за 3 год) = 30 000 долл. США.

Затем компания XYZ запишет чистую балансовую стоимость машины следующим образом:

Чистая балансовая стоимость = 100 000 долл. США, покупная цена — 30 000 долл. США, накопленная амортизация = 70 000 долл. США..

Как по новому ФСБУ рассчитать амортизацию линейным методом?

Новый ФСБУ 6/2020 «Основные средства» станет обязательным к применению с 2022 года. Некоторые применяют его уже сейчас – это разрешено. Рассмотрим на простом примере, как первопроходцы считают амортизацию линейным методом по правилам нового ФСБУ.

Амортизация ОС по новому ФСБУ

Амортизируют ОС, как и прежде, в течение срока полезного использования. Способ начисления амортизации устанавливают для группы ОС (п. 34 ФСБУ 6/2020).

Группа ОС – это совокупность объектов одного вида, имеющих сходный характер использования (ФСБУ 6/2020). Для одинаковых объектов устанавливается один способ.

По новому ФСБУ амортизировать объект можно начать как с месяца признания ОС в бухучете, так и с начала месяца, следующего за месяцем признания ОС. Порядок нужно прописать в учетной политике (п. 33 ФСБУ 6/2020).

Для погашения стоимости ОС в бухгалтерском учете необходимо определить его срок полезного использования и ликвидационную стоимость (п. 37 ФСБУ 6/2020)

Срок полезного использования

При установлении срока полезного использования нужно учитывать (п. 9 ФСБУ 6/2020):

  • период использования объекта;
  • интенсивность, условия эксплуатации;
  • устаревание (моральный износ);
  • план обновления ОС.

Ликвидационная стоимость

Ликвидационная стоимость – это сумма, которую можно получить при выбытии объекта за вычетом затрат на выбытие в момент истечения срока полезного использования ОС (п. 30 ФСБУ 6/2020).

Ликвидационная стоимость может быть нулевой, если ожидаемая цена от выбытия ОС несущественна, ее невозможно определить или поступлений при списании актива не предполагается (п. 31 ФСБУ 6/2020).

Когда и как применять линейный метод

Если срок использования ОС определяется периодом, в котором оно будет приносить фирме выгоду, амортизация начисляется линейным методом, то есть равномерно (п. 35 ФСБУ 6/2020).

Сумму амортизации рассчитывают путем деления разности между балансовой стоимостью ОС и его ликвидационной стоимостью на количество месяцев оставшегося срока полезного использования. Поясним на простом примере.

Если возникли обстоятельства, в связи с которыми элементы амортизации – срок полезного использования и ликвидационная стоимость ОС — изменились (например, при модернизации), их нужно пересматривать в конце каждого отчетного года (п.37 ФСБУ 6/2020).

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА

Полная информация о правилах учета и налогах для бухгалтера.
Только конкретный алгоритм действий, примеры из практики и советы экспертов.
Ничего лишнего. Всегда актуальная информация.

Выбор читателей

Новые требования к онлайн кассам с 6 августа 2021 года

Работающим пенсионерам пересчитают пенсии –«автоматом», с 1 августа

Как заполнить 6-НДФЛ за I полугодие 2021, если работника уволили 30 июня?

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Накопленная сумма амортизации формула. Примеры расчетов амортизационных отчислений

4.2. Амортизация основных средств

Амортизация — это постепенное перенесение стоимости основных средств на себестоимость продукции (работ, услуг).

В балансе основные средства указывают по остаточной стоимости (первоначальная стоимость за вычетом начисленной амортизации).

Исключение из этого порядка предусмотрено:

-для земли и объектов природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы);

-для жилищного фонда, который не используют для получения доходов;

-для объектов внешнего благоустройства и лесного или дорожного хозяйства;

-для многолетних насаждений, не достигших эксплуатационного возраста.

Амортизацию по такому имуществу не начисляют. Поэтому в балансе отражают их первоначальную стоимость.

Начисление амортизации приостанавливают:

на период реконструкции, модернизации и капитального ремонта основных средств, если срок проведения таких работ превышает один год;

если основные средства переведены на консервацию и срок консервации превышает три месяца.

Порядок начисления амортизации

Амортизацию начисляют ежемесячно, начиная с того месяца, который следует за вводом основного средства в эксплуатацию.

Начисление амортизации прекращают с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда основное средство полностью самортизировано или списано с баланса фирмы.

Если основное средство полностью самортизировано (то есть сумма начисленной по нему амортизации равна его первоначальной стоимости), то его остаточная стоимость равна нулю. Следовательно, стоимость такого основного средства в балансе не отражают. Начислять амортизацию по нему не нужно.

Начисление амортизации в учете отражается по кредиту счета 02 и дебету соответствующего счета затрат.

Счет 02 «Амортизация основных средств» предназначен для обобщения информации об амортизации, накопленной за время эксплуатации объектов основных средств.

Начисленная сумма амортизации основных средств отражается в бухгалтерском учете по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу). Организация-арендодатель отражает начисленную сумму амортизации по основным средствам, сданным в аренду, по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» и дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» (если арендная плата формирует операционные доходы).

При выбытии (продаже, списании, частичной ликвидации, передаче безвозмездно и др.) объектов основных средств сумма начисленной по ним амортизации списывается со счета 02 «Амортизация основных средств» в кредит счета 01 «Основные средства» (субсчет «Выбытие основных средств»). Аналогичная запись производится при списании суммы начисленной амортизации по недостающим или полностью испорченным основным средствам.

Аналитический учет по счету 02 «Амортизация основных средств» ведется по отдельным инвентарным объектам основных средств. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения данных об амортизации основных средств, необходимых для управления организацией и составления бухгалтерской отчетности.

Для начисления амортизации в учете делают запись:

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кредит 02 — начислена амортизация основных средств.

Методы начисления амортизации

Есть четыре метода начисления амортизации по основным средствам:

-метод уменьшаемого остатка;

-метод списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;

-метод списания стоимости пропорционально объему выпущенной продукции (работ).

При начислении амортизации можно использовать любой из этих методов. Для этого все основные средства делят на однородные группы, у которых есть общие признаки. Например, здания, компьютеры, транспорт, мебель и т.д.

По основным средствам одной группы можно использовать только один из перечисленных методов.

Выбранный метод применяется в течение всего срока службы (полезного использования) основного средства.

Срок полезного использования основных средств для целей налогообложения прибыли приведен в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (утверждена постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. N 1). Указанная Классификация может использоваться и для целей бухгалтерского учета.

Если же в Классификации срок полезного использования для того или иного основного средства не указан, можно установить его самостоятельно исходя:

из ожидаемого срока использования объекта;

из ожидаемого физического износа, который зависит от режима работы (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, а также системы планово-предупредительных ремонтов;

из нормативно-правовых и других ограничений срока службы объекта, указанных в технических документах по нему.

Линейный метод

Линейный метод предполагает равномерное начисление амортизации в течение всего срока полезного использования основного средства.

В декабре 2007 года предприятие приобрело станок. Первоначальная стоимость станка — 240 000 руб. (без НДС). Срок полезного использования — 5 лет. При использовании линейного метода ежегодно должна амортизироваться 1/5 стоимости станка.

Прежде всего определим годовую норму амортизации.

Для этого первоначальную стоимость станка примем за 100%. Годовая норма амортизации составит 20% (100% : 5 лет). Следовательно, годовая сумма амортизации составит 48 000 руб. (240 000 руб. х 20%).

Сумма ежемесячных амортизационных отчислений составит 4000 руб. (48 000 руб. : 12 мес.). Ежемесячно в течение 5 лет бухгалтер предприятия должен делать проводку:

Дебет 20 Кредит 02

4000 руб. — начислена амортизация станка за отчетный месяц.

Метод уменьшаемого остатка

При начислении амортизации этим методом годовая норма амортизации определяется так же, как и при линейном способе. Однако начисление амортизации производится исходя не из первоначальной, а из остаточной стоимости основного средства на начало каждого отчетного года.

Вернемся к предыдущему примеру.

Годовая норма амортизации по станку составит 20% (100% : 5 лет).

В первый год начисления амортизации годовая сумма амортизации составит 48 000 руб. (240 000 руб. х 20%). Остаточная стоимость станка на конец первого года — 192 000 руб. (240 000 — 48 000). Сумма ежемесячных амортизационных отчислений — 4000 руб. (48 000 руб. : 12 мес.).

