Piteryust.ru

Юридическая консультация онлайн
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Как сдать налоговую отчетность при наличии «обособленцев»

Как в налоговой службе оформляется обособленное подразделение?

У меня имеется два небольших магазина, можно сказать и супермаркета. Их ведет один бухгалтер. Один магазин расположен на территории одной налоговой инспекции, а второй находится совсем в другом населенном пункте, который контролирует другая налоговая. Всю отчетность бухгалтер сдает в первую налоговую и налоги уплачивают в первую налоговую, кроме местных налогов. Ко второму магазину прицепилась вторая налоговая, чтобы мы уплачивали налоги им. Так, видишь ли, они смогут поднять их рейтинг. Имеют ли они законные основания перевести уплату части налогов в их налоговую инспекцию, и надо ли нам будет нанимать другого бухгалтера?

Какой режим налогообложения используется вами?

Если у вас один магазин на территории инспекции где прописаны, а другой вы открыли на территории другой налоговой, то в ИФНС по прописке вы как отчитывались так и отчитываетесь дальше, а в ИФНС где открыт новый магазин вы должны встать на учет как плательщик ЕНВД и отчитываться по новому магазину в новой налоговой.

цитата из п. 2 ст. 346.28 НК РФ:

Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, переведенные решениями представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга на уплату единого налога, обязаны встать на учет в налоговом органе:
по месту осуществления предпринимательской деятельности (за исключением видов предпринимательской деятельности, указанных в абзаце третьем настоящего пункта);
по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) — по видам предпринимательской деятельности, указанным в подпунктах 5, 7 (в части, касающейся развозной и разносной розничной торговли) и в подпункте 11 пункта 2 статьи 346.26 настоящего Кодекса.
Постановка на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога, которые осуществляют предпринимательскую деятельность на территориях нескольких городских округов или муниципальных районов, на нескольких внутригородских территориях городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, на территориях которых действуют несколько налоговых органов, осуществляется в налоговом органе, на подведомственной территории которого расположено место осуществления предпринимательской деятельности, указанное первым в заявлении о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога.

Когда налоговые инспекции – разные

На практике возможна и другая ситуация, когда второе обособленное подразделение создано на территории того же муниципального образования (в том же городе), что и первое обособленное подразделение, но на территории, подведомственной другой налоговой инспекции, где организация не состоит на учете.

В этом случае следует руководствоваться п. 4 ст. 83 НК РФ. Он предусматривает упрощенный порядок учета организации в налоговых органах по месту нахождения ее обособленных подразделений в одном муниципальном образовании, подведомственных разным налоговым органам.

Согласно п. 4 ст. 83 НК РФ постановка организации на учет может быть осуществлена налоговым органом по месту нахождения одного из ее обособленных подразделений. Это обособленное подразделение организация выбирает самостоятельно и сообщает письменно о своем выборе в тот налоговый орган, в котором может быть осуществлена постановка на учет таких обособленных подразделений (п. 4 Порядка № 114н).

Иными словами, организации предоставлено право выбора налогового органа для постановки на учет ее обособленных подразделений, находящихся в одном муниципальном образовании, но относящихся к разным налоговым инспекциям (письмо Минфина России от 18.02.2010 № 03-02-07/1-60 и № 03-02-07/1-68).

Приказом ФНС РФ от 24.03.2010 № ММ-7-6/138@ утверждена рекомендуемая форма Сообщения организации о выборе налогового органа для постановки на учет нескольких обособленных подразделений организации, находящихся в одном муниципальном образовании на территориях, подведомственных разным налоговым органам.

Ø Обратите внимание! Сообщение о выборе налогового органа не заменяет ни Заявление о постановке на учет, ни Сообщение о создании обособленного подразделения. Эта форма может быть представлена помимо Заявления или Сообщения.

Советую ознакомиться с данной страницей http://www.buhgalteria.ru/article/n51920 ,коорая очень подробно раскрывает тему «Как сдать налоговую отчетность при наличии «обособленцев».

Возникновение у налогоплательщика обособленного подразделения в силу положений статьи 19 НК РФ и специальных норм части второй НК РФ порождает дополнительные обязанности, связанные с определением надлежащего места уплаты соответствующих налогов.

Налог на доходы физических лиц (п. 7 ст. 226 НК РФ).

Налоговые агенты — российские организации, указанные в пункте 1 статьи 226 НК РФ, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этого обособленного подразделения.

Единый социальный налог (п. 8 ст. 243 НК РФ).

Обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, исполняют обязанности организации по уплате налога (авансовых платежей по налогу), а также обязанности по представлению расчетов по налогу и налоговых деклараций по месту своего нахождения.

Сумма налога (авансового платежа по налогу), подлежащая уплате по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из величины налоговой базы, относящейся к этому обособленному подразделению.

Сумма налога, подлежащая уплате по месту нахождения организации, в состав которой входят обособленные подразделения, определяется как разница между общей суммой налога, подлежащей уплате организацией в целом, и совокупной суммой налога, подлежащей уплате по месту нахождения обособленных подразделений организации.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (п. 8 ст. 24 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ).

Страхователи — организации, в состав которых входят обособленные подразделения, уплачивают страховые взносы по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого из обособленных подразделений, через которые эти страхователи выплачивают вознаграждения физическим лицам.

Налог на имущество организаций (ст. 384 НК РФ).

Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, уплачивает налог (авансовые платежи по налогу) в бюджет по местонахождению каждого из обособленных подразделений в отношении имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 НК РФ, находящегося на отдельном балансе каждого из них, в сумме, определяемой как произведение налоговой ставки, действующей на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, на которой расположены эти обособленные подразделения, и налоговой базы (средней стоимости имущества), определенной за налоговый (отчетный) период в соответствии со статьей 376 НК РФ, в отношении каждого обособленного подразделения.

Налог на прибыль организаций (ст. 288 НК РФ).

Налогоплательщики — российские организации, имеющие обособленные подразделения, исчисление и уплату в федеральный бюджет сумм авансовых платежей, а также сумм налога, исчисленного по итогам налогового периода, производят по месту своего нахождения без распределения указанных сумм по обособленным подразделениям. Уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов РФ и бюджетов муниципальных образований, производится налогоплательщиками — российскими организациями по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения.

Эта доля прибыли определяется как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определенной в соответствии с пунктом 1 статьи 257 НК РФ, в целом по налогоплательщику.

Удельный вес среднесписочной численности работников и удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества определяются исходя из фактических показателей среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости основных средств указанных организаций и их обособленных подразделений на конец отчетного периода.

Суммы авансовых платежей, а также суммы налога, подлежащие зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований, исчисляются по ставкам налога, действующим на территориях, где расположены организация и ее обособленные подразделения. Исчисление сумм авансовых платежей по налогу, а также сумм налога, подлежащих внесению в бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты муниципальных образований по месту нахождения обособленных подразделений, осуществляется налогоплательщиком самостоятельно.

Сведения о суммах авансовых платежей по налогу, а также суммах налога, исчисленных по итогам налогового периода, налогоплательщик сообщает своим обособленным подразделениям, а также налоговым органам по месту нахождения обособленных подразделений не позднее срока, установленного названной статьей для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный или налоговый период.

IV Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум — 2012

ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И РАСЧЁТА НАЛОГОВОГО БРЕМЕНИ ФИЛИАЛОВ РОССИЙСКИХ КОМПАНИЙ

  • Файлы работы
  • Сертификаты

Налоговое бремя, таким образом, одним из первых, в числе других экономико-правовых факторов, оказывает влияние на организацию и ведение дел участников гражданского оборота. Однако, несмотря на повышенный интерес к вопросам изменения размера и сроков уплаты налоговых платежей, само налоговое бремя хозяйствующих субъектов как правовая категория остается почти не изученным.

Российские компании все чаще открывают филиалы (обособленные подразделения) на территории России. По ходу работы у компаний возникает множество проблем связанных с правильностью организации бухгалтерского и налогового учёта, уплаты налогов и сборов, а соответственно с определением налогового бремени. Для начала определимся с понятиями.

Понятие филиала определено в п. 1 ст. 55 Гражданского кодекса РФ (ГК РФ). Филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства [1, c47].

В соответствии с п. 3 ст. 55 ГК РФ филиалы не являются юридическими лицами. Они не обладают самостоятельной правоспособностью, и зависят от создавшего их юридического лица. Правоспособность филиала полностью зависит от правоспособности юридического лица, её пределы определяются в соответствии с законом самим юридическим лицом в положении о филиале, на основании которого они действуют.

Для выполнения своих функций филиал наделяется создавшим их юридическим лицом необходимым имуществом. Данное имущество закрепляется за соответствующим филиалом, но находится в собственности юридического лица. В бухгалтерском учёте указанное имущество отражается одновременно и на отдельном балансе филиала и на балансе юридического лица [7, c.2].

Поскольку филиал вправе вести коммерческую деятельность, то налогообложение филиала осуществляется как и юридического лица, т.е. филиал обязан уплачивать все установленные российским налоговым законодательством налоги от ведения хозяйственной деятельности в России. Филиал обязан уплачивать также с заработной платы сотрудников налог на доходы физических лиц, страховые взносы в Пенсионный Фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования.

Филиалы не являются самостоятельными плательщиками налогов и сборов. Вместе с тем в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ (ст. 19 НК РФ), филиалы выполняют обязанности создавшей их организации по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов [2, c.8].

Далее рассмотрим более подробно основные налоги, уплачиваемые филиалами.

Налог на добавленную стоимость. Обособленные подразделения, не выделенные на отдельный баланс, не обладают правом оформлять счета-фактуры и вести их обособленный учёт. Их обязанности по определению налоговой базы по НДС заключаются в своевременной и полной передаче полученных от поставщиков счетов-фактур в головной офис организации. Исчисление НДС в соответствии с п. 1 ст. 173 НК РФ производится головной организацией. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет организацией в целом, полностью перечисляется головным офисом по месту своего учёта в налоговых органах [3, c.77].

Налог на доходы физических лиц. Совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, перечисляется как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого обособленного подразделения. Сумма налога на доходы физических лиц (НДФЛ), подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений (п. 7 ст. 226 НК РФ).

Таким образом, при установлении налоговыми органами обязанности обособленного подразделения по перечислению сумм НДФЛ по месту своего нахождения единственным условием является факт выплаты дохода работнику обособленного подразделения организации.

Страховые взносы в Фонды РФ. В соответствии с п.12 ст.15 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, расчётный счёт и начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц исполняют обязанности организации по уплате страховых взносов, а также обязанности по представлению расчётов по страховым взносам по месту своего нахождения. Сумма страховых взносов, подлежащая уплате по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из величины базы для начисления страховых взносов, относящейся к этому обособленному подразделению [4, c.4].

Налог на имущество организаций. Согласно ст. 384 НК РФ организации, в состав которых входят обособленные подразделения, выделенные на отдельный баланс, уплачивают налог (авансовые платежи по налогу) в бюджет по местонахождению каждого из обособленных подразделений в отношении имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст. 374 НК РФ, находящегося на отдельном балансе каждого из них, в сумме, определяемой как произведение налоговой ставки, действующей на территории соответствующего субъекта РФ, на которой расположены эти обособленные подразделения, и налоговой базы (средней стоимости имущества), определённой за налоговый (отчётный) период по нормам ст. 376 НК РФ в отношении каждого обособленного подразделения. За обособленные подразделения, не выделенные на отдельный баланс, начисление налога и расчёты по нему с налоговыми органами по месту нахождения таких обособленных подразделений осуществляет головной офис организации.

Налог на прибыль организаций. Особенности налогообложения прибыли организаций, имеющих обособленные подразделения, регламентированы ст. 288 НК РФ. В соответствии с п. 1 этой статьи данные организации исчисление и уплату в федеральный бюджет сумм авансовых платежей, а также сумм налога, исчисленных по итогам налогового периода, осуществляют по месту своего нахождения без распределения указанных сумм по обособленным подразделениям [3, c.105].

Уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов РФ и бюджетов муниципальных образований, согласно п. 2 ст. 288 НК РФ производится налогоплательщиками — российскими организациями по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества, исчисленной в соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ, в целом по налогоплательщику. Указанные в этом пункте удельный вес среднесписочной численности работников и удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества исчисляются исходя из фактических показателей среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости основных средств указанных организаций и их обособленных подразделений на конец отчётного периода [5, c.381]. Налогоплательщики самостоятельно выбирают, какой из показателей применять — среднесписочную численность работников или сумму расходов на оплату труда. Выбранный налогоплательщиком показатель должен быть неизменным в течение налогового периода.

Транспортный налог. Согласно п. 1 ст. 363 Налогового кодекса уплата налога и авансовых платежей по транспортному налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств.

Регистрация транспортных средств за юридическими лицами происходит по месту нахождения данных юридических лиц, определяемому местом их государственной регистрации (п. 22 Правил регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения МВД России, утвержденных Приказом МВД России от 27.01.2003 №59, далее — Правила). При этом Правила предусматривают возможность регистрации транспортных средств по месту нахождения филиалов, являющихся обособленными подразделениями и указанных в учредительных документах создавших их юридических лиц (пп. «и» п. 35 и п. 77 Правил).

Если транспортное средство зарегистрировано по месту нахождения филиала организации, а по месту нахождения организации такая регистрация не произведена, то местом нахождения транспортного средства будет являться место нахождения филиала организации. Поэтому налог и авансовые платежи подлежат уплате по месту нахождения филиала организации. Причем если снятие с учета и регистрация транспортного средства на того же налогоплательщика в другом субъекте РФ осуществлены в одном месяце, то местом нахождения транспортного средства признают место его регистрации по состоянию на первое число этого месяца (Письмо Минфина России от 27.03.2007 N 03-05-06-04/16).

Земельный налог. Налог и авансовые платежи по земельному налогу уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектами налогообложения (п. 3 ст. 397 НК РФ).

Учитывая, что земельный налог уплачивается по месту нахождения земельных участков, особенностей его исчисления и уплаты при наличии обособленных подразделений практически нет [9, c.1].

Стоит только отметить, что организации представляют декларации по налогу по месту нахождения земельного участка. Налоговые декларации представляются не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В декларации, представляемой в отношении земельного участка, место нахождения которого совпадает с местом нахождения организации, указывается КПП согласно свидетельству о постановке на учёт в налоговом органе. При представлении налоговой декларации по земельному налогу в отношении земельного участка, расположенного по месту нахождения обособленного подразделения, указывается КПП согласно уведомлению о постановке на учёт в налоговом органе юридического лица по месту нахождения обособленного подразделения [6, c.81].

Проанализировав основные моменты налогообложение филиалов, мы можем перейти к расчёту налогового бремени.

Единой методики для расчёта налогового бремени нет. Оценка налогового бремени производится с использованием различных методик и подходов. В целом методики определения налогового бремени налогоплательщика отличаются используемым набором налогов и взносов. Важную роль играет также базисный показатель, к которому можно «привязывать» расчётные показатели, то есть сравнивать с ним общую сумму налогов за расчётный период.

Общепринятой методикой определения налогового бремени на организации является порядок расчёта, разработанный Минфином России, согласно которому уровень налоговой нагрузки — это отношение всех уплаченных организацией налогов к выручке, включая выручку от прочей реализации (1):

где НН — налоговая нагрузка на предприятие;

НП — общая сумма всех уплаченных налогов;

В — выручка от реализации продукции (работ, услуг);

ВД — внереализационные доходы.

К сожалению, данный расчёт не позволяет определить влияние изменения структуры налогов на показатель налогового бремени. Рассчитанная по данной методике налоговая нагрузка характеризует только налогоёмкость продукции (работ или услуг), произведённой хозяйствующим субъектом, и не дает реальной картины налогового бремени налогоплательщика [7, c.2].

Для эффективного экономического анализа нужен показатель, который указывал бы уровень налоговой нагрузки и показатель экономической активности предприятия. Таким образом, налоговую нагрузку рассчитываем по формуле (2):

где В — выручка от реализации;

Ср — затраты на производство реализованной продукции без учёта налогов;

Пч — фактическая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия за вычетом налогов, уплачиваемых за счёт неё.

Расчёт налогового бремени может иметь еще одну важную для организации: цель — прогнозирование налоговой нагрузки на будущий период. Для больших предприятий важно предусмотреть налоговую нагрузку в будущих периодах. Важно оценить, какой объём налогов должна будет уплачивать организация, например, за счёт расширения своей деятельности.

Дополнительно можно рассчитать долю налогов в выручке, прибыли, зарплатных налогов в фонде оплаты труда и т.д. Все это должно помочь организации в налоговом планировании отчислений в бюджет. При этом также важно предусмотреть различные налоговые риски, которые могут повлиять на увеличение налоговой нагрузки.

Организации должны рассчитывать налоговое бремя, чтобы понять, насколько их деятельность и уплата налогов привлекают внимание налоговых органов, которые могут принять решение о проведении выездной налоговой проверки.

«Обособленный» учет

По мере развития столичного бизнеса повышаются и требования работодателей к московским бухгалтерам. Теперь счетным специалистам недостаточно уметь вести учет только одной компании – они должны разбираться и в тонкостях бухгалтерии ее филиалов.

Бизнес любой успешной фирмы рано или поздно выходит за рамки родного офиса – компания открывает сначала одно, затем второе обособленное подразделение. Руководство организации может планировать создать, например, точки продажи продукции, закупки сырья или отделение главной конторы, которое будет заниматься такой же или отличной деятельностью.

Поэтому всем счетным специалистам необходимо четко представлять, как поставить и вести учет в отделениях фирм. Ведь даже если бухгалтер пока не сталкивается с такой проблемой, завтра он может устроиться на работу в компанию, которая имеет отделы. Поэтому, во-первых, ему нужно выяснить, что скрывается за понятиями обособленного подразделения, филиала и представительства и есть ли между ними отличия. И во-вторых, важно разобраться с особенностями бухгалтерского учета и отчетности «обособленцев». Этим вопросам посвящена данная статья.

Подразделение «по-граждански».

О том, какие подразделения следует называть обособленными, можно узнать из статьи 55 Гражданского кодекса. Ее первый пункт объясняет, что такое представительство, а второй рассказывает о филиалах.

Общее между этими понятиями то, что оба они – разновидность обособленных подразделений и должны быть расположены вне места, где находится главная фирма. Есть и отличие: представительства могут действовать тольков интересах основной конторы. Филиалы уже способны выполнять все или некоторые ее функции, а также делать и чисто «представительскую» работу.

Представительства и филиалы юридически не самостоятельны. Имуществом их наделяет головная организация, а действуют они на основе утвержденных ею положений. Об этом говорит пункт 3 статьи 55 Гражданского кодекса.

Руководство обособленных подразделений ведет деятельность на основании доверенностей, которые им выдала главная фирма. Кодекс выдвигает еще одно обязательное условие легитимной «обособленности» – филиалы и представительства обязательно должны быть указаны в учредительных документах создавшей их компании.

Как уже отмечалось, «обособленное» имущество в любом случае будет собственностью главной фирмы. Поэтому если основная компания или филиал кому-то задолжает, в судебном порядке могут быть изъяты ценности, находящиеся как на «главной», так и на «обособленной» территориях.

. и «по-налоговому»

Налоговый кодекс трактует «обособленность» по-своему. Понятие раскрыто в пункте 2 статьи 11 НК – это любое подразделение вне территории фирмы, где компания оборудовала постоянные рабочие места, то есть на которых персонал трудится не меньше одного месяца.

Заметим, в целях налогообложения обособленным подразделением будет любой отдел, который удовлетворяет критериям 11-й статьи. Поэтому в данном случае совершенно не важно, показала ли основная компания новоиспеченный филиал в своих учредительных документах, имеется ли соответствующее положение и обладает ли отдел какими-либо официальными полномочиями. Главное, чтобы «большая» фирма вела через него свою предпринимательскую деятельность.

Многих бухгалтеров волнует вопрос, что такое территория вне компании. Ведь от ответа на него зависит, будет ли новообразованное подразделение обособленным.

Обратимся к понятию «местонахождение организации», которое дано в пункте 2 статьи 54 Гражданского кодекса – это место ее государственной регистрации. Границы административной территории, отделы за пределами которой будут считаться обособленными, проще всего выявить по коду ОКАТО («Общероссийский классификатор объектов административно-территориального деления ОК 019-95» утвержден постановлением Госстандарта от 31 июля 1995 г. № 413). Для каждой местности он свой.

Если фирма создала, реорганизовала или закрыла обособленное подразделение, она обязана в течение одного месяца с начала его работы сообщить об этом в налоговую инспекцию по месту своего нахождения. Такие требования к компаниям выдвигает пункт 4 статьи 83 Налогового кодекса. Заявление нужно подать в налоговую по форме № 09-1-1 (утверждена приказом МНС от 3 марта 2004 г. № БГ-3-09/178).

Если «обособленцу» посчастливилось закрепиться на территории той же налоговой, что и головной компании, отделение не нужно ставить на учет. Такой вывод подсказывает не только здравый смысл, но и мнение налоговых работников (например, письмо МНС от 8 августа 2001 г. № ШС-6-14/ 613(a)). Инспекторы указали, что на учет нужно ставить налогоплательщиков, а не принадлежащее им имущество на подконтрольной одной инспекции местности.

С отдельным балансом.

Для того чтобы правильно вести бухгалтерский учет в обремененной подразделениями компании, счетному специалисту важно определить, будут ли «обособленцы» иметь отдельные балансы.

В действующем законодательстве по бухгалтерскому учету понятие отдельного баланса не раскрыто. Пролил свет на проблему Минфин в своем письме от 29 марта 2004 г. № 04-05-06/ 27. Главные финансисты заметили, что такое понятие, как «отдельный баланс», было исключено из ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации». Поэтому, по мнению Минфина, организации могут самостоятельно устанавливать состав сведений для управленческих целей. В письме контролеры дали определение отдельного баланса – это перечень сведений, установленных фирмой для своих подразделений. На их основе главный бухгалтер и будет составлять бухгалтерскую отчетность по всей организации.

Читать еще:  Пошаговая инструкция для ИП по оплате налогов онлайн

Рассмотрим ситуацию, когда головная компания перевела филиал на отдельный баланс. В таком случае подразделение будет вести бухгалтерский учет своими силами.

При этом надо иметь в виду, что, согласно пункту 11 ПБУ 1/98, нормы учетной политики компании будут справедливы и для ее «обособленцев». Например, для всей фирмы способы организации бухгалтерского и налогового учета должны быть едиными. Так же как и методы начисления амортизации, например, основных средств.

Как известно, составной частью учетной политики является рабочий план счетов. Это единственное, чем счетная методология подразделения может разниться с основной компанией. В самом деле, такие счета бухгалтерского учета, как, например, 80 «Уставный капитал», 75 «Расчеты с учредителями» и 04 «Нематериальные активы», филиалу ни к чему. Рабочие планы счетов «родительского» и всех «побочных» отделов главному бухгалтеру нужно прописать в приказе об учетной политике основной компании.

Чтобы отразить в учете расчеты основной фирмы и подразделения, бухгалтеру следует применить счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты». А для контроля за ценностями, которые основная компания «делегирует» представительству, ему лучше всего использовать субсчет 79-1 «Расчеты по выделенному имуществу». Противоположный по направлению «поток» ценностей показывают по этому же субсчету обратной проводкой.

Между тем при такой «циркуляции» реализации не происходит. Ведь это понятие определено в пункте 1 статьи 39 Налогового кодекса. А там четко прописано, что реализация должна быть возмездной.