Ежемесячно в течение первого года бухгалтер предприятия должен был делать проводку:

Дебет 20 Кредит 02

4000 руб. — начислена амортизация станка за отчетный месяц.

В балансе «Актива» за 2007 год по строке 120 будет указана остаточная стоимость станка в сумме 192 000 руб.

Во второй год начисления амортизации годовая сумма амортизации составит 38 400 руб. (192 000 руб. х 20%). Остаточная стоимость станка на конец второго года составит 153 600 руб. (192 000 — 38 400). Сумма ежемесячных амортизационных отчислений — 3200 руб. (38 400 руб. : 12 мес.).

Читать еще:  ШПОРЫЫ / шпоры к госам(1) / !Сводная_таблица_по_налогам-_Для_печати

Ежемесячно в течение второго года бухгалтер предприятия будет делать проводку:

Дебет 20 Кредит 02

3200 руб. — начислена амортизация станка за отчетный месяц.

В третий, четвертый и пятый годы амортизация будет начисляться аналогично.

Метод списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования

При использовании этого метода начисление амортизации производится исходя из первоначальной стоимости станка по формуле:

Сумма годовых амортизационных отчислений = (Количество лет, оставшихся до конца срока службы объекта основных средств):(Сумма чисел всех лет срока полезного использования объекта основных средств)х (Первоначальная стоимость объекта основных средств).

Снова вернемся к предыдущему примеру.

Срок полезного использования станка — 5 лет. Следовательно, сумма чисел лет срока полезного использования станка составит:

1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15 лет.

В первый год начисления амортизации годовая сумма амортизации составит:

5 лет : 15 лет х 240 000 руб. = 80 000 руб.

Сумма ежемесячных амортизационных отчислений — 6666,7 руб. (80 000 руб. : 12 мес.).

Ежемесячно в течение первого года бухгалтер предприятия будет делать проводку:

Дебет 20 Кредит 02

6666,7 руб. — начислена амортизация станка за отчетный месяц.

В балансе предприятия за 2007 год по строке 120 будет указана остаточная стоимость станка в сумме 160 000 руб. (240 000 — — 80 000).

Во второй год начисления амортизации годовая сумма амортизации составит:

4 года : 15 лет х 240 000 руб. = 64 000 руб.

Сумма ежемесячных амортизационных отчислений — 5333,3 руб. (64 000 руб. : 12 мес.).

Ежемесячно в течение второго года бухгалтер предприятия будет делать проводку:

Дебет 20 Кредит 02

5333,3 руб. — начислена амортизация станка за отчетный месяц.

В третий, четвертый и пятый годы амортизация будет начисляться аналогично.

Метод списания стоимости пропорционально объему выпущенной продукции (работ, услуг)

При этом методе амортизацию начисляют исходя из количества выпущенной продукции (объема выполненных работ, оказанных услуг) с использованием того или иного основного средства.

В сентябре отчетного года предприятие приобрело станок первоначальной стоимостью 120 000 руб. (без НДС). По технической документации к станку с его помощью может быть выпущено 1000 единиц готовой продукции.

Станок был введен в эксплуатацию в ноябре. В декабре отчетного года с его помощью было выпущено 90 единиц продукции.

На станок должна быть начислена амортизация в сумме:

90 шт. : 1000 шт. х 120 000 руб. = 10 800 руб.

В декабре бухгалтер предприятия сделал проводку:

Дебет 20 Кредит 02

10 800 руб. — начислена амортизация станка.

В балансе предприятия за отчетный год по строке 120 будет указана остаточная стоимость станка в сумме 109 200 руб. (120 000 — 10 800).

В январе следующего года фактический выпуск продукции составил 50 единиц. Сумма амортизации составит:

50 шт. : 1000 шт. х 120 000 руб. = 6000 руб.

В феврале фактический выпуск продукции составил 30 единиц. Сумма амортизации за февраль будет рассчитана так:

30 шт. : 1000 шт. х 120 000 руб. = 3600 руб.

В дальнейшем амортизация по станку начисляется в аналогичном порядке.

Начисление амортизации по основным средствам, бывшим в эксплуатации

Первоначальная стоимость основных средств, бывших в эксплуатации (например, подержанного компьютера или автомобиля), определяется в обычном порядке. В нее включают все расходы, связанные с покупкой (договорная цена основного средства, расходы по его доставке и установке и т.д.).

Сумма амортизации по этому основному средству прежним владельцем в учете фирмы-покупателя не отражается. Однако его срок полезного использования будет меньше.

Он рассчитывается так:

Срок полезного использования подержанного основного средства= Срок полезного использования нового основного средства — Срок фактической эксплуатации основного средства прежним владельцем.

Срок полезного использования нового объекта нужно определить по Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (утверждена постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. N 1).

Срок фактической эксплуатации основного средства прежний владелец должен указать в документах на проданное основное средство.

В сентябре 2007 года предприятие приобрело подержанный станок. Договорная стоимость станка — 120 000 руб. (без НДС). Амортизация по нему будет начисляться линейным методом. Станок был введен в эксплуатацию в ноябре 2007 года.

По Классификации основных средств нормативный срок эксплуатации такого станка — 10 лет. По данным прежнего владельца, станок уже отработал 6 лет. Следовательно, срок полезного использования станка составит 4 года (10 — 6), или 48 месяцев (4 года х 12 мес.).

Ежемесячная норма амортизации по станку составит:

(1 мес. : 48 мес.) х 100% = 2,083%.

Сумма ежемесячных амортизационных отчислений составит:

120 000 руб. х 2,083% = 2499,6 руб.

Амортизация по станку должна начисляться с декабря.

В балансе предприятие за 2007 год по строке 120 указывают остаточную стоимость станка в сумме 117 500,4 руб. (120 000 — 2499,6).

Если основное средство уже полностью отработало свой срок, можно определить срок его полезного использования самостоятельно. В этой ситуации нужно учитывать период, в течение которого основное средство еще может проработать.

Начисление амортизации по расконсервированным основным средствам

По основным средствам, которые законсервированы на период больше трех месяцев, амортизацию не начисляют. После расконсервации объекта амортизацию начисляйте в прежнем порядке. Однако срок использования такого основного средства нужно увеличить на период консервации.

На балансе предприятия числится станок. Он куплен и введен в эксплуатацию в январе 2007 года. Срок полезного использования станка — 7 лет. Амортизация по нему начисляется линейным методом. По станку нужно начислять амортизацию до февраля 2013 года (84 мес.).

Норма ежемесячной амортизации составит:

(1 мес. : 84 мес.) х 100% = 1,19%.

В сентябре 2007 года станок был законсервирован.

Период консервации — 6 месяцев.

После расконсервации амортизация на станок будет начисляться по той же норме (1,19%), но уже до августа 2013 года.

Начисление амортизацию по реконструированным или модернизированным основным средствам

Если объект основных средств был реконструирован или модернизирован, то срок его полезного использования может быть увеличен. Однако он не должен превышать те сроки, которые установлены для амортизационной группы, в которую включено основное средство.

В отчетном году предприятие купило основное средство. Срок его полезного использования — 3 года. В следующем году основное средство было модернизировано.

Предприятие может увеличить срок полезного использования компьютера до 5 лет. Больший срок установить нельзя.

Норму амортизации по такому основному средству (при использовании линейного метода) определяют так:

100% : Оставшийся срок полезного использования основного средства= Годовая норма амортизации

Если в результате работ стоимость основного средства увеличилась, то амортизацию по нему начисляют исходя из его новой стоимости. Причем в расчет берется остаточная, а не первоначальная стоимость.

В 2007 году предприятие приобрело станок. Первоначальная стоимость станка — 240 000 руб. (без НДС). По Классификации срок использования этого станка — от 5 до 7 лет. Срок полезного использования был установлен «Активом» в 5 лет. Амортизация начисляется линейным методом.

В 2008 году станок был модернизирован. Его стоимость увеличилась до 300 000 руб., срок полезного использования — до 7 лет. На момент проведения модернизации станок проработал 1 год, и на него была начислена амортизация в сумме 48 000 руб.

Новая годовая норма амортизации по станку составит:

100% : (7 лет — 1 год) = 16,667%

Годовая сумма амортизационных отчислений составит:

(300 000 руб. — 48 000 руб.) х 16,667% = 42 000 руб.

Ежемесячная сумма амортизационных отчислений составит:

Амортизация основных средств в бухгалтерском учете

  • Что такое амортизация

    Любое основное средство (ОС) со временем теряет свои первоначальные качества. Происходит его износ — как физический, так и моральный. Амортизация — это некий способ покрытия износа, процесс переноса стоимости ОС на счета затрат. По сути начисление амортизации влияет на конечную стоимость производимой продукции.

    Срок полезного использования

    ОС имеют разные сроки полезного использования (СПИ). Зачастую СПИ прописывает изготовитель в техническом паспорте основного средства. Если срок в документации не указан, владелец ОС вправе самостоятельно определить срок.

    СПИ — один из основных параметров, который требуется для вычисления суммы амортизации.

    Способы начисления амортизации

    Бухгалтерский учет насчитывает четыре варианта начисления амортизации. Ознакомиться подробно с методами расчета амортизации можно в ПБУ 6/01.

    Амортизацию следует начислять с месяца, идущего за месяцем постановки на учет ОС. Допустим, компьютер оприходован в октябре 2018 года, амортизацию бухгалтер начнет начислять с 01.11.2018.

    Методы начисления амортизации:

    1. Линейный.
    2. Способ уменьшаемого остатка.
    3. Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.
    4. Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

    Обратите внимание, что перечисленные способы относятся к амортизации ОС в бухучете. В налоговом учете есть только два способа расчета амортизационных отчислений — линейный и нелинейный.

    Линейный способ

    Чаще всего практикующие бухгалтеры применяют именно этот способ. Он очень прост и понятен.

    Чтобы узнать сумму ежемесячной амортизации, следует найти произведение первоначальной стоимости ОС и нормы амортизации.

    Норма амортизации = 1/СПИ (месяцы) х 100 %.

    Пример. ООО «Фунтик» поставило на учет компьютер марки «Самсунг». Первоначальная стоимость — 49 320 рублей. СПИ — 5 лет (60 месяцев).

    Норма амортизации компьютера марки «Самсунг» = 1/60 * 100 % = 1,67.

    Ежемесячная амортизация = 49 320 х 1,67 % = 823,64 рубля.

    За счет округления сумма амортизации в первые месяцы будет отличаться от суммы амортизации в последний месяц (общая сумма амортизации за весь срок должна быть не более первоначальной стоимости).

    На практике принято рассчитывать амортизацию более простым и точным способом.

    Ежемесячная амортизация = 49 320: 60 = 822 рубля.

    Способ уменьшаемого остатка

    Чтобы узнать искомую сумму, понадобится остаточная стоимость ОС на начало года, СПИ. Также компании вправе использовать коэффициент ускорения от 1 до 3.

    Пример. ООО «Фунтик» использует в производстве ОС, остаточная стоимость которого на 01.01.2018 — 49 320 рублей (эта же сумма и является первоначальной стоимостью). СПИ — 60 месяцев. Коэффициент установлен в размере 1,3.

    2018 год

    49 320: 60 х 1,3 = 1068,60 рубля в месяц

    Сумма амортизации за 2018 год составит 12 823,20 рубля (1068,60 х 12).

    2019 год

    Остаточная стоимость на 01.01.2019 = 49 320 — 12 823,20 = 36 496,80 рубля.

    36 496,80: 60 х 1,3 = 790,76 рубля в месяц.

    Таким способом рассчитывают и амортизацию в последующие годы. Всегда за основу берут остаточную стоимость ОС. Таким образом, каждый год амортизационные отчисления уменьшаются.

    Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования

    За основу расчета берут первоначальную стоимость и сумму чисел лет, остающихся до конца СПИ.

    Пример. ООО «Фунтик» использует в производстве ОС, первоначальная стоимость которого — 49 320 рублей. СПИ — 48 месяцев (4 года). Амортизация начисляется с 01.01.2017.

    Для начала определим нормы амортизации.

    2017 год = 4 / (1 + 2 + 3 + 4) х 100 % = 40 %.

    2018 год = 3 / (1 + 2 + 3 + 4) х 100 % = 30 %.

    2019 год = 2 / (1 + 2 + 3 + 4) х 100 % = 20 %.

    2020 год = 1 / (1 + 2 + 3 + 4) х 100 % = 10 %.

    Этот способ позволяет списать на затраты большую часть стоимости ОС в первые годы.

    Сумма амортизации определяется путем умножения первоначальной суммы на исчисленную норму.

    Сумма амортизации за 2017 год = 49 320 х 40 % = 19 728 рублей.

    Ежемесячная амортизация в 2017 году = 19 728: 12 = 1 644 рубля.

    Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)

    При данном методе за основу берутся количественные показатели производства (штуки, килограммы и т.п.), первоначальная стоимость и планируемая производительность ОС.

    Пример. ООО «Фунт» производит запчасти на станке А458. Станок куплен в апреле 2018 года и тут же введен в эксплуатацию. Первоначальная стоимость станка А458 — 589 000 рублей. За весь срок использования планируется изготовить на данном станке 350 000 единиц продукции. В мае на станке произвели 4 200 деталей, в июне — 3 100 единиц.

    Амортизация в мае = 589 000: 350 000 х 4 200 = 7 068 рублей.

    Амортизация в июне = 589 000: 350 000 х 3 100 = 5 216,86 рубля.

    Какой способ начисления амортизации выбрать

    Выбирая способ начисления амортизации, следует помнить о том, что начислять амортизацию придется и в налоговом учете. Идеально, когда способ амортизации и в бухгалтерском, и в налоговом учете одинаков. Это упрощает учет.

    Если амортизацию выгоднее списывать равными долями, подходит линейный способ. Если выгоднее списать большую часть стоимости в начале эксплуатации, подойдут второй и третий способы, описанные выше.

    Учет начисленной амортизации

    Все операции по начислению амортизации нужно отражать в учете проводками.

    Дебет 20 (26, 44 и другие затратные счета) Кредит 02 — начислена амортизация по ОС.

    Амортизация основных средств

    Все автолюбители знают: после того, как новая машина выезжает из салона, она существенно теряет в стоимости.

    • Быстрое заведение первички
    • Автоматический расчет зарплаты
    • Оправка отчетности онлайн
    • Многопользовательский режим

    Причина проста — со временем запчасти автомобиля в процессе эксплуатации изнашиваются. Это же происходит и с основными средствами (ОС) компании.

    Износ ОС в бухгалтерском учете фиксируют путем начисления амортизации, тем самым списывается стоимость основного средства. Начисление амортизации начинается со следующего месяца после месяца, в котором оно было введено в эксплуатацию и продолжается в течение всего срока полезного использования. Срок полезного использования определяется (СПИ) при принятии основного средства к учету.

    Для точного определения СПИ можно воспользоваться существующим классификатором, утвержденным постановлением Правительства РВ от 1 января 2002 г. №1. К примеру, для компьютеров и иных вычислительных машин данное постановление предусматривает срок полезного использования от 2 до 3 лет.

    Начисление амортизации «прерывается» если:

    • Руководитель принимает решение о консервации объекта ОС на срок более 3 месяцев;
    • ОС находится на реконструкции или модернизация ОС сроком более 12 месяцев.

    Далеко не по всем объектам основных средств начисляется амортизация. Например, земельные участки и иные объекты природопользования со временем не теряют свою потребительские свойства, а значит и не амортизируются. Подробный список объектов, по которым амортизация не начисляется указан в п.2 ст. 256 НК РФ.

    Способы амортизации основных средств в бухгалтерском учете

    В бухгалтерском учете начисление амортизации может происходить несколькими способами:

    • Линейным;
    • Способом уменьшаемого остатка;
    • Способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
    • Способом списания стоимости пропорционально объему выпущенной продукции, произведенных работ;

    Выбранный метод организации необходимо зафиксировать в своей учетной политике. Наиболее распространенным способом начисления амортизации выступает линейный способ, его и рассмотрим.

    Формула расчета амортизации линейным способом

    Ежемесячная амортизация = Норма амортизации * Первоначальная стоимость

    Норма амортизации=(1/количество месяцев в сроке полезного использования)*100%

    Например, компания приняла к учету основное средство первоначальной стоимостью 120 000 руб. со сроком полезного использования 3 года (36 месяцев).