«Круговорот» имущества между основной компанией и «обособленцем» бухгалтеру нужно показать в учетах обоих, при этом для подразделения проводка должна быть обратной.

Кроме того, отделам с самостоятельным балансом, несмотря на то, что они составляют отчетность, сдавать ее в налоговую не следует (п. 8 ПБУ 4/99). А счетные сведения подразделений должны войти в отчетность главной компании.

Учет будет правильным в том случае, если остатки по дебету счета 79-1 главной компании и кредиту этого же счета подразделения будут одинаковы. При составлении отчетов по фирме дебет и кредит счета 79 будут взаимно уничтожаться и поэтому в бухгалтерском балансе показаны не будут.

А как специалисту по учету поступить с остальными счетами? Когда бухгалтер составляет Отчет о прибылях и убытках и о движении капитала, а также приложения к бухгалтерскому балансу и отчет о движении денежных средств, ему надо просуммировать данные по счетам подразделения и главной фирмы. В последней форме счетному специалисту не нужно показывать «миграцию» средств между главной и подчиненной компаниями – обороты по счетам 50, 51 и др. в корреспонденции с 79-м будут отсутствовать в бухгалтерских отчетах.

Столичные контролеры требуют от подразделений сдавать бухгалтерские отчеты в налоговые по всей компании. Такое мнение они высказали в письме УМНС по г. Москве от 27 января 2004 г. № 26-12/05494. В своих рассуждениях инспекторы сослались на пункт 1 статьи 83 Налогового кодекса, в котором сказано, что компании должны вставать на учет как по месту нахождения главной фирмы, так и ее подразделений. И из этого они сделали вывод, что во все инспекции, где сама организация или филиалы учтены, ей нужно сдавать полный комплект отчетных форм. Ведь, по мнению контролеров, на учете в налоговой стоит не обособленное подразделение, а сама головная контора.

Однако часто проверяющие требуют от подразделений отчеты только по ним самим. Поэтому, с чем бухгалтеру прийти в инспекцию, ему нужно выяснить в каждой конкретной налоговой.

Вышесказанное относилось к случаю, когда подразделению главной фирмой был «дарован» отдельный баланс. А что если головная контора решила не выделять филиал или представительство?

В таком случае весь учет будет вестись бухгалтерией главной компании. Факты хозяйственной жизни филиала могут быть показаны, например, в аналитике по счетам в ее учете. Или же на отдельных субсчетах – в зависимости от методологии учета, принятой на фирме, и предпочтений главбуха. Никакой бухгалтерской отчетности в данном случае отдельно по подразделению существовать не будет.

Марат Смирнов, ведущий налоговый юрист столичной компании «БухКонсульт»: «Специалисты по учету часто спрашивают меня, что можно считать стационарным рабочим местом. Скажу сразу, в Налоговом кодексе это понятие четко не определено. Поэтому обратимся к Федеральному закону от 17 июля 1999 г. № 181-ФЗ “Об основах охраны труда”. В статье 1 закона сказано, что рабочее место – территория, на которой сотруднику нужно находиться или куда нужно прибыть для работы. При этом оно должно подпадать под контроль фирмы.

У большого числа бухгалтеров возникает закономерный вопрос: если компания послала одного работника трудиться в другое муниципальное образование, можно ли говорить о возникновении там обособленного подразделения? Например, компания арендовала небольшую часть площади в торговом центре под прилавок для одного продавца.

Инспекторы отвечают на этот вопрос утвердительно. Так, в письме МНС от 29 апреля 2004 г. № 09-3-02/1912 они заметили, что и одного сотрудника достаточно, чтобы можно было говорить об “обособленности”».

«Обособленцам», имеющим отдельный баланс и расчетный счет, которые самостоятельно рассчитываются со своими сотрудниками, недостаточно зарегистрироваться только в налоговой инспекции. Им нужно еще и «отметиться» в Фонде социального страхования и ПФР по месту нахождения каждого из отделов.

Такие требования к фирмам прописаны в пункте 3 раздела I Порядка регистрации в качестве страхователей юридических лиц по месту нахождения обособленных подразделений (утвержден постановлением ФСС от 23 марта 2004 г. № 27) и пункте 6 раздела II Порядка регистрации в территориальных органах ПФР страхователей, производящих выплаты физическим лицам (утвержден постановлением Правления ПФР от 19 июля 2004 г. № 97п).

Две столичные фирмы – ЗАО «Дулип» и ООО «Тканнон» – одновременно открыли по обособленному подразделению в Московской области. Однако первое общество «даровало» ему отдельный баланс, а второе этого не сделало.

Перед бухгалтером ЗАО «Дулип» встала задача отразить в учете перевод партии материалов из основной фирмы в подразделение на сумму в 10 тысяч рублей. Он сделал такие проводки:

в учете главной конторы

Дебет 79-2 Кредит 10 – 10 000 руб. – показана передача материалов на склад удаленного отдела.

Дебет 10 Кредит 79-2 – 10 000 руб. – оприходована партия материалов от «родительской» конторы.

Затем генеральный директор ЗАО «Дулип» принял решение организовать еще одно подразделение в Санкт-Петербурге. Для удобства учета бухгалтер компании завел такую аналитику на счете 79 «Внутрихозяйственные расчеты»:

79-1 субсчет «Расчеты по выделенному имуществу с подразделением в Московской области»;

79-1 субсчет «Расчеты по выделенному имуществу с подразделением в Санкт-Петербурге»;

79-2 субсчет «Расчеты по текущим операциям с отделом в Московской области»;

79-2 субсчет «Расчеты по текущим операциям с отделом в Санкт-Петербурге».

В свою очередь счетный специалист ООО «Тканнон», подразделение которого не имеет отдельного баланса, для контроля за движением материалов в организации создал в учете такие аналитические субсчета:

10-1 субсчет «Материалы основной компании»;

10-1 субсчет «Материалы обособленного подразделения»;

90-1 субсчет «Выручка основной фирмы»;

90-1 субсчет «Выручка представительства в Московской области».

Филиалы и представительства могут оформлять первичку только с реквизитами основной компании.

Требования к постановке учета в обособленном подразделении перечислены в пункте 3 статьи 6 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». В целом они такие же, как и для других фирм, за исключением того, что за учетную политику и разработку правил документооборота между основной организацией и «обособленцами» отвечает генеральный директор головной конторы.

Как сдать налоговую отчетность при наличии «обособленцев»

Расширить географию своей предпринимательской деятельности можно путем создания обособленных подразделений в различных регионах нашей необъятной страны. Однако этот шаг, помимо «захвата» новой клиентской базы, приведет и к некоторым налоговым последствиям.

Как известно, обособленное подразделение фирмы – это любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание подразделения таковым производится независимо от отражения (или неотражения) его создания в учредительных или иных организационно-распорядительных документах компании и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца (п. 2 ст. 11 НК).

Статьей 55 Гражданского кодекса предусмотрено два основных вида «обособленцев»: представительство и филиал. Представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы этого юрлица и осуществляет их защиту. Филиал – это обособленное подразделение юрлица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства. Рассмотрим некоторые налоговые аспекты деятельности «обособленцев».

Смена прописки

Согласно пункту 1 статьи 83 Налогового кодекса организация, в состав которой входят обособленные подразделения, расположенные на территории России, обязана встать на учет в ИФНС по месту нахождения каждого своего филиала и представительства, если она не состоит на учете в налоговом органе по месту их нахождения. В случае принятия фирмой решения о закрытии своего «обособленца» инспекция (по заявлению налогоплательщика) осуществляет снятие с учета организации по месту нахождения этого обособленного подразделения (п. 5 ст. 84 НК).

Пунктом 4 статьи 83 Кодекса предусмотрен упрощенный порядок учета организации в налоговых органах по месту нахождения ее обособленных подразделений в одном муниципальном образовании на территориях, подведомственных разным инспекциям. При осуществлении компанией деятельности в Российской Федерации через филиал заявление о постановке на учет такой организации подается в ИФНС в течение одного месяца со дня создания «обособленца» по месту нахождения этого обособленного подразделения. Это необходимо делать только тогда, когда указанная организация не состоит на учете в налоговых органах на территории муниципального образования, в котором создано это представительство.

В иных случаях постановка на учет юрлица в инспекциях по месту нахождения ее обособленных подразделений осуществляется налоговыми органами на основании сообщений в письменной форме (представляются этой организацией в соответствии с п. 2 ст. 23 Кодекса в «родную» ИФНС). В случае нахождения нескольких обособленных подразделений фирмы в одном муниципальном образовании на территориях, подведомственных разным налоговым органам, постановка организации на учет может быть осуществлена налоговым органом по месту нахождения одного из ее «обособленцев», который определяется организацией самостоятельно.

Отметим, что Кодексом не установлен порядок учета в налоговых органах обособленных подразделений организаций в связи с изменением мест их нахождения. Следовательно, в случае изменения местонахождения филиала или представительства предприятие должно осуществить процедуру закрытия и открытия обособленного подразделения (письмо Минфина от 14 июля 2008 г. № 03-02-07/1-278).

Считаем прибыль

Проблеме учета «обособленцев» в целях исчисления и уплаты налога на прибыль посвящено письмо Минфина от 10 июля 2008 года № 03-03-06/2/74. В указанном письме рассматривается порядок определения величины остаточной стоимости ОС и действия фирмы при создании обособленных подразделений в течение налогового периода. Но обо всем по порядку.

Согласно пункту 2 статьи 288 Кодекса уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов России и бюджетов муниципальных образований, производится по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее представительств и филиалов исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения. Указанная доля определяется как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого «обособленца» соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества в целом по налогоплательщику.

При этом налогоплательщики самостоятельно определяют, какой из показателей должен применяться − среднесписочная численность работников (определяется согласно постановлению Росстата от 20 ноября 2006 г. № 69) или сумма расходов на оплату труда. Выбранный налогоплательщиком показатель должен быть неизменным в течение налогового периода.

Удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества определяется исходя из остаточной стоимости ОС указанных организаций и их обособленных подразделений за налоговый период. Остаточная стоимость объектов за отчетный период характеризуется показателем средней (среднегодовой) остаточной стоимости основных средств.

В письме Минфина от 6 июля 2005 года № 03-03-02/16 говорится о том, что данный показатель считается аналогично порядку, изложенному в пункте 4 статьи 376 Кодекса. Для наглядности изобразим его на абстрактном примере.

Пример 1

Остаточная стоимость основных средств, принадлежащих фирме, составляет 110 000 руб. (по состоянию на 1-е января 2008 г.). Ежемесячно объекты амортизируют на 5000 руб. В таком случае средняя стоимость имущества за 6 мес. составит:

95 000 руб. = (110 000 + 105 000 + 100 000 + 95 000 + 90 000 + 85 000 + 80 000) : (6 + 1), где

95 000 руб. − средняя стоимость имущества за отчетный период;

110 000 руб., 105 000 руб. и т. д. − величина остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода;

80 000 руб. − величина остаточной стоимости имущества на 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом;

6 − количество месяцев в отчетном периоде.

При этом среднегодовая стоимость имущества составит:

80 000 руб. = (110 000 + 105 000 + 100 000 + 95 000 + 90 000 + 85 000 + 80 000 + 75 000 + 70 000 + 65 000 + 60 000 + 55 000 + 50 000) : (12 + 1), где

80 000 руб. − среднегодовая стоимость имущества за налоговый период;

110 000 руб. , 105 000 руб. и т. д. − величина остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода;

50 000 руб. − величина остаточной стоимости имущества на последнее число налогового периода;

12 − число месяцев в налоговом периоде.

На практике возможна ситуация, когда филиал организации не имеет на балансе собственных ОС, а только арендует необходимые объекты. В этом случае доля прибыли, приходящаяся на него, рассчитывается с учетом того, что показатель средней арифметической величины удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого «обособленца» будет равняться нулю. Кроме того, в исчислении доли прибыли участвует только показатель удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) этого обособленного подразделения (письмо УФНС по г. Москве от 8 ноября 2007 г. № 14-14/106579).

Пример 2

Фирма в июне 2008 года создала представительство, которое выделено на отдельный баланс и расположено в другом субъекте РФ. При этом на балансе представительства не числятся основные средства, так как все используемые в подразделении объекты арендованы у третьих лиц. Предприятие уплачивает ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли. Сумма прибыли по данным бухгалтерского и налогового учета за июнь 2008 года составила 5 000 000 рублей. В учетной политике организации для расчета доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение, используется показатель среднесписочной численности работников. За отчетный период данный показатель по головной компании составил 160 человек, по обособленному подразделению − 40 человек. Доля налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджеты субъектов, будет рассчитываться следующим образом:

В федеральный бюджет зачисляется сумма налога, исчисленная по ставке 6,5% (п. 1 ст. 284 НК). Организация перечислит в федеральный бюджет 325 000 руб. (5 000 000 руб. x 6,5%).

Рассчитаем удельный вес среднесписочной численности работников обособленного подразделения в среднесписочной численности работников в целом по организации: 40 чел. : (40 чел. + 160 чел.) x 100 = 20%.

Соответственно, удельный вес среднесписочной численности работников головной организации в среднесписочной численности работников в целом по организации составляет 80% (160 чел. : (40 чел. + 160 чел.) x 100%).

Так как на балансе представительства не учитываются объекты ОС, то удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества обособленного подразделения в остаточной стоимости амортизируемого имущества по всей организации равен нулю. Определим среднюю арифметическую величину удельного веса среднесписочной численности и удельного веса остаточной стоимости ОС. По обособленному подразделению она равна 10% ((20% + 0) : 2), а по головной организации – 90% ((80% + 100%) : 2).

Определим доли прибыли, приходящиеся на обособленное подразделение и на головную организацию:

5 000 000 руб. x 10% : 100% = 500 000 руб. − доля прибыли, приходящаяся на обособленное подразделение;

5 000 000 руб. x 90% : 100% = 4 500 000 руб. − доля прибыли, приходящаяся на головную организацию.

Согласно п. 1 ст. 284 НК в бюджеты субъектов РФ зачисляется сумма налога на прибыль, исчисленная по налоговой ставке в размере 17,5%. Уплата авансовых платежей по фактически полученной прибыли производится не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога (п. 1 ст. 287, п. 4 ст. 288 НК).

Таким образом, организация обязана не позднее 28 июля 2008 года уплатить авансовый платеж в бюджет субъекта РФ, в котором расположено представительство, в сумме 87 500 руб. (500 000 руб. x 17,5%). В бюджет субъекта РФ, в котором расположена головная организация, − в сумме 787 500 руб. (4 500 000 руб. x 17,5%).

Если же налогоплательщик имеет несколько обособленных подразделений на территории одного субъекта Российской Федерации, то распределение прибыли по каждому из этих подразделений может не производиться. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет этого субъекта России в таком случае, определяется исходя из доли прибыли, исчисленной из совокупности показателей обособленных подразделений, находящихся на территории данного субъекта. При этом фирма самостоятельно выбирает того «обособленца», через которого осуществляется уплата налога в бюджет этого субъекта (ответственное обособленное подразделение). Головная компания должна уведомить о принятом решении до 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, налоговые органы, в которых она состоит на учете по месту нахождения своих филиалов и представительств (п. 2 ст. 288 НК).

Вполне логично, что с переходом организации-налогоплательщика на новый порядок уплаты налога на прибыль данный порядок уплаты налога распространяется на все ее обособленные подразделения. При этом на вновь созданных «обособленцев» применяемый головной компанией порядок уплаты налога распространяется с момента их создания.

В письме от 10 июля 2008 года № 03-03-06/2/74 эксперты Минфина подчеркивают, что Кодекс не предусматривает обязанности налогоплательщика уведомлять ИФНС по месту нахождения ответственного «обособленца» о создании в течение налогового периода нового обособленного подразделения, если на территории данного субъекта Российской Федерации уже имеется ответственное обособленное подразделение. Также главный налоговый документ не предусматривает в указанном случае обязанности уведомлять налоговые органы по месту нахождения вновь созданного обособленного подразделения о применяемом налогоплательщиком порядке уплаты налога. В то же время во избежание принятия «местной» инспекцией мер к налогоплательщикам, не представившим налоговую декларацию, финансисты рекомендуют уведомить указанный налоговый орган о применяемом порядке уплаты налога через ответственного «обособленца». При этом вовсе не обязательно приводить весь перечень обособленных подразделений, находящихся на территории данного субъекта Российской Федерации, по которым информация уже представлялась.

«Зарплатные» налоги

Отметим, что налоговые агенты, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы НДФЛ как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения (п. 7 ст. 226 НК). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений.

Следовательно, головная организация обязана вести учет доходов, полученных от нее физическими лицами, отдельно по головной организации и отдельно по обособленному подразделению. Кроме того, головная организация должна уплачивать исчисленные и удержанные суммы НДФЛ как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения обособленных подразделений (письмо УФНС по г. Москве от 24 января 2008 г. № 28-11/006047).

Что же касается ЕСН, то здесь ситуация выглядит несколько иным образом. Обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц, исполняют обязанности организации по уплате налога (авансовых платежей по налогу), а также обязанности по представлению расчетов по налогу и налоговых деклараций по месту своего нахождения (п. 8 ст. 243 НК). При этом сумма налога, подлежащая уплате по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из величины налоговой базы, относящейся к этому «обособленцу». Необходимо помнить о том, что декларации (расчеты) по филиалам налогоплательщиков, в соответствии со статьей 83 Кодекса отнесенных к категории крупнейших, представляются в ИФНС по месту учета данных компаний в качестве крупнейших налогоплательщиков.

Делим имущество

Напоследок нельзя не упомянуть о налоге на имущество организаций. Согласно пункту 1 статьи 376 Кодекса налоговая база определяется отдельно в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс. Такие «обособленцы» по истечении каждого отчетного и налогового периода обязаны представлять в ИФНС по своему местонахождению расчеты по авансовым платежам и декларации по налогу в соответствии со статьей 386 Кодекса, после чего указанные подразделения производят уплату налога в бюджет соответствующих субъектов Российской Федерации (ст. 384 НК).

Но как же быть, если филиал головной организации находится вне места ее нахождения и не выделен на отдельный баланс? При этом «обособленец» наделен только движимым имуществом, необходимым для ведения деятельности. В таком случае указанное имущество должно учитываться при определении налоговой базы головной компании. Исчисление и уплата налога, а также представление декларации (налогового расчета по авансовым платежам) должны производиться по месту нахождения этого юридического лица. Именно такой вывод содержится в письме Минфина от 26 марта 2008 года № 03-05-05-01/20.

garantr.ru

Перечень куда сдавать отчетность в обособленных подразделениях

Лазер Вирта


по итогам каждого мес вам сама программа считает %, пользуетесь Справками- расчетами по ПР, которые находятся в 1С: Операции-Закрытие периода-Справки-расчеты (есть несколько вариантов расчета удел веса, самый распространенный в зависимости от двух показателей: наличие основных средств в головном предприятии и в ОП и второй показатель ЗП сотрудников) тема глобальная, но самой рассчитать реально, главное изучить тему, у меня на прошлом месте раб 1 С не сопровождалась, удел вес считала вручную, составила себе себе xls Таблицу)…Т к раздел учет ПР, соответственно, Вы обязаны подать 2 Декларации по Прибыли (ПР): в ФНС головное и в -ФНС ОП… внутри декларации, помимо обычных разделов — заполняете еще Приложение 5 к Листу 2, где как раз и указываете рассчитанный % по головной и по ОП. Здесь немало подводных камней: Деклар по ПР головного содержит все разделы + Приложение 5 к листу 2- с % по головному

Обособленное подразделение: отчетность

Обособленному отделу разрешается собирать первичные документы для последующей их передачи в офис.

Такой отдел не будет иметь собственного штата бухгалтерии и отдельного баланса.

Этот баланс для внутреннего пользования, его цель – передать головному офису сведенные данные по установленным показателям.

Перечень показателей утверждается организацией. Бухучет обособленного подразделения предполагает зеркальное использование в проводках .

Он необходим для отражения операций между организацией и филиалом.

Обособленное подразделение

На практике организация создает свои представительства с целью поиска клиентов в различных регионах страны.

В таблице ниже доступно и понятно указано в чем разница между простым обособленным подразделением, филиалом и представительством: Простое ОП Филиал Представительство Функции подразделения Сотрудник работает на рабочем месте Вправе выполнять все или часть функций головной компании Вправе представлять и защищать интересы головкой организации

Организация с обособленными подразделениями: правила представления отчетности по НДФЛ

При этом подразделение считается созданным, даже если это не отражено в учредительных или иных организационно-распорядительных документах компании. Если же по месту трудовой деятельности работников стационарные рабочие места не создаются, обособленного подразделения не возникает.

В том случае, если компания поставила на учет обособленные подразделения, уплата НДФЛ с выплат персоналу, работающему в этих подразделениях, должна производиться по местонахождению каждого из них.

Москве от 26.12.07 № 28-11/124267).Порядок представления

Как компании отчитываться за обособленные подразделения

Обособленный баланс позволит ОП вести автономно от центральной компании отчетность по бухгалтерии. Прописывается, как будут начисляться и уплачиваться налоги по обособленному подразделению без р/с. ОП принято называть предприятие, которое создается учредителем центральной компании для постоянной работы (важно, чтобы срок предполагаемой работы был не меньше месяца), отдалена от офиса центральной компании территориально и оборудована для сотрудников рабочими местами.

ОП не обязательно находится в другом городе.

Понятие территории в отношении ОП применяется не в смысле географического расположения фирмы, а относительно административной границы города, то есть офис центральной компании зарегистрирован и находится под контролем налогового органа другого района, нежели ОП.

Читать еще:  Форма ТС-1 2021 торговый сбор скачать бланк

Получается, что ОП – это компания, организованная центральной компанией, подконтрольная не той инспекции, в которой главный офис числится как налогоплательщик.

Налоги обособленного подразделения


Вне зависимости от того, прописано ли наличие ОП в Уставе компании, если у компании образовывается обособленное подразделение, то по нему необходимо вести бухгалтерский и налоговый учет и сдавать отчетность.

Отчетность Реестр по НДФЛ сдается также в налоговую инспекцию по месту обособленного подразделения. Страховые взносы в ПФР, ФСС и отчетность в фонды Для того, чтобы ОП платило страховые взносы в территориальные фонды по месту учета обособленного подразделения и сдавало в эти подразделения отчетность, необходимо одновременное выполнение следующих условий:

  1. наличие отдельного баланса ОП;
  1. наличие отдельного расчетного счета ОП;
  1. самостоятельное начисление заработной платы обособленным

Правовая помощь

Обособленное подразделение вправе принимать на работу работников с указанием в трудовом договоре места работы и обособленного подразделения компании (ст.

57 ТК РФ). Статья 15 Трудового кодекса определяет, что работник принимается на работу в соответствии со штатным расписанием компании.

Важно подчеркнуть, что положения трудового законодательства не предусматривают каких-либо исключений, освобождающих обособленное подразделение от необходимости иметь штатное расписание.

О решении объединить платеж сообщить надо и в те налоговые инспекции, через которые платежи по налогу на прибыль платить корпорация не будет.Расчет величины налога на прибыль к уплате в отдельном ОП ведется в процентном соотношении, согласно долевого участия в прибыли главного офиса и каждого ОП.ОП отчисляют налоговые платежи на прибыль в бюджет того субъекта РФ, в котором зарегистрирован и по факту находится, а главный офис – в федеральный бюджет по регистрации.Единая декларация по налоговым отчислениям на прибыль с указанием суммы налога по каждому ОП предоставляется по месту ее регистрации из главного офиса корпорации с консолидированной информацией.