    Сумма ежемесячно начисленной амортизации составит:

    Норма ежемесячной амортизации=1/36*100%=2,78%

    120 000 руб *2.78% = 3336 руб в месяц (величина амортизации)

    В бухгалтерском учете будет сделана проводка:

    Д20 — К02 — 2500 руб., сумма начисленной амортизации по Основному средству, относящемуся к основному производству.

    Д26 — К02 — начисление амортизации по основным средствам, используемых на хознужды.

    Д44 — К02 — амортизация по ОС, используемых в торговой деятельности.

    Стоит отметить, что в бухгалтерском балансе компании стоимость основных средств отражается за минусом амортизации. Полученная стоимость называется остаточной.

    Амортизация в налоговом учете

    Амортизация при ОСНО

    В налоговом учете амортизация может учитываться линейным и нелинейным способом.
    Чтобы бухгалтерский учет не отличался от налогового, компании придерживаются линейного способа начисления амортизации и в бухгалтерском и в налоговом учете. Механизм расчета совпадает.

    В нашем примере используем линейный метод: ежемесячно в расходах будет учитываться амортизация ОС в размере 3336 рублей в течение всего срока полезного использования.

    Амортизация при УСН

    Налоговый учет расходов при упрощенной системе налогообложения применим лишь к упрощенцам с объектом «доходы минус расходы». Те, кто находится на системе «доходы» для целей исчисления налога учитывают лишь доходы от деятельности, а все расходы учитывают в рамках бухгалтерского учета.

    У упрощенцев, действующих в рамках системы «доходы минус расходы», есть право списать в расходы оплаченную часть основного средства в течение календарного года, в котором это ОС было введено в эксплуатацию. В зависимости от того, в каком квартале ОС было принято к учету, стоимость основного средства распределяется равномерно по числу кварталов, в которых оно использовалось.

    В году четыре квартала, а значит ежеквартально стоимость ОС будет списываться в размере либо в размере 1/4, либо 1/3, либо 1/2, либо вся стоимость будет списана единовременно в расходы, если ОС был принят к учету в четвертом квартале.

    С 2016 года увеличена стоимость амортизируемого имущества с 40 тысяч до 100 тысяч, а это значит, что основные средства, введенные в эксплуатацию после 1 января 2016 года стоимостью менее 100 тысяч после их полной оплаты можно единовременно списать в расходы в налоговом учете при упрощенной системе налогообложения.

    Ведите учет в Контур.Бухгалтерии — удобном онлайн-сервисе для расчета зарплаты и отправки отчетности в ФНС, ПФР и ФСС. Сервис подходит для комфортной совместной работы бухгалтера и директора.

    Формула расчета коэффициента амортизации основных средств

    • Алгоритм расчета коэффициента амортизации ОС
    • Изменения коэффициента износа при различных способах исчисления амортизации
      • Линейный метод
      • Способ уменьшаемого остатка
      • Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования
      • Метод амортизации пропорционально объему производства
    • Применение коэффициента износа ОС в финансовом анализе
    • Что означает высокий коэффициент амортизации ОС?
    • Итоги

    Коэффициент амортизации основных средств — условный индикатор износа активов, который рассчитывается на определенную дату. Рассмотрим алгоритм расчета, а также как изменяется данный показатель при различных методах учета амортизации.

    Алгоритм расчета коэффициента амортизации ОС

    Коэффициент амортизации основных средств (далее — КАОС) показывает, насколько сильно изношены основные средства предприятия и как скоро их придется ремонтировать или обновлять. Рассчитывается данный показатель по формуле

    Читать еще:  Взносы садоводов: членские, целевые, освобождение от налогов.

    КАОС = А / ПСт × 100,

    А — амортизация (сальдо счета 02);

    ПСт — первоначальная стоимость ОС (сальдо счета 01).

    Также для расчета данного коэффициента можно использовать данные формы 5 из пояснений к бухгалтерскому балансу.

    В данном случае КАОС будет равен:

    КАОС = стр. 5 200 (данные по амортизации) / стр. 5 200 (данные по первоначальной стоимости) × 100.

    Рассчитывается данный показатель на определенную дату, чаще всего на начало и конец года.

    КАОС — показатель условный и зависит от выбранного способа расчета амортизации. Рассмотрим, как он будет изменяться в 2015 году, на примере (для наглядности условимся, что в компании есть только одно ОС).

    Компания ООО «Сигма» в январе 2012 года купила станок ценой 578 470 руб. (в т. ч. НДС 88 241,18 руб.). В том же месяце он был введен в эксплуатацию. Срок использования — 8 лет. Производственная мощность — 500 000 ед. за предполагаемый срок службы.

    Дт 08 Кт 60 — 490 228,82 руб. — поступило ОС;

    Дт 19 Кт 60 — 88 241,18 руб. — НДС;

    Дт 01 Кт 08 — 490 228,82 руб. — ОС принято к учету.

    ОСВ по счету 01 за 2015 год:

    Изменения коэффициента износа при различных способах исчисления амортизации

    Линейный метод

    Самым распространенным методом исчисления амортизации считается линейный. Первоначальная (после переоценки — восстановительная) цена ОС распределяется равными долями на весь срок полезного использования.

    В условиях примера сумма износа будет составлять:

    В год — 61 278,60 руб. (490 228,82 руб. / 8 лет);

    В месяц — 5 106,55 руб. (61 278,60 руб. / 12 мес.).

    За 2012 год амортизация равна 56 172,05 руб. (5 106,55 × 11 мес.);

    За 2013 год — 61 278,60 руб.;

    За 2014 год — 61 278,60 руб.;

    ОСВ по счету 02 за 2015 год:

    КАОС на 01.01.2015 = 36, 46 (178 729,25 / 490 228,82 × 100);

    КАОС на 31.12.2015 = 48,96 (240 007,85 / 490 228,82 × 100).

    Способ уменьшаемого остатка

    При расчете амортизации в данном случае применяется формула

    О — остаточная (т. е. сальдо счета 01 за вычетом сальдо счета 02) стоимость ОС;

    n — норма амортизации.

    Исходя из рассмотренного выше примера, норма амортизации равна 12,5% (100% / 8 лет).

    Сумма амортизации составит:

    2012 год — 56 172,05 руб. (490 228,82 × 12,5% = 61 278,60 руб. / 12 мес. × 11 мес.);

    2013 год — 54 257,09 руб.((490 228,82 – 56 172,05) × 12,5%);

    2014 год — 47 474,96 руб. ((490 228,82 – 56 172,05 – 54 257,09) × 12,5%);

    2015 год — 41 540,59 руб. ((490 228,82 – 56 172,05 – 54 257,09 – 47 474,96) × 12,5%).

    ОСВ по счету 02 за 2015 год:

    КАОС на 01.01.2015 = 32,21 (157 904,10 руб. / 490 228,82 × 100);

    КАОС на 31.12.2015 = 40,68 (199 444,69 / 490 228,82 × 100);

    Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования

    Амортизация в данном случае рассчитывается по формуле

    Ст — стоимость ОС;

    л — количество лет до конца использования ОС;

    Л — сумма чисел лет предполагаемого использования ОС.

    То есть расчет будет следующий:

    Л = 36 (1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8).

    В 1-й год использования л / Л = 8 / 36; во 2-й — 7 / 36; в 3-й — 6 / 36; в 4-й — 5 / 36 и т. д.

    В 2012 г. амортизация = 99 861,43 руб. (490 228,82 × 8 / 36 / 12 мес. × 11 мес. использования);

    В 2013 г. — 95 332,27 руб. (490 228,82 × 7 / 36);

    2014 г. — 81 704,80 руб. (490 228,82 × 6 / 36);

    2015 г. — 68 087,34 руб. (490 228,82 × 5 / 36).

    ОСВ по счету 02 за 2015 год:

    КАОС на 01.01.2015 = 56,48 (276 898,50 / 490 228,82 × 100);

    КАОС на 31.12.2015 = 70,37 (344 985,84 / 490 228,82 ×100).

    Метод амортизации пропорционально объему производства

    Формула при таком методе учета следующая:

    Ст — стоимость ОС;

    Vп — объем произведенной продукции;

    Vпл — плановый объем продукции за весь период использования ОС.

    ОСВ по счету 02 за 2015 год:

    КАОС на 01.01.2015 = 32,0 (156 873,22 / 490 228,82 × 100);

    КАОС на 31.12.2015 = 48,0 (235 309,83 / 490 228,82 × 100).