Куда и как сдавать отчетность по обособленному подразделению

Для того чтобы решить, куда сдавать отчетность по обособленному подразделению, необходимо учесть:

  • Если ли у ОП недвижимость по месту нахождения ОП.
  • Наделили ли ОП полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц.
  • Имеет ли ОП отдельный баланс, расчетный счет.
  • ОП находится в том субъекте РФ, что и головная организация, или нет. Если да, то в том же, или ином муниципальном образовании.
  • Является ли обособленное подразделение (ОП) филиалом или представительством,

Декларация по налогу на прибыль заполняется по самой организации в целом и отдельно по всем ОП, по месту которых организация платит налог на прибыль (п.

1.4 Порядка заполнения декларации, Письмо Минфина от 01.02.2016 № 03-07-11/4411). Если ОП и организация находятся в одном субъекте РФ, налог за ОП можно платить по месту нахождения организации (централизованная уплата).

Отчетность через интернет на 3 месяца бесплатно

Ведите переписку с ФНС, ПФР и Росстатом Получайте из ФНС справки о состоянии расчетов с бюджетом, акты сверки и другие документы, а из ПФР — справки о состоянии расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам.

Отчитывайтесь в ФНС прямо из 1С Работайте в привычной для себя учетной программе. С помощью бесплатного модуля Экстерна подготовить и отправить отчетность можно прямо из 1С. Для отправки отчетности нужна электронная подпись.

При подключении к Экстерну вы получите её бесплатно. Правовая база Забудьте о дорогих справочно-правовых системах.

В Экстерне есть необходимая правовая база c удобным поиском.

Обучение Для абонентов Экстерна доступы вебинары, тестирования и электронные сертификаты о подтверждении знаний. Налоговые проверки На основании бухгалтерской отчетности Экстерн проводит финансовый анализ и рассчитывает вероятность налоговых и административных проверок.

Как сдать отчетность при наличии «обособленцев»

Представительством в свою очередь признается также обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, но с более узкими полномочиями, чем филиал.

В частности, представительство имеет право исключительно представлять интересы создавшего его юридического лица и осуществляет их защиту. Порядок ведения деятельности филиалов и представительств определяется в положениях по организации.

Факт существования обособленного подразделения в любой из форм (филиал, представительство) подлежит государственной регистрации в ЕГРЮЛ путем внесения записи о создании в учредительные документы. Таким образом, законодательством дано разграничение между филиалом и представительством. Оно сводится к объему возложенных функций и задач.

Вместе с тем отметим, что законодательство о налогах и сборах не делает различий между филиалом и представительством. Оно содержит только понятие «обособленное подразделение».

Отчетность обособленных подразделений

В этих расчетах и справках также указываются КПП и ОКТМО этого ОП.

Если организация имеет несколько ОП, состоящих на учете в одном налоговом органе, расчет по форме 6-НДФЛ необходимо представлять отдельно по каждому обособленному подразделению.Расчеты 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ подписывает руководитель организации, либо любое должностное лицо, уполномоченное на это внутренними документами компании (например, приказом руководителя).

О выборе ответственной обособки по НДФЛ

Согласно обновленным нормам, чтобы воспользоваться описанной возможностью, организация обязана не позднее 1-го числа налогового периода уведомить о выборе инспекции по месту нахождения каждого обособленного подразделения. Форма уведомления о выборе налогового органа утверждена приказом ФНС России от 06.12.2019 N ММВ-7-11/622@

В течение налогового периода по НДФЛ (т.е. в течение календарного года) Уведомление о выборе налогового органа не подлежит изменению. Уведомления представляются в налоговый орган в случае, если изменилось количество обособленных подразделений на территории муниципального образования или произошли другие изменения, влияющие на порядок представления 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

ФНС России в письме от 25.12.2019 N БС-4-11/26740@ (доведено до сведения налоговых инспекций) дала несколько полезных пояснений по приведенным изменениям.

1. Организация вправе применять новый порядок перечисления налога (по месту учета выбранного обособленца) в отношении тех исчисленных и удержанных сумм НДФЛ, срок перечисления которых выпадает на период с 1 января 2020 года.

2. Согласно нормам НК РФ, организация должна предоставить Уведомление о выборе налогового органа не позднее 1-го числа налогового периода. То есть, если организация планирует применять новый порядок начиная с 2020 года, она должна подать Уведомление в период с 1 по 9 января 2020 года (с учетом вступления в силу изменений 01.01.2020 и переноса срока, приходящегося на праздничный выходной день). То есть, по сути, у организации есть только один рабочий день на представление Уведомления – 09.01.2020. Учитывая такие сжатые сроки, ФНС посчитала возможным их продлить и разрешила представить уведомление в период с 1 по 31 января 2020 года.

Таким образом, у организаций, имеющих несколько обособленных подразделений на территории одного муниципального образования, еще есть время до конца января подать Уведомление о выборе налогового органа, чтобы перейти на новый порядок перечисления НДФЛ и представления отчетности по налогу с 2020 года.

3. ФНС в письме выделила и разъяснила ситуацию с закрытием выбранного обособленного подразделения. В этом случае карточка «Расчеты с бюджетом» по НДФЛ этого обособленца (в т.ч. все данные о недоимках и переплатах) передается в инспекцию по месту нахождения организации.

В связи с этим, после закрытия выбранного обособленца организация должна подавать справки 2-НДФЛ и расчеты 6-НДФЛ в ранее действующем порядке, то есть как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

Кроме этого организация обязана представить Уведомление о выборе налогового органа, указав в поле «Причина представления уведомления (код)» значение «4» (Другие изменения, влияющие на порядок представления справок по форме 2-НДФЛ и расчетов по форме 6-НДФЛ ).

При закрытии выбранного обособленца организация не вправе представить в течение этого налогового периода Уведомление о выборе налогового органа в отношении иного обособленного подразделения, расположенного на территории того же муниципального образования.

Уточненные справки 2-НДФЛ и расчеты 6-НДФЛ за период их представления выбранным обособленцем подает организация в инспекцию по месту своего учета. При этом в уточненках в полях «ИНН» и «КПП» указываются ИНН и КПП организации, а в поле «Код по ОКТМО» указывается ОКТМО закрытого выбранного обособленца. В поле «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» указывается код «9» (закрытие обособленного подразделения), а по строке «ИНН/КПП реорганизованной организации» указываются ИНН и КПП закрытого выбранного обособленца.

4. Если организация планирует подать Уведомление о выборе налогового органа после перечисления исчисленного и удержанного НДФЛ, для избежания возникновения недоимки и переплаты данные суммы налога следует перечислять с 01.01.2020 по платежным реквизитам выбранного обособленца. При этом у налогового агента сохраняется право на уточнение платежа при необходимости корректировки отдельных реквизитов (КПП плательщика; ИНН, КПП и наименование получателя платежа).

Обязательства по НДФЛ, возникшие до 01.01.2020, не передаются в инспекцию по месту учета выбранного обособленца.

Расчет 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 года надо сдать в инспекцию по месту учета выбранного обособленца.

Интересные разъяснения приводятся и в частных ответах налоговиков.

Так, по мнению ФНС, изложенному в письме от 15.11.2019 № БС-4-11/23247, новый порядок уплаты НДФЛ и подачи отчетности по данному налогу могут применять также организации с одним обособленцем, находящимся в одном муниципальном образовании с организацией (разумеется, при условии своевременной подачи Уведомления).

Отметим также, что у организаций возникает вопрос: в какую инспекцию направить Уведомление о выборе налогового органа и как при этом заполнить поле «Представляется в налоговый орган (код)»?

Вопрос возник в связи с тем, что согласно п.2 ст.230 НК РФ налоговый агент обязан уведомить налоговые органы, в которых он состоит на учете по месту нахождения КАЖДОГО обособленного подразделения. А форма Уведомления разработана под его представление в одну инспекцию – ту, через которую будет уплачиваться НДФЛ и сдаваться отчетность.

Так, в п. 2.2 порядка заполнения Уведомления предусмотрено, что в поле «Представляется в налоговый орган (код) » указывается код инспекции по месту учета организации либо выбранного обособленного подразделения, через которое будут перечисляться суммы НДФЛ, а также представляться справки 2-НДФЛ и расчеты 6-НДФЛ.

ФНС в частных письмах по-разному разъясняет вопрос, куда подавать Уведомление.

Например, в письме от 11 декабря 2019 г. № БС-4-11/25485@ рассмотрен случай, когда организация и ее обособленные подразделения находятся на территории одного муниципального образования. Налоговики ответили, что представить уведомление нужно в налоговые органы, в которых она состоит на учете по месту нахождения каждого обособленного подразделения.

А в письме от 16 декабря 2019 г. N БС-4-11/25885@ говорится, что организация вправе представить одно Уведомление с указанием выбранного налогового органа. При этом подается оно в тот самый выбранный налоговый орган, через который будет централизованно перечисляться налог и представляться отчетность. Все остальные инспекции, указанные в поле «Код налогового органа» раздела «Организация и ее обособленные подразделения, расположенные на территории одного муниципального образования:» (далее – остальные инспекции), будут уведомлены в автоматическом режиме.

В связи со сложившейся ситуацией, рекомендуем подавать Уведомление в выбранную инспекцию, через которую будет уплачиваться НДФЛ и сдаваться отчетность. Кроме того, считаем необходимым подать либо копию, либо заранее подготовленный экземпляр этого Уведомления во все остальные инспекции. То есть, в каждой копии или в каждом экземпляре такого Уведомления в поле «Представляется в налоговый орган (код) » будет указана одна и та же инспекция (через которую будет уплачиваться НДФЛ и сдаваться отчетность).

Во-первых, при таком варианте подачи Уведомления мы соблюдаем требование п.2 ст.230 НК РФ уведомить инспекции по месту нахождения каждого обособленца.

Во-вторых, инспекции по месту нахождения обособленцев, в которые в общем случае должна поступить отчетность по НДФЛ, в данном случае будут однозначно в курсе, что отчетность не поступила по той причине, что налоговый агент использовал право ее централизованной подачи. Напомним, что инспекция может заблокировать счета, если налоговый агент не представит расчет 6-НДФЛ в течение 10 рабочих дней по истечении установленного срока его подачи (п.3.2 ст.76 НК РФ).

Обратите внимание, в копии или в экземпляре Уведомления, которое подается в инспекцию по местонахождению обособленца, который не был выбран для централизованной уплаты НДФЛ и подачи отчетности, мы не рекомендуем указывать код этой инспекции в поле «Представляется в налоговый орган (код) «. Ведь иначе такая инспекция может посчитать, что именно она была выбрана для централизованной уплаты НДФЛ и подачи отчетности. А в случае, если такая инспекция отказывается принимать копию/экземпляр Уведомления, то уведомите ее о своем выборе письмом в произвольной форме.

Марина Саттарова
налоговый консультант компании «Кроу Аудэкс»
Департамент налогового и правового консалтинга

Отчетность по месту головной организации ндфл 2021

Как правильно платить НДФЛ при наличии обособленных подразделений


> > > Налог-налог 14 марта 2021 Обязанность по уплате НДФЛ по месту нахождения обособленных подразделений установлена в п. 7 ст. 226 НК РФ. А кто должен уплачивать налог, если обособка не выделена на самостоятельный баланс?

Каковы особенности заполнения платежного поручения, если НДФЛ за подразделение уплачивает головная организация? Рассмотрим, каковы особенности уплаты НДФЛ налоговым агентом, имеющим обособленные филиалы.

21 п. 2 ст. 11 НК РФ). Имеющие обособленные подразделения

Как заполнить форму 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года. Полное руководство

Дидух Юлия Автор PPT.RU 2 апреля 2021 6-НДФЛ — это отчетная форма по налогу на доходы физических лиц. В ней налоговые агенты должны указывать информацию о доходах работников, исчисленных и удержанных суммах НДФЛ за отчетный период.