    Подведем итог по всем рассчитанным коэффициентам:

    Сумма чисел лет

    При анализе данной таблицы видно, что индикатор износа ОС варьируется в значимых пределах от 40,68 до 70,37 на конец отчетного периода. При этом нелинейные методы повышают значения КАОС, а линейный метод, не учитывающий моральный износ, напротив, понижает.

    Снижение КАОС в динамике характеризует финансовую активность компании и своевременные вложения в модернизацию ОС. Если его значение превышает 50, вне зависимости от выбранного способа расчета, скорее всего, в ближайшем будущем ОС придется ремонтировать.

    Применение коэффициента износа ОС в финансовом анализе

    ОС играют немаловажную роль в жизни предприятия. Финансисты используют различные методики для комплексного анализа ОС и динамики их движения.

    О методах анализа бухгалтерского баланса узнаете из материала «Методика анализа бухгалтерского баланса предприятия».

    КАОС относится к показателям состояния ОС. Чаще всего его рассматривают наряду с коэффициентом годности ОС (КГОС), который характеризует техническое состояние ОС и выражается отношением остаточной стоимости ОС к первичной. Чем КГОС выше, тем лучше техсостояние ОС.

    Рассчитывается он по формуле

    Со — остаточная (конечная) стоимость ОС;

    Сп — стоимость первоначальная.

    Данный показатель так же, как и КАОС, зависит от применяемого метода амортизации и является условным. В связи с этим целесообразнее сверить значения данных показателей с данными конкурентов или со средним значением в отрасли.

    Кроме вышеперечисленных индикаторов, не стоит забывать о моральных и физических показателях состояния ОС.

    Моральный износ — обесценение ОС в связи с техническим и технологическим прогрессом.

    Физический износ — материальный износ под воздействием климатических условий или в процессе труда. Данный износ подлежит бухгалтерскому учету и может определяться 2 способами:

    • по сроку полезного (предполагаемого) использования (амортизация);
    • при техническом обследовании объекта ОС.

    Анализ необходимо проводить в динамике. По итогам делается вывод о степени годности и износа ОС.

    Что означает высокий коэффициент амортизации ОС?

    Аналитики выделяют 2 возможные причины повышенного КАОС:

    • фонды реально сильно изношены;
    • амортизация списывается с применением коэффициента ускорения.

    На практике финансисты используют КАОС как показатель риска сбоев в процессе производства. Соответственно, при завышенном индикаторе аналитик сделает вывод о высоком риске прерывания производственного процесса и необходимости ремонта или модернизации техники.

    Но бухгалтерский учет предполагает возможность использования механизма ускоренной амортизации ОС. В данном случае учетный износ будет значительно превышать фактический. Соответственно, при проведении анализа необходимо отражать соответствующие комментарии для пользователей отчета.

    Итоги

    Коэффициент амортизации основных средств используется в комплексе с аналогичными индикаторами для проведения анализа состояния основных средств компании. Данный показатель является условным и кардинально зависит от выбранного компанией метода списания амортизации. Если он завышен, значит, по мнению аналитиков, высока вероятность сбоя рабочего процесса и ОС подлежит модернизации.

    Как считать амортизацию

    Справочная / ООО

    Как считать амортизацию

    Основные средства и нематериальные активы — это имущество и нематериальные ценности организации, которое используется в её деятельности и способны приносить организации доход от владения ими и их использования в течение долгого периода времени — не менее 1 года (станки, инструмент, автомобили, недвижимость, патенты на изобретения, лицензионные или авторские права, товарные знаки и т.д).

    Содержание статьи
    • Что же такое амортизация?
    • Как мы можем посчитать амортизацию?
    • Определяем срок полезного использования
    • Пример расчета

    Со временем станки устаревают, инструмент изнашивается, здания разрушаются, старые патенты заменяются на новые, более технологичные. А если вы, например, захотите продать свой станок или здание, то возникает вопрос — а какова же его реальная стоимость с учетом активного использования? Не может же 3-летняя «Газель» стоить по цене новой. Так мы приходим к необходимости учитывать износ основного средства (нематериального актива) или его обесценивание со временем. С учетом нам поможет амортизация.

    Что же такое амортизация?

    Амортизация — это процесс периодического переноса начальной стоимости основного средства или нематериального актива на производственные, коммерческие или общехозяйственные расходы — в зависимости от того, как этот актив используется.

    Есть несколько способов амортизации, но юрлицам на УСН, вероятно, стоит выбирать самый простой — линейный способ амортизации.

    Линейный способ заключается в том, что в течение всего срока полезного использование основное средство или нематериальный актив списываются равными долями. Амортизацию начисляют ежемесячно, начиная со следующего месяца после введения имущества в эксплуатацию, и до тех пор, пока не амортизируют полностью первоначальную стоимость основного средства или нематериального актива.

    Как мы можем посчитать амортизацию?

    Как видно из формулы, необходимо будет определить первоначальную стоимость и срок полезного использования для расчета ежемесячной суммы амортизации. Если с суммой первоначальной стоимостью проблем нет, то определить срок использования — порой сложная задача.

    Сдавайте отчётность без бухгалтерских знаний

    Эльба подготовит бухотчётность для ООО. Сервис простой: вам не нужно знать проводки. Отчёты по налогам и за сотрудников тоже сформируются сами.

    Определяем срок полезного использования

    Для нематериального актива срок полезного использования устанавливает сама фирма. Это срок в течение которого НМА будет использоваться и тем самым приносить доход.

    Для основных средств в бухгалтерском учете предприятие тоже может установить срок использования самостоятельно, но не лишним будет согласовать этот срок с уже разработанными нормами и классификаторами.

    Поэтому для определения срока полезного использования мы рекомендуем воспользоваться классификатором основных средств по амортизационным группам, утвержденным Постановлением Правительства №1 от 01.01.2002.

    Если основное средство относится к нескольким группам амортизации — выбор срока полезного использования рекомендуем делать из диапазона тех групп, к которым оно относится, исходя из предполагаемого времени эксплуатации объекта основных средств.

    Таким образом, станет возможным получить сумму ежемесячной амортизации.

    Если необходимо определить сумму амортизационных отчислений за период, например, на 01.01.2021, то следует сначала определиться с датой ввода в эксплуатацию, а затем посчитать, сколько ежемесячных сумм амортизации должно было быть произведено. Таким образом, можно ежемесячную сумму амортизации умножить на количество месяцев с момента ввода в эксплуатацию.

    Пример расчета

    ООО «Ромашка» купила легковой автомобиль за 600 000 руб 22.02.2018 и ввела его в эксплуатацию 10.03.2018.

    На 01.01.2021 необходимо определить сумму амортизации за период использования.

    Автомобили легковые согласно классификатору относятся к третьей амортизационной группе со сроком полезного использования от 3х до 5 лет. Мы выбираем, например, 5 лет — автомобиль надежный, и мы собираемся долго его эксплуатировать.

    Годовая норма амортизации получается равна: 100% / 5 лет = 20 %

    Ежегодная сумма амортизации равна 600 000 руб * 20 % = 120 000 руб.

    Ежемесячная сумма амортизации равна 120 000 руб / 12 мес. = 10 000 руб.

    Ввели основное средство в эксплуатацию 10.03.2018, таким образом, до 01.01.2021 оно эксплуатировалось в течение 9 + 12 + 12 = 33 полных месяцев.

    На 01.01.2021 сумма амортизации составит 33 мес. * 10 000 руб = 330 000 руб.

    При расчете амортизации можно учитывать тзр и расходы, связанные с установкой, так как первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования (п.1 ст.257 НК РФ).

    Здравствуйте.
    Для расчета амортизации нужен срок полезного использования, как его узнаете, можете рассчитать амортизацию самостоятельно по формулам, которые указаны в статье.
    В налоговом учете при установлении срока полезного использования основных средств, в т.ч. зданий и сооружений, необходимо обращаться к Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (Постановление Правительства от 01.01.2002 № 1, п. 1 ст. 258 НК РФ). В ней здания и сооружения в зависимости от их вида отнесены к III – X амортизационным группам.
    Если амортизируется здание или сооружение, входящие в VIII – X амортизационные группы (т. е. СПИ свыше 20 лет), то использоваться должен исключительно линейный способ начисления амортизации (п. 3 ст. 259 НК РФ).
    В отличие от бухучета, организация в налоговом учете может менять способ начисления амортизации. Но делать это можно только с начала календарного года. Кроме того, переходить с нелинейного на линейный метода начисления амортизации можно не чаще 1 раза в 5 лет.

    В бухучете при амортизации здания срок полезного использования организация устанавливает самостоятельно. При определении бухгалтерского СПИ зданий и сооружений организация учитывает (п. 20 ПБУ 6/01):
    — ожидаемый срок использования объекта в соответствии с ожидаемой
    производительностью или мощностью;
    — ожидаемый физический износ, зависящий от режима эксплуатации, естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;
    — нормативно-правовые и других ограничения использования объекта.
    По зданиям и по сооружениям амортизация начисляется способами, предусмотренными ПБУ 6/01 и гл. 25 НК РФ.
    В то же время, законодательство не запрещает организации при установлении СПИ зданий и сооружений руководствоваться применяемой в налоговом учете Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы.

    Добрый день, Рустам.

    Стиральные машины относятся к коду ОКОФ 330.28.29 «Машины и оборудование общего назначения прочие, не включенные в другие группировки». И относятся к первой (от 1 до 2 лет полезного использования), третей (от 3 до 5 лет), четвертой (от 5 до 7 лет) и пятой (от 7 до 10 лет) амортизационным группам. Выбор срока полезного использования нужно делать из диапазона этих групп, исходя из предполагаемого времени эксплуатации объекта основных средств.

    Например, если вы выбрали 5 лет (уверены в надежности машины), то расчет Годовой нормы амортизации будет: 100% / 5 лет = 20%.

    Добрый день, Оксана.

    Вы сами решаете, кто ведет бухгалтерский учет в вашей организации.

    Амортизация должна отражаться в бухгалтерском учете, то есть, в основных документах бухгалтерского учета: оборотно-сальдовой ведомости, карточке счета, бухгалтерской отчетности. В Эльбе амортизация отражается с помощью бухгалтерских справок. Проводка при этом формируется: Дебет 20 — Кредит 02.01. Подробнее о бухгалтерских справках: https://e-kontur.ru/enquiry/214.

    Также рекомендую ознакомится со статьей о бухгалтерском учете: https://e-kontur.ru/enquiry/216, и об учете основных средств: https://e-kontur.ru/enquiry/159.

    Добрый день, Денис.

    Методика расчета описана в статье выше. Вы можете ознакомится с ней и рассчитать сумму годовой амортизации и срок службы оборудования, воспользовавшись формулами:
    Сумма годовой амортизации = Первоначальная стоимость * Годовая норма амортизации;
    Срок полезного использования = 100 / Годовая норма амортизации.

    Исходя из ваших данных, ежегодная сумма амортизации будет равна: 830 000 ₽ *15% = 124 500 ₽
    Срок полезного использования 6,66(6) лет.

    Жоомарт, добрый день!

    По прямолинейному методу амортизации годовая сумма амортизации определяется делением стоимости, которая амортизируется, на срок полезного использования объектa основных средств.

    Первоначальная стоимость oбъектa основных средств составляет 80000, ликвидационная стоимость — 8000, срок полезного использования — 10 лет, стоимость объектa основных средств, которая амортизируется, составляет 72000 (80000 — 8000), годовая сумма амортизации равняется 7200 (то есть 72000 : 10 лет).

    Амортизация основных средств

    онлайн-обучение с выдачей документа об образовании

    Амортизация основных средств – систематическое распределение стоимости актива на протяжении срока его полезного использования. В статье рассмотрим методы амортизации на примерах.

    Порядок начисления амортизации основных средств

    Порядок начисления амортизации основных средств прописан в ПБУ 6/01. Начислять амортизацию следует по каждому объекту, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором объект был введен в эксплуатацию.

    Завершить начисление амортизации следует на первое число месяца, следующего за месяцем, в котором объект полностью «самортизирован» или списан с баланса.

    Начисление амортизации может быть приостановлено в случаях, указанных в п. 23 ПБУ 6/01.

    Рекомендуем вебинар в Школе бухгалтера «Учет основных средств. На что обратить внимание?» Каждому объекту основных средств соответствует свой срок полезного использования (устанавливается при принятии объекта к учету и изменению не подлежит), который определяется организацией самостоятельно с учетом ожидаемого срока использования в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью; ожидаемого физического износа и других ограничений использования объекта. Но организация может принять решение об определении срока полезного использования объекта с использованием Классификации основных средств, то есть так же, как и в налоговом учете. Но при принятии такого решения, следует учитывать, что это может привести к искажению показателей бухгалтерской отчетности.

    В п. 17 ПБУ 6/01 поименованы объекты основных средств, по которым амортизация не начисляется, например, по основным средствам мобилизационного назначения, законсервированным и не используемым в деятельности организации.

    Способы начисления амортизации ОС

    В бухгалтерском учете существует четыре способа начисления амортизации, которые возможно начислять по всем объектам одним из указанных способов:

    • линейный;
    • уменьшаемого остатка;
    • списания стоимости по сумме чисел лет полезного использования;
    • списание стоимости пропорционально объему продукции (работ).

    В отношении разных групп однородных объектов возможно применение разных способов.

    Изменять выбранный способ начисления амортизации по определенному объекту запрещено.

    Линейный способ

    При линейном способе годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта.

    Пример: ООО «Вектор» приобрело компьютер стоимостью 50 000 рублей в марте 2016 года и ввело его в эксплуатацию в том же месяце. Объект имеет срок полезного использования от 2 до 3 лет (от 24 до 36 месяцев) и относится ко второй амортизационной группе. Организация приняла срок полезного использования — 36 месяцев.

    Месячная норма амортизации: (1: 36) х 100% = 2,77777%

    Читать еще:  3-НДФЛ: как, куда и когда подавать налоговую декларацию

    Месячная сумма амортизации: 50 000 руб. х 2,77777% = 1 388,89 руб.

    Бухгалтерские проводки: Дебет 20, 23, 25, 26, 29, 44 и др. Кредит 02 — начислена амортизация объекта основных средств.

    Способ уменьшаемого остатка

    Годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного года и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта и коэффициента не выше 3, установленного организацией (пункт 19 ПБУ 6/01).

    Коэффициент устанавливается организацией самостоятельно и его величина должна быть отражена в учетной политике организации.

    Пример: Стоимость объекта основного средства составляет 200 000 рублей. Срок полезного использования 5 лет. Коэффициент ускорения — 3. Годовая норма амортизации — 20%. С учетом коэффициента ускорения — 60%.

    200 000 х 60% = 120 000 рублей

    200 000 — 120 000 = 80 000 руб. х 60% = 48 000 руб.

    80 000 — 48 000 = 32 000 руб. х 60% = 19 200 руб.

    32 000 — 19 200 = 12 800 руб. х 60% = 7 680 руб.

    12 800 — 7 680 = 5 120 руб. х 60% = 3 072 руб.

    За пять лет накоплена амортизация в размере 197 952 руб. (120 000 + 48 000 + 19 200 + 7 680 + 3 072).

    Ликвидационная стоимость объекта основного средства составит 2 048 руб. (200 000 — 197 952). Данная стоимость не принимается во внимание при начислении амортизации по годам, за исключением последнего года эксплуатации. В пятый год эксплуатации амортизацию следует определить путем вычитания из остаточной стоимости объекта на начало последнего года эксплуатации ликвидационной стоимости: 200 000 — 120 000 — 48 000 — 19 200 — 7 680 = 5 120 — 2 048 = 3 072 руб.

    Списание стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования

    При данном способе годовая сумма амортизации зависит от первоначальной стоимости, суммы чисел лет срока полезного использования и числа лет, оставшихся до его конца.

    Пример: Стоимость объекта основного средства составляет 200 000 рублей. Срок полезного использования 5 лет. Сумма чисел лет полезного использования составит 1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15.

    Коэффициент соотношения 5/15

    Амортизация составит: 200 000 х 5/15 = 66 666,66 руб.

    Коэффициент соотношения 4/15

    Амортизация составит: 200 000 х 4/15 = 53 333,33 руб.

    Коэффициент соотношения 3/15

    Амортизация составит: 200 000 х 3/15 = 40 000 руб.

    Коэффициент соотношения 2/15

    Амортизация составит: 200 000 х 2/15 = 26 666,66 руб.

    Коэффициент соотношения 1/15

    Амортизация составит: 200 000 х 1/15 = 13 333,33 руб.