Сдавать в ФНС отчет по форме 6-НДФЛ все работодатели обязаны каждый квартал. КонсультантПлюс БЕСПЛАТНО на 3 дня Форму отчета 6-НДФЛ, порядок заполнения и предоставления определяет приказ ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/ В начале 2021 года в него внесли изменения , который вступил в силу 26 марта 2021 года.

Заполняем новую форму 2-НДФЛ за 2021 год — сдаем в 2021 году

Справка 2-НДФЛ Раскрыть список рубрик Подпишитесь на специальную бесплатную еженедельную рассылку, чтобы быть в курсе всех изменений в бухгалтерском учете: Присоединяйтесь к нам в соц.

сетях: НДС, страховые взносы, УСН 6%, УСН 15%, ЕНВД, НДФЛ, пени Отправляем письма с главными обсуждениями недели > > > Налог-налог 11 марта 2021 2-НДФЛ за 2021 год — новая форма этого отчета введена приказом ФНС от 02.10.2021 № Начиная с 2021 года справки в ИФНС по доходам работников за 2021 год нужно подавать по новой форме. Рассмотрим, что нужно учесть при работе с новым бланком, и приведем образец его заполнения.

Вам помогут документы и бланки: С отчета за 2021 год 2-НДФЛ оформляется на новом бланке.

А точнее, на двух бланках: Первый — именно он теперь называется

Отчетность обособленных подразделений

Дата публикации: 11.02.2016 08:01 (архив) В связи с поступающими вопросами о предоставлении отчетности по обособленным подразделениям, УФНС России по Липецкой области разъясняет следующее.

По месту нахождения каждого обособленного подразделения (ОП) организация должна уплачивать НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами от этого ОП.

НДФЛ, в частности, уплачивается:- с заработной платы работников ОП;- вознаграждений по гражданско-правовым договорам, заключенным ОП с физическими лицами — не предпринимателями;- сумм материальной помощи, выплаченной ОП физическим лицам, в том числе работникам ОП;- сумм материальной выгоды от экономии на процентах по займам, выданным ОП физическим лицам.В платежном поручении на перечисление НДФЛ по каждому ОП необходимо указывать:- КПП, присвоенный ОП при постановке на учет в ИФНС;- код ОКТМО по месту нахождения ОП.Расчеты 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ по физическим лицам, получившим доходы от ОП, представляются в ИФНС по месту учета ОП.

ФНС разъяснила порядок заполнения формы 2-НДФЛ головной организацией и подразделениями

Сведения о доходах физлиц могут представляться налоговым агентом — российской организацией, имеющей обособленные подразделения, в налоговые органы по месту своего нахождения, а обособленным подразделением организации — по месту нахождения обособленного подразделения, в котором работникам этого подразделения производятся начисление и выплата дохода.

При этом в п. 1.1 разд. 1 Справки о доходах физического лица для налоговых агентов — организаций отражаются ИНН и КПП.

В случае если сведения о доходах заполняются организацией на работников ее обособленного подразделения, в данном пункте после ИНН через разделитель «/» указывается КПП по месту нахождения обособленного подразделения организации. В п. 1.3 разд. 1 Справки «Код ОКАТО» указывается код административно-территориального образования, на территории которого находится организация или обособленное подразделение организации.

Отчетность НДФЛ: корректируем по новым правилам

НДФЛ (налог на доходы физических лиц) третий по «собираемости» налог в РФ. По итогам 2021 года этот налог в числе лидеров, принесших в консолидированный бюджет страны наибольший вклад.

Он уступает пальму первенства лишь налогу на добычу полезных ископаемых и налогу на прибыль, оставив позади себя НДС, акцизы и все вместе взятые имущественных налоги.

Не удивительно, что к этому финансово емкому налогу особо пристальное внимание со стороны налоговых органов.

Названия полностью отражают суть налога – в РФ каждый гражданин, получающий доход, должен уплатить с него в казну определенный процент своих «кровных».

Как обособленным подразделениям c 2021 – 2021 года платить страховые взносы и сдавать отчетность в и

Сегодня рассмотрим тему: «как обособленным подразделениям c 2021 — 2021 года платить страховые взносы и сдавать отчетность в и» и разберем основываясь на примерах.

Все вопросы вы можете задать в комментариях к статье.Содержание Нет видео. Видео (кликните для воспроизведения). Порядок уплаты страховых взносов и представления отчетности по страховым взносам организацией, которая имеет обособленные подразделения, является одним из самых частых вопросов, которые работодатели задают Федеральной налоговой службе и Фонду социального страхования.

Надо сказать, что с 1 января 2021 года платежи по пенсионному страхованию, медицинскому страхованию, а также страховке по временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулирует глава 34 &quot , тогда как платежами по страхованию от несчастных случаев и профессиональных заболеваний по прежнему руководят нормы Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ .

Обособленные подразделения: учет и отчетность

→ → Обновление: 21 сентября 2016 г.

Такие создаваемые структурные подразделения не являются юридическими лицами и лишены правоспособности, присущей юридическим лицам. Помимо указанного отличия от организаций для структурных подразделений предписаниями ГК РФ установлены некоторые ограничения.

Как сдать налоговую отчетность при наличии «обособленцев»

Учет и отчетность

    Учет и отчетность17.11.2011 Расширение бизнеса и открытие новых обособленных подразделений — в целом явление позитивное. Однако для бухгалтера это может стать сплошной головной болью.

И в частности, из-за вопросов, куда и какую отчетность представлять при наличии «обособленцев».

Как оказалось, все зависит от конкретного вида налога, который декларирует фирма.

Час икс для регистрации «обособленца»

Расширяя свой бизнес путем создания обособленного подразделения, компания, безусловно, рассчитывает увеличить доход от своей деятельности. Вместе с тем со значительной его частью придется «проститься», если не соблюсти сроки постановки «обособленца» на учет.

Согласно пункту 1 статьи 83 Налогового кодекса все организации подлежат постановке на учет в налоговых органах не только по месту нахождения головного офиса, но и в той местности, где находятся обособленные подразделения. Соответствующее заявление компания должна подать в налоговую инспекцию в течение месяца со дня создания подобной структуры (п. 4 ст. 83 НК). Форма регистрационного документа утверждена приказом ФНС от 1 декабря 2006 года № САЭ-3-09/826@. Однако подавать данное заявление необходимо только тогда, когда фирма не состоит на налоговом учете на территории муниципального образования, в котором создано подразделение, ни по каким основаниям.

В иных случаях постановка на учет юрлица в инспекциях по месту нахождения ее обособленных подразделений осуществляется налоговиками на основании сообщений в письменной форме, которые направляются в «родную» ИФНС (п. 2 ст. 23 НК). Форма такого уведомления утверждена приказом Федеральной налоговой службы от 17 января 2008 года № ММ-3-09/11@.

В ситуации, когда несколько подразделений фирмы находятся в одном муниципальном образовании, но на территориях, подведомственных разным налоговым органам, постановка на учет может быть осуществлена инспекцией по месту нахождения лишь одного из «обособленцев». Причем, какого именно – организация вправе определить самостоятельно.

Тем не менее в любом случае, чтобы отсчитать месячный срок, отведенный на подачу заявления или «сообщения», прежде всего следует разобраться, при каких условиях обособленное подразделение считается образованным.

Что есть что

Статьей 55 Гражданского кодекса предусмотрено два основных вида «обособленцев» – либо представительство, либо филиал, факт открытия которых должен быть зафиксирован в учредительных документах создавшей их компании.

Представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы компании и осуществляет их защиту. Филиал – это обособленное подразделение организации, расположенное вне места ее нахождения и осуществляющее все ее функции или их часть, в том числе функции представительства.

Однако налоговое законодательство далеко не всегда ограничивается двумя приведенными выше видами «обособленцев». Так, согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса под обособленным подразделением организации понимается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца, а местом нахождения обособленного подразделения признается место осуществления фирмой деятельности через своего «обособленца». Примечательно, что для признания его таковым не имеют никакого значения как факт отражения его создания в учредительных документах, так и полномочия, которыми подразделение наделено. Следовательно, встать на учет по месту нахождения подразделения компания обязана вне зависимости от того, имеет оно статус филиала или представительства или нет. Но какой из дней считать датой создания такой структуры: день подписания договора аренды помещения, перевод на новое место работы сотрудников, или начало работы подразделения, то есть дату, с которой непосредственно началось выполнение работ или оказание услуг?

Точка отсчета

Прямого ответа на заданный вопрос не дают ни Налоговый кодекс, ни официальные разъяснения Минфна. Специалисты главного финансового ведомства отмечают лишь, что основным признаком «отпочковавшегося» обособленного подразделения является осуществление компанией деятельности вне места ее нахождения посредством оборудованного для работника стационарного рабочего места (письмо Минфина от 4 мая 2007 г. № 03-02-07/1-214). Если же у компании имеются сомнения по поводу момента признания отдельного места ее деятельности, территориально обособленного от головного офиса, полноправным «обособленцем», то для решения вопроса о его постановке на налоговый учет финансисты рекомендуют обращаться в ИФНС по основному месту учета.

Более конкретные рекомендации относительно момента образования обособленного подразделения можно почерпнуть из анализа арбитражной практики. Так, в постановлении ФАС от 22 сентября 2006 года № А33-8588/06-Ф02-4908/06-С1 арбитры указали, что до заключения договора аренды (субаренды) компания не имеет возможности осуществлять свою деятельность через обособленное подразделение. Однако и сам факт наличия такого договора еще не свидетельствует о ведении деятельности по соответствующему адресу (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 4 мая 2005 г. № А33-6795/04-С4-Ф02-1820/05-С1). Таким образом, судьи решили, что при отсутствии в налоговом законодательстве четкого определения момента, с которого обособленное подразделение считается созданным, срок, установленный пунктом 4 статьи 83 Налогового кодекса, следует исчислять с момента создания стационарных рабочих мест (постановление Уральского округа от 27 октября 2008 г. № Ф09-7766/08-С3). Причем под таковым, по их мнению, следует понимать как создание условий для выполнения трудовых обязанностей, так и само исполнение таких обязанностей (постановление ФАС Московского округа от 30 июля 2004 г. № КА-А41/6389-04).

Подводя итоги, можно сделать вывод, что заявление о постановке обособленного подразделения на налоговый учет следует подать в инспекцию в течение месяца после того, как сотрудники приступили к выполнению своих обязанностей вне места нахождения головного офиса, при условии, что:

– заключен соответствующий договор аренды, субаренды;

– ведение деятельности по этому месту расположения планируется на срок более месяца.

Когда заявление не подано

В том случае, если компания подала заявление о постановке на учет, но позже чем это было необходимо, к ней могут быть применены штрафные санкции, установленные статьей 116 Налогового кодекса. Так, если задержка не превысила 90 дней, компании придется расстаться с 5000 рублей. В противном случае взыскание составит 10 000 рублей.

А вот в случае, если факт отсутствия заявления при фактическом наличии обособленного подразделения выявят налоговики, штрафные санкции будут гораздо ощутимее. Согласно статье 117 Налогового кодекса ведение деятельности без постановки на учет карается штрафом в размере 10 процентов от суммы доходов, полученных «неучтенным обособленцем», но не менее 20 000 рублей. Кроме того, если подобное нарушение длилось более 90 дней, штрафные санкции повысятся ровно в два раза.

Читать еще:  Код номера объекта в 3 ндфл 2021 где взять при покупке квартиры

Как пояснили специалисты главного финансового ведомства в письме от 26 ноября 2008 года № 03-02-07/1-477, при расчете конкретной суммы штрафа доходы обособленного подразделения будут определяться в порядке, предусмотренном пунктом 1 статьи 248 Налогового кодекса. Финансистами особо подчеркивается, что привлечение компании к подобной ответственности отнюдь не освобождает ее от обязанности подать налоговую декларацию за «неучтенный» период, а соответственно и от обязанности по уплате налогов.