    Списание стоимости пропорционально объему продукции (работ, услуг)

    При данном способе начисление амортизации производится исходя из натурального показателя объема продукции (работ) в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого объема продукции (работ) за весь срок полезного использования объекта основных средств.

    Пример: Стоимость машины по изготовлению мороженого 80 000 руб. Предполагаемое количество мороженого 100 000 штук. В первый год использования с помощью машины изготовлено 20 000 штук мороженого.

    Рассчитаем амортизацию за первый год использования.

    80 000 / 100 000 х 20 000 = 16 000 руб.

    Амортизация за весь период составит:

    100 000 х 80 000 / 100 000 = 80 000 руб.

    Амортизация основных средств, бывших в эксплуатации

    Бывают случаи, когда организация приобретает объекты основных средств, бывшие в эксплуатации.

    Рассмотрим, как же начислить амортизацию в таком случае, и как отразить это в бухгалтерском учете.

    Пример: ООО «Вектор», применяющее УСН «доходы-расходы», приобрело автомобиль в декабре 2015 года за 200 000 рублей. Автомобиль 2010 года выпуска. Данный автомобиль был в употреблении. Фактический срок использования автомобиля к моменту продажи составил 3 года и 11 месяцев или 47 месяцев. Срок полезного использования организация определила 5 лет или 60 месяцев. Данный срок определен на основании Классификации основных средств, утв. постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 №1. Данный вариант определения срока полезного использования закреплен в учетной политике ООО «Вектор». Метод начисления амортизации в бухгалтерском учете зафиксирован линейный. Срок ввода в эксплуатацию объекта — декабрь 2015 года. Автомобиль будет использоваться для доставки товаров.

    Как отразить начисление амортизации в бухгалтерском учете?

    Решение:

    1. Срок полезного использования с учетом фактического износа составляет 13 месяцев (60-47).
    2. Ежемесячная сумма начисления амортизации составила 15 384,6153 руб. (200000/13).
    3. Проводки, которые следует сделать в декабре 2015 года:
    • Дебет 08 Кредит 60 — 200 000 рублей — оприходован автомобиль
    • Дебет 01 Кредит 08 — автомобиль введен в эксплуатацию
    1. Амортизацию следует начислять с января 2015 года. Проводка по начислению амортизации в январе 2015 года следующая: Дебет 44 Кредит 02 — 15 384,6153 рублей.
    2. Обратите внимание, что важно не забывать о документальном оформлении. Подтвердить период эксплуатации основного средства прошлым собственником возможно, например, актом по форме № ОС-1. Но если автомобиль приобретен у физического лица? В данном случае возможности получить от него акт по форме № ОС-1 не получится, если, конечно, это не предприниматель. В таком случае подтверждение даты первоначальной покупки автомобиля и подтверждение периода эксплуатации бывшим владельцем все равно потребуется. Это может быть, например, технический паспорт или иные документы. В случае, если подтвердить документально никак не получается, то организация может определить срок полезного использования автомобиля самостоятельно, исходя из ожидаемого времени службы. Здесь главное помнить: для того, чтобы объект отнести к основным средствам, срок его службы должен быть более 12 месяцев.

    Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на курсах повышения квалификации в Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».

    Амортизация – формула расчета

    Амортизация – формула расчета

    Похожие публикации

    Согласно требованиям действующего бухгалтерского и налогового законодательства все хозяйствующие субъекты обязаны начислять амортизацию. Перенос стоимости объекта на себестоимость выпускаемых товаров или оказываемых работ позволяет организации законно принять суммы износа в расходы и компенсировать потраченные средства. Рассмотрим, как рассчитывается амортизация – формула зависит от применяемого метода.

    Амортизационные отчисления – формула расчета

    Величина амортизационных начислений определяется по общепринятым формулам. Основными показателями расчета являются первоначальная стоимость (ПС) и норма амортизации (НА). При выборе оптимальной методики вычисления следует учитывать специфику деятельности компании. Наиболее распространенным способом считается линейный.

    Линейная амортизация – формула расчета

    А = ПС объекта основных средств х НА.

    НА = (1 / n) х 100 %, где n – это установленное в соответствии с Классификацией (Постановление № 1 от 01.01.02 г.) число месяцев СПИ (срок полезного использования) объекта.

    Линейные амортизационные отчисления – формула расчета на примере

    Линейное начисление износа разберем на конкретных цифрах. Допустим, ООО владеет станком с первоначальной стоимостью 250 000 руб. СПИ установлен в 6 лет (4 группа), то есть 72 мес. Тогда ежемесячная НА = 1 / 72 х 100 % = 1,38 %, сумма амортизации = 250 000 руб. х 1,38 % = 3450 руб. в месяц. В год будет списано 41 400 руб., объект спишется полностью за 6 лет.

    Нелинейная амортизация – формула расчета

    Нелинейный метод применяется не по каждому объекту ОС отдельно, а по группе однородных объектов. При этом для отдельных активов, относящихся к группам 8-10, сумма амортизационных отчислений, формула выше, рассчитывается исключительно линейным способом.

    А = Общий баланс группы х НА/100.

    НА определяется для каждой амортизационной группы в соответствии с требованиями п. 5 ст. 259.2 НК РФ.

    Нелинейная сумма начисленной амортизации – формула на примере

    Предположим, организация отнесла к 3 группе имеющиеся однородные транспортные средства. Совокупная стоимость объектов составляет 1 200 000 руб. Нормативное значение НА для 3 группы равно 5,6. Амортизация в месяц по группе = 1 200 000 руб. х 5,6/100 = 67200 руб.

    Как найти амортизацию в бухучете – формула

    Описание вариантов расчета амортизации в бухучете компаний содержится в ПБУ 6/01. Актуальные методы регламентируются п. 18 Положения:

    1. Линейный.
    2. Пропорциональные – по сумме СПИ, уменьшаемого остатка и по объему изготовленной продукции.

    Первый метод рассмотрен выше, а использование пропорциональных способов допускается по желанию предприятия с утверждением варианта расчета износа в учетной политике.

    Способ уменьшаемого остатка – формула:

    А = ОС х НА/100 х Ускоряющий коэффициент (не выше 3 по п. 19 ПБУ 6/01).

    Способ списания стоимости пропорционально СПИ – формула:

    А = ПС х n/N, где n – это оставшееся до завершения эксплуатации объекта число лет, а N – это полное число лет по установленному СПИ.

    Способ списания стоимости пропорционально показателям объема продукции – формула:

    А = ПС х Объем произведенной продукции (путем эксплуатации амортизируемого ОС) / Объем предполагаемой продукции за установленный СПИ.

    Как найти сумму амортизации в налоговом учете

    Формула может использоваться любая из приведенных выше, в зависимости от способа амортизации. В целях налогообложения предприятия вправе использовать один из двух допустимых способов по ст. 259 НК – линейный или нелинейный. Определение соответствующей амортизационной группы для установления СПИ производится по требованиям ст. 258 на момент принятия к эксплуатации ОС. Расчет сумм износа выполняется по вышеприведенным формулам ежемесячно до полного списания объекта или же его выбытия. Переход с нелинейной методики на линейную допускается производить не чаще, чем один раз в пять лет.

    В этой статье мы рассмотрели, как найти амортизационные отчисления. Формула используется сообразно принятому способу расчета износа. Правильность начисления износа важна с позиции списания затрат, уплаты налогов и соблюдения своевременности воспроизводства. Поскольку в экономике средства амортизационных отчислений рассматриваются как источник формирования и обновления основных фондов предприятия.

    Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

    Формула амортизации

    Понятие амортизации

    Амортизационные отчисления производят на протяжении длительного периода, практически в течение всего времениэксплуатации объекта, начиная с постановки на баланс компании при его вводе и заканчивая снятием его с учета.

    Существует несколько методов расчета амортизации, самым распространенным и широко используемым из которых является линейный метод.

    Линейная формула амортизации

    В соответствии с линейным методом амортизации происходит списание стоимости основных средств одинаковыми пропорциональными частями в течение всего времени их использования.

    При использовании линейного метода начисления амортизации формула амортизации выглядит так:

    А = ПС/ Т,

    ЗдесьА – размерамортизационных отчислений (за каждый месяц);

    ПС – первичная стоимость объекта;

    Т – срок полезного использования (месяцев).

    Каждое предприятие может самостоятельно выбирать метод списания амортизационных отчислений.Линейный способ расчета амортизации применяется как для нового имущества, так и для объекта, который раньше был в эксплуатации.

    Амортизационные группы основных средств

    Объекты основных фондов принято разделять на 10 амортизационных групп в соответствии с временным периодом их эксплуатации.

    Линейная формула амортизации в обязательном порядке применяется к основным средствам, которые относятся:

    • К VII группе – объекты, эксплуатируемые 20-25 лет;
    • К XI группе – объекты, эксплуатируемые 25-30 лет;
    • К X группе – объекты, эксплуатируемые более 30 лет.

    К остальным группам разрешается применять любой способ расчета амортизационных отчислений на выбор предприятия. Этот способ должен фиксироваться в приказе об учетной политике. С начала 2014 года любое предприятие может осуществить переход с нелинейного метода на линейный раз в пять лет (раньше это было невозможно).

    Дляпереходас линейного на нелинейный способ не существует каких-либо временных ограничений. Данный переход осуществляется в любое время при условии внесения предварительных поправок в положение об учетной политике компании.

    Расчет амортизации линейным способом

    Для того, что бы определить величину месячных амортизационных отчислений линейным способом,нужны следующие показатели:

    • Первичная стоимость основного средства, которая рассчитывается суммой всех затрат на покупку или постройку объекта;
    • Эксплуатационный период, установленный по классификации в соответствии с амортизационной группой;
    • Норма амортизации, которая выражается в процентном соотношении к первоначальной стоимости:

    Здесь На – норма амортизации (годовая);

    N – срок эксплуатации (лет).

    Порядок амортизации

    При равномерном начислении амортизации принято руководствоваться общими правилами проведения амортизационных отчислений:

    • Начисление амортизации с 1 числа месяца, который следует после месяца постановки объекта на баланс организации;
    • Определение амортизационных отчислений, независимо от финансовых результатов;
    • Определение амортизационных отчислений каждый месяц и учет их в каждом налоговом периоде;
    • Прекращение амортизационных отчислений с 1 числа месяца, который следует за месяцем списания в связи с износом, выводом с баланса или потерей прав собственности на данный объект.

    Примеры решения задач

    Стоимость зданий и сооружений – 5 000 тыс. руб. (5 %),

    Стоимость транспортных средств — 10 000 тыс. руб. (10 %),

    Стоимость оборудования – 4 000 тыс. руб. (12 %).

    Норма амортизационных отчислений для каждого вида представлена в скобках.

    А(зд.)=5 000* 0,05= 250 тыс. руб.

    А (тр.с)=10 000 * 0,1= 1000 тыс. руб.

    А (обор.)=4 000 * 0,12= 480 тыс. руб.

    Итог по амортизационным отчислениям составит:

    А общ.=250+1000+480=1 730 тыс. руб.

    Стоимость оборудования первоначальная – 350 тыс. руб.,

    Накопленная амортизация и ее учет

    Вы будете перенаправлены на Автор24

    Амортизация основных фондов

    Основные фонды при их использовании подлежат постепенному износу, постепенно передают свою стоимость на готовые изделия или оказываемые услуги. Принято различать два вида износа:

    • Моральный,
    • Физический.

    Физический износ характеризуется потерями первоначальные качества основного фонда и свойств материалов, из которых изготовлены объекты.

    Моральный износ имеет отношение к постепенному отставанию ранее созданных фондов от современного уровня технологии.

    Тем не менее, бухгалтерский учет не различает данные два вида износа.

    Категория амортизации определяет возможность переноса стоимости объектов основных фондов частями на себестоимость изделий или услуг.

    Готовые работы на аналогичную тему

    Бухгалтерский учёт использует два понятия: амортизации и амортизационных отчислений.

    Амортизация определяется в качестве процесса удешевления основных фондов по причине их использования или устаревания. Накопленную амортизацию отражают на балансовом счете 02, называемом «Амортизация основных средств».

    Амортизационные отчисления представляют собой расходы предприятия, которые связаны с амортизацией. Бухгалтерский учет отражает амортизационные отчисления в качестве оборота по 02 счёту в кредит счёта производственных затрат (20, 25 и др.).

    Накопленная амортизация

    Накопленная амортизация представляет собой общую сумму стоимости активов, распределяемых в периоде в качестве амортизационных расходов. Накопленная амортизация представляет собой счет активов, которые при итоговом сальдо уменьшает баланс по соответствующим активам.

    Данный счет не должен использоваться при методах оценки, а используется для методов распределения.

    Сумма долгосрочных активов, к примеру, стоимость зданий, может колебаться в соответствии с рыночными условиями. В этом случае амортизация не предназначается для отслеживания данного значения, а обусловлена необходимостью постепенного перемещения суммы активов в виде расходов в отчет о прибылях и убытках.

    Таким образом, накопленная амортизация отражает часть амортизируемой стоимости, распределенную за прошедшие периоды.

    Величина накопленной амортизации систематически увеличивается, а балансовая стоимость отражает выбывающие и подлежащие распределению в будущем (на конец ожидаемого срока использования) объектов. Стоимость данных объектов включает расчетную, ликвидационную стоимость.

    Учет накопленной амортизации в остаточной стоимости

    Понятие накопленной амортизации тесным образом связано с понятием остаточная стоимость, которая определяется в качестве начальной стоимости объекта за вычетом накопленной амортизации. Данный факт выражается определенной формулой:

    Здесь: $ОС$ – сумма остаточной стоимости,

    $НС $– начальная стоимость объекта,

    $НС$ – сумма накопленной амортизации.

    Остаточную стоимость, которая определяет по этой формуле, называют исторической стоимостью объекта основного фонда. Историческую стоимость определяют в соответствии с фактическими затратами, которые связаны с приобретением, последующей модернизацией и реконструкцией объекта за вычетом накопленной амортизации.

    Приведённую формулу можно преобразовать в другую формулу:

    Рассчитывая накопленную амортизацию основных фондов, бухгалтерия действует при расчетах по последней формуле. При этом получается определенный алгоритм начисления амортизационных отчислений.

    На конец каждого месяца бухгалтер производит переоценку объектов основных фондов с определением их остаточной стоимости. По этой причине по последней формуле вычисляется новая сумма накопленной амортизации. В этой ситуации предварительно происходит выбор одного из двух вариантов, в соответствии с которым остаточная стоимость действует для определения ликвидационной или восстановительной стоимости.

    Ликвидационная стоимость представлена ценой, в соответствии с которой объекты основных фондов могут быть проданы.

    В восстановительную стоимость включается цена, по которой покупаются аналогичные объекты основных фондов с аналогичной степенью износа.

    При определении остаточной стоимости в соответствии с данными вариантами получают два разных результата вычисления амортизации, так как восстановительная стоимость основного фонда превышает его стоимость ликвидационную.

    Варианты расчёта амортизации через определение ликвидационной стоимости дают противоречивые результаты, так как в некоторых ситуациях ликвидационная стоимость объекта может быть во много раз меньше, чем его начальная стоимость.

    К примеру, организация, которая выпускает уникальный продукт, заказывает и покупает уникальное оборудование, требующее сложного монтажа. Если же внезапно принимается решение о ликвидации этого предприятия, то уникальное оборудование продаётся только по цене металлолома, причём из данной цены вычитаются затраты на демонтаж устанавливаемого оборудования.

    Начисление накопленной амортизации на любых предприятиях или в организациях производят каждый месяц. При этом порядок начисления находится в зависимости от вида амортизируемого объекта основного средства, особенности его использования, а также выбранного метода амортизации.

    Бухгалтерский учёт начисляет амортизацию в соответствии с дебетом счетов учета затрат на производство, счетов учета расходов по реализации или имущества, а также кредиту счетов учета амортизации.

    К примеру, при начислении амортизации на объекты нематериальных активов, бухгалтер делает следующую проводку: дебет счета 44 («Расходы на продажу») — кредит счёта 05.

    В данном счете кредитом счета 05 является амортизация нематериальных активов. Бухгалтерский учёт накопленную на отчётную дату амортизацию по основным фондам и нематериальным активам отражает по кредитовым сальдо счёта 02 и 05.

    Информацию о накопленной сумме или начислении амортизации в налоговом учете можно почерпнуть из определенных налоговых документов.

    голоса
    Рейтинг статьи
  • Ссылка на основную публикацию
    ВсеИнструменты
    Adblock
    detector