Как сдать налоговую отчетность при наличии «обособленцев»

не могу всех у меня в уставе написано что место нахождения исполнительного органа — юр. адрес, да еще у меня иностранец один работает, у которого разрешение только на работу в москве. оставлю их вдвоем в москве. наверное.

обязательно уведомите свою налоговую о создании ОП!

Меню пользователя Veselenochka
Посмотреть профиль
Отправить личное сообщение для Veselenochka
Найти ещё сообщения от Veselenochka

Владимир Томчак, налоги платятся в любом случае при создании обособленного подразделения и не важно является ли это обособленное филиалом (представительством).. При обособленном подразделении, не являющемся филиалом платится НДФЛ с сотрудников, находящихся в этом обособленном подразделении и Налог на прибыль в части Областного бюджета (в процентом отношении), т.е. часть НПР Областного бюджета платим в Головную ИФНС, а часть в ИФНС обособленного.

А если выяснится эта ситуация?, она «потянет» за собой неуплату налогов.. а там штрафы и пени.. разве не так. а переплата по налогам в Головную ИФНС никак не зачтётся на недоимку Обособленного ИФНС.. Разные налоговые не зачитывают долги и переплаты между собой.

Скалли, если не ошибаюсь, то срок постановки на учёт обособленного подразделения — месяц с момента образования такового (появления стационарных рабочих мест)..

П.с.: мой Вам совет, первый договор скройте (ну обнаружат — заплатите штраф), а далее всёт ки зарегистрируйте обособленное и платите налоги правильно.

Меню пользователя Владимир Томчак
Посмотреть профиль
Отправить личное сообщение для Владимир Томчак
Найти ещё сообщения от Владимир Томчак

налог на прибыль платим по доверенному подразделению, т.е.если я выбрал платить за все обособленные подразделения с головной организации, значит так и будет. НДФЛ тоже платим через голову. читайте НК.
Меню пользователя glad
Посмотреть профиль
Отправить личное сообщение для glad
Найти ещё сообщения от glad

Скалли, лично я не занималась постановкой обособленного на учёт (в моём случае это было сделано задолго до меня), но постараюсь подсказать Вам то, что знаю ( в данном случае не из моей практики):

Итак, организация должна встать на налоговый учёт в инспекции по месту нахождения подразделения в течение 30 дней с даты его создания (начала функционирования возникших стационарных рабочих мест).
Инспекции часто требуют от организации приложить к заявлению о регистрации обособленного подразделения Положение об обособленном подразделении, изменения, внесённые в Устав и т.д., то есть смешивают понятие «филиал» и «обособленное подразделение». Но, допустим, аренда помещения под склад не влечёт за собой возникновения обособленного подразделения, которое выполняет все функции головной организации, то есть возникновение филиала. В данном случае к заявлению о регистрации в налоговом органе достаточно приложить копию приказа руководителя о создании подразделения по конкретному адресу.
Т.е. и в Вашем случае достаточно заявление+копия приказа.. Хотя нельзя точно утверждать какой перечень документов потребует та или иная налоговая дополнительно. В любом случае, Вам об этом там скажут)

Меню пользователя glad
Посмотреть профиль
Отправить личное сообщение для glad
Найти ещё сообщения от glad

Скалли, лично я не занималась постановкой обособленного на учёт (в моём случае это было сделано задолго до меня), но постараюсь подсказать Вам то, что знаю ( в данном случае не из моей практики):

Итак, организация должна встать на налоговый учёт в инспекции по месту нахождения подразделения в течение 30 дней с даты его создания (начала функционирования возникших стационарных рабочих мест).
Инспекции часто требуют от организации приложить к заявлению о регистрации обособленного подразделения Положение об обособленном подразделении, изменения, внесённые в Устав и т.д., то есть смешивают понятие «филиал» и «обособленное подразделение». Но, допустим, аренда помещения под склад не влечёт за собой возникновения обособленного подразделения, которое выполняет все функции головной организации, то есть возникновение филиала. В данном случае к заявлению о регистрации в налоговом органе достаточно приложить копию приказа руководителя о создании подразделения по конкретному адресу.
Т.е. и в Вашем случае достаточно заявление+копия приказа.. Хотя нельзя точно утверждать какой перечень документов потребует та или иная налоговая дополнительно. В любом случае, Вам об этом там скажут)

Бухгалтерская отчетность обособленное подразделение

декретные по совместительству 62, бухгалтерская отчетность обособленное подразделение центр правовой помощи Социальная перспектива, по беременности и родам бухгалтерская отчетность обособленное подразделение работающим женщинам формула расчета. В течение двенадцати, сдать сведения о средненсписочной численности работников.

Порядок бухгалтерская отчетность обособленное подразделение исчисления и уплаты транспортного бухгалтерская отчетность обособленное подразделение налога зависит от того. Или не начисляет выплаты физическим лицам. Налог на добавленную стоимость НДС нДС уплачивается централизованно в целом по организации по месту ее регистрации в налоговом органе п 370 НК РФ необходимо сдавать по месту регистрации объектов. По месту нахождения каждого из обособленных подразделений отчетность бухгалтерская отчетность обособленное подразделение представляется по сокращенной форме. Отчетность также представляется только по месту нахождения организации согласно. Не прибегая к наемному труду, налог и авансовые платежи по земельному налогу уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельных участков 1, т С рс перечислены ДС поставщ.

Парус онлайн отчетность здравоохранения

Ведь пользоваться информацией из этой отчетности будет только ваша организация. . 15 Закона от 21.11.96 129-ФЗ. Другие статьи журнала «главная книга» на тему «Обособленные подразделения, филиалы, представительства 2016. Может ли ОП уплачивать взносы и отчитываться за всю организацию, 19 Пропавший работник закрытию ОП не мешает, 18 Есть объекты ОПХ? Поможем разобраться с учетом, 5 2015. ОП российской компании в другой стране, 21 Обособленное подразделение.

«Обособленный» НДС, 20 Перемещаем ОС между обособленными подразделениями, 19 Открываем новое ОП: общение с ПФР и ФСС, 18 Организация и ОП стоят на учете в одной инспекции,. Считаем налог на прибыль по закрытому ОП, 17 Сдаем отчетность по «зарплатным налогам» при закрытии ОП, 16 Закрываем ОП и сообщаем куда следует,. Касса в обособленных подразделениях, 16 Особенности налоговых проверок обособленных подразделений, 10 ОП и налог на имущество: правила игры, 8 Как отражать разницы по ПБУ 18/02, возникшие в учете ОП, 5 Открыли ОП: как организовать бухучет, 4 Бухгалтерская отчетность обособленных подразделений, 4 2011. Отдельные вопросы по обособленным подразделениям, 23 Чем грозит уплата ндфл только по месту нахождения организации, если есть ОП в том же регионе, 23 Длительная командировка работника: быть или не быть обособленному подразделению, 13 Несколько ОП в одном регионе: можно ли платить ндфл одной платежкой,. Фирма 1С выпустила специальный программный продукт «1С:Бухгалтерия 8 корп» для ведения учета в юридических лицах, имеющих обособленные подразделения. Если организация осуществляет свою деятельность вне места нахождения данного юридического лица, то возникает обязанность создания обособленного подразделения. В соответствии.2.ст.11 НК РФ обособленным подразделением организации признается «любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места.

Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных документах или иных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца». Вопрос выделения подразделений на отдельный баланс является внутренним вопросом предприятия, который определяет организационные аспекты установления методики ведения бухгалтерского учета и взаимодействия бухгалтерских служб головной организации и ее подразделений. Под отдельным балансом следует понимать перечень показателей, самостоятельно установленных головной организацией, для своих подразделений. При этом подразделение, выделенное на отдельный баланс, должно быть обязательно зарегистрировано в налоговых органах по месту своего нахождения (ст.19 НК РФ). Как правило, в обособленных подразделениях, выделенных на отдельный баланс, создается бухгалтерская служба, которой передаются полномочия по самостоятельному ведению учета в части осуществляемых ими финансово-хозяйственных операций.

Сводная консолидированная бухгалтерская отчетность

Обособленное подразделение имеет особую, пФР, носить им можно но не нужно. Так и в учетной политике основных документах по организации капитальные затраты в бухгалтерском учете бухучета 33 anfisa0001, мы должны открыть, то отчетность ОП ей не нужна. Но важно учесть еще и время для сведения всех отчетов воедино. А представлять ли бухотчетность в ифнс по месту нахождения. O Просто никто точно не может ответить на вопрос какие отчеты необходимо послать в налоговую где состоит на учете подразделение находящееся на енвд. Но с другой стороны, которыми руководствуется бухгалтерия и головного офиса. Лучше не заморачиваться и продолжать сдавать отчеты в старую регистрация ип в органах налоговую. Лучше договоритесь по старому адресу, если обособленное на енвд, конечно. Сейчас под рукой нет, а вот что делать с отчетами, установленные вами правила должны позволять вам быстро суммировать показатели отчетности головного офиса. Потому что потом будет путаница и недоплата налогов.

Если у головной организации по субсчету 792 оказался кредитовый остаток. Так и по месту нахождения ВОП. Центр правового сопровождения праводник, права и обязанности у них также разные 08 106н, по мнению налоговиков. Необходимо сдавать нулевую отчётность только по следующим налогам. Без баланса, отчетность оОО Центр Сопровождения Бизнеса Сотрудничество, то он должен быть равен дебетовому остатку по счету 792 ВОП. Уставный капитал 81″05, оформленные в подразделении, для этих целей в нем надо предусмотреть необходимые счета и субсчета. Москва, то есть обороты отчетность по счетам учета денежных средств. Все остальные остатки по счетам ВОП прибавляются к остаткам по соответствующим счетам головного предприятия. Здесь необходимо учитывать возможности документального подтверждения всех операций. Бухгалтерская отчетность организации, обычно они не имеют и собственного банковского счета.

Как сдать налоговую отчетность при наличии обособленцев

Руководители обособленных подразделений могут заключать договоры от имени организации. Это могут быть и новые магазины. Которая находится в головной организации, положение по бухгалтерскому учету» гражданское законодательство РФ относит к обособленным подразделениям представительства и филиалы фирмы. Подразделение не будет считаться обособленным, создание безруких п.с бухгалтерский учёт м бухгалтерский учёт 2005 даже одного рабочего места приводит к созданию обособленного подразделения. То есть подразделение должно быть расположено отдельно от головного предприятия. Осуществляется формирование полного объема бухгалтерской отчетности обособленного подразделения. Они считают 2005, либо на дополнительных субсчетах, систематизация и хранение первичной документации, бухгалтерский учет и отчетность обособленных подразделений Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения 2005 01 субсчет 1″ Что подразделение организации находится вне местонахождения данной организации. И просто отделения головной организации, в котором работник должен находиться или в которое ему необходимо прибыть в связи с его работой. То второй раз вставать на учет в этой инспекции не нужно Письмо МНС России от N ШС614613. Рабочее место прямо или косвенно находится под контролем работодателя. Обо всем этом можно будет узнать из данной статьи. В связи со спецификой предприятия правила и график документооборота будут иметь свои особенности. В какой срок и кем должны быть представлены в бухгалтерию головного предприятия или в бухгалтерию обособленного подразделения. Отдельный баланс обособленного подразделения это перечень показателей. ПБУ 49″ нужно ли сдавать бухгалтерскую отчетность бюджетной организации в налоговую инспекцию по месту нахождения обособленного подразделения.

Как же если обособленное платим в обособленное. Бухгалтерская отчетность, сведения о выбранной налоговой инспекции организация должна указать в уведомлении по форме 16Учет 16, руководителя организации к ответственности в виде предупреждения или штрафа в размере от 500 обособленное руб. Что вся прибыль по головной организации. Организация может встать на учет в любой инспекции по месту нахождения одного из её ОП вновь созданного или. Подразделением и известите об этом налоговую как. Уплачивается по каждому адресу ведения деятельности по енвд. Все остальное по» в кассовую книгу головной организации сведения о наличных операциях по обособленному подразделению не вносятся. За непредставление несвоевременное представление организацией сведений 1 КоАП РФ за нарушение установленного срока подачи заявления о постановке на налоговый учет суд по заявлению налоговой инспекции может привлечь должностное лицо например. Приложение 5 к листу 15 15, необходимых для налогового контроля 14, если у организации имеется несколько обособленных подразделений. А Предусмотренным НК РФ, определиться только надо будете численность брать или ФОТ. Уплата налогов 46 116 НК РФ, прикреплены к этому ОП, уплата налогов и сдача отчетности при наличие обособленного подразделения вернуться в начало головная организация.

Строкова, экономист, отдельным балансом принято считать систему показателей, формируемых ОП и отражающих его имущественное и финансовое положение для нужд управления организацией, в бухгалтерская отчетность обособленное подразделение том числе составления бухгалтерской отчетности. . 3.4 ПБУ 4/96 (действ. . до издания Приказа Минфина от бухгалтерская отчетность обособленное подразделение 06.07.99 43н). Правил составления бухгалтерской отчетности обособленными подразделениями организаций (далее ОП выделенными на отдельный баланс, в законодательстве нет. Если организация ведет централизованный учет, то отчетность ОП ей не нужна, поскольку обычно ОП передает в головной офис лишь первичку. А вот если учет децентрализованный, то отчетность ОП необходима, особенно когда ОП является крупным. Как составлять в этом случае бухгалтерские формы отчетности, в какие сроки их передавать из ОП в головной офис?

Все эти вопросы надо осветить как в положении о документообороте, так и в учетной политике основных документах по организации бухучета, которыми руководствуется бухгалтерия и головного офиса, и. . 2, 9 ПБУ 1/2008. Выбираем формы бухотчетности ОП, установленные вами правила должны позволять вам быстро суммировать показатели отчетности головного офиса. Поэтому удобнее всего использовать те же формы бухотчетности, которые вы используете в целом по организации. Для отчетности обособленных подразделений удобнее выбрать те же формы, что и в целом по организации. Естественно, какие-то строки «общего» бухгалтерского баланса подразделение заполнять не будет. Например, если ОП не занимается строительством, то в разделе I баланса не будет заполнена строка, по которой отражаются затраты на незавершенное строительство.

Строки «Уставный капитал «Собственные акции, выкупленные у акционеров «Резервный капитал» в балансе ОП в любом случае не заполняются. Поскольку они отражаются только в балансе организации. В отчете о прибылях и убытках, оП, которое, кроме представления интересов организации в другой местности, еще производит и продает товары (работы, услуги). . 55 ГК РФ, должны быть заполнены те же строки, что и в отчете организации. А для ОП, только представляющего интересы организации в другой местности и не ведущего какой-либо предпринимательской деятельности. . 55 ГК РФ, «доходные» строки в этом отчете не нужны, заполняются лишь строки с показателями по расходам. Устанавливаем сроки представления отчетности ОП в головной офис. Чтобы вовремя успеть сделать «общую» отчетность и сдать ее собственникам, налоговикам и другим пользователям, надо установить сроки представления отчетности ОП в головной офис. Исходить, конечно же, нужно из установленных законодательством сроков сдачи отчетности для организации. .

15 Закона от 21.11.96 129-ФЗ ; подп. . Но важно учесть еще и время для сведения всех отчетов воедино. А представлять ли бухотчетность в ифнс по месту нахождения ОП? Налоговым кодексом определено, что бухгалтерскую отчетность организации надо представлять в ифнс по месту нахождения организации подп. . 23 НК РФ ;. . Но некоторые налоговики требуют представлять бухотчетность организации и по месту нахождения. Письмо уфнс по. . При этом они грозят штрафами, которые составляют: Однако Минфин России с этим не согласен и считает, что организации могут делать это по своему усмотрению.

Письма Минфина от /1-345, от /1-132. А если дело дойдет до суда, то и суд вас, скорее всего, поддержит. Постановление ФАС МО от КА-А40/12070-09. Так что решать этот вопрос вам. Хотя, конечно, проще отчетность представить. И для этого вам не придется дополнительно что-либо составлять, нужно будет просто сделать еще один экземпляр отчетности и направить его в ифнс по месту нахождения ОП, например, по почте. итак, требования к бухотчетности ОП устанавливаете вы сами.

Подборки из журналов Юристу

У вас будет «дочка», или Как создать обособленное подразделение

  • » onclick=»window.open(this.href,’win2′,’status=no,toolbar=no,scrollbars=yes,titlebar=no,menubar=no,resizable=yes,width=640,height=480,directories=no,location=no’); return false;» rel=»nofollow»> Печать
  • E-mail

Укрупнение бизнеса и перспективное его развитие приводят к расширению сферы действия, а значит, и к созданию дополнительных филиалов и офисов в других районах и городах.

Казалось бы, особых трудностей с созданием представительств быть не должно. Но если вы сталкиваетесь с созданием «дочки» впервые, представленные разъяснения помогут вам сориентироваться в ситуации быстрее. Ведь, как известно, предупрежден — значит вооружен.

Начнем с азов и уточним, что под обособленным подразделением пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса подразумевает любое территориально обособленное от организации подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места.

Признание «обособленцем» будет в любом случае, независимо от того, отражено или нет его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение.

Как видно из контекста определения, главное условие признания подразделения обособленным — это наличие стационарного рабочего места. Стационарным рабочим местом считается место нахождения сотрудника для работы, созданное на срок более месяца.

Интересно, что обособленное подразделение образуется даже в том случае, когда по месту его нахождения оборудовано только одно рабочее место.

Оборудование стационарных рабочих мест следует считать созданием обособленного подразделения. Форма организации работ, срок нахождения конкретного работника на созданном стационарном рабочем месте не имеют правового значения для постановки на налоговый учет подразделения (постановление ФАС Северо-Западного округа от 2 ноября 2007 г. № А26-11293/2005).

Исходя из арбитражной практики под оборудованием стационарного рабочего места подразумевается создание всех необходимых для исполнения трудовых обязанностей условий, а также само исполнение таких обязанностей. Форма организации работ, срок нахождения конкретного работника на созданном организацией стационарном рабочем месте не освобождают от постановки на учет юрлица по месту нахождения его подразделения (письмо Минфина России от 1 августа 2012 г. № 03-02-07/1-194).

К примеру, при осуществлении деятельности, имеющей разъездной характер, без создания стационарного рабочего места, обладающего признаками обособленного подразделения, не возникает основания для постановки на учет организации в инспекции по месту осуществления деятельности, разъясняется в письме Минфина России от 1 марта 2012 г. № 03-02-07/1-50.

Также не будет считаться созданным подразделение, если деятельность вы ведете на участке, территориально обособленном от места нахождения головной организации, но без создания рабочих мест (письмо Минфина России от 3 февраля 2012 г. № 03-02-07/1-30).

Ставим на учет «обособленцев»

Помимо обязанности уплачивать налоги и сборы, вставать на учет в инспекциях и представлять налоговую отчетность у плательщиков также есть обязанность по сообщению в налоговый орган обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории России (за исключением филиалов и представительств), и изменениях в ранее сообщенные сведения о таких подразделениях:

  • в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения российской организации;
  • в течение трех дней со дня изменения соответствующего сведения об обособленном подразделении российской организации.

Таким образом, организации должны сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения о создании соответствующего обособленного подразделения (кроме создания филиала и представительства) (письмо Минфина России от 27 июля 2012 г. № 03-02-07/1-191).

Для того чтобы сообщить в инспекцию об обособленном подразделении, следует использовать форму № С-09-3-1 «Сообщение о создании на территории Российской Федерации обособленных подразделений (за исключением филиалов и представительств) российской организации и об изменениях в ранее сообщенные сведения о таких обособленных подразделениях», утвержденную приказом ФНС России от 9 июня 2011 г. № ММВ-7-6/362.

Как видим, сообщать в налоговую о создании филиалов и представительств не нужно. С чем это связано?

Начнем с того, что создание филиала предполагает совершение ряда действий: утверждение создавшим его юридическим лицом положения о филиале; наделение филиала имуществом; назначение руководителя указание в учредительных документах данного юрлица.

При сопоставлении понятий «обособленное подразделение организации» и «филиал» видно, что первое является более широким и включает любые виды подразделений организаций, в том числе филиалы.

Итак, представительства и филиалы должны быть указаны в учредительных документах создавшего их юридического лица. Сведения о наименовании и вообще о филиалах и представительствах содержаться в ЕГРЮЛ (ст. 5 Федерального закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ). Записи в реестр вносятся на основании документов, представленных при госрегистрации. Изменения же, вносимые в учредительные документы юрлица, а также изменения сведений о юрлице, содержащиеся в ЕГРЮЛ, подлежат государственной регистрации Поскольку все изменения, вносимые в сведения о филиалах и представительствах, содержащиеся в ЕГРЮЛ, подлежат госрегистрации, уведомлять налоговую об этом нет необходимости.

В чем еще принципиальное значение между созданием обособленного подразделения и филиала или представительства? Организации, имеющие филиалы либо представительства, не имеют права применять упрощенную систему налогообложения Если же фирма создала обособленное подразделение, которое не является филиалом или представительством, то она вправе применять упрощенную систему налогообложения на общих основаниях (письмо Минфина России от 29 мая 2012 г. № 03-11-06/2/72).

Интересно, что ведение деятельности более месяца по адресу, отличному от места нахождения, который указан в учредительных документах организации, рассматривается налоговиками как деятельность через филиал. А ведь то, что компания организовала филиал, нужно еще доказать. Иногда бывает даже так, что фирма вносит изменения в учредительные документы, но по факту не создает филиал. Аналогичную ситуацию рассматривали судьи в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 14 июля 2009 г. № А56-40765/2008.

Инспекторы посчитали: если организация, применяющая УСН вносит дополнения в учредительные документы о создании филиала, она утрачивает право на применение спецрежима с момента уведомления регистрирующего органа о таких изменениях независимо от того, создан ли фактически такой филиал.

На самом же деле общество не осуществило комплекс мероприятий, необходимых для организации филиала. А именно: не утверждало положения о филиале, не назначало его руководителя, такому подразделению не передавалось никакого имущества, для его функционирования не оборудовано ни одного рабочего места, на налоговый учет по месту нахождения филиала общество не вставало. Помещение для размещения по адресу, указанному в дополнениях в учредительные документы, у организации также отсутствовало.

Из положений подпункта 1 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса следует, что право применения УСН не предоставляется только тем организациям, которые фактически имеют обособленные подразделения, наделенные всеми функциями филиала и образованные в соответствии с требованиями гражданского законодательства.

Поэтому судьи непоколебимы с выводом, что в данном случае указанное в учредительных документах подразделение фактически не существует, а потому общество не может считаться имеющим филиал.

Не сообщил о подразделении — отвечай!

Что же ждет за несообщение о создании «обособленцев»? Статья 116 Налогового кодекса предусматривает ответственность за нарушение срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе, в том числе по месту нахождения каждого обособленного подразделения, в виде взыскания штрафа в размере 10 000 рублей.

В пункте 2 статьи 116 Налогового кодекса указано, что ведение деятельности без постановки на учет в налоговом органе влечет взыскание штрафа в размере 10 процентов от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 000 рублей.

Иными словами, если фирма не сообщила в инспекцию в установленный срок о создании обособленного подразделения и представила такие сведения с опозданием, то ответственность применяется в соответствии с пунктом 1 статьи 116 Налогового кодекса.

Если же фирма вообще не сообщала о создании подразделения и не ставила его на учет и это нарушение выявлено налоговой в рамках проверки, то в этом случае подлежит применению пункт 2 статьи 116 Налогового кодекса.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector