Piteryust.ru

Юридическая консультация онлайн
3 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Бухгалтерский учет НКО — Бухгалтерский учет адвокатского кабинета

Как вести бухгалтерский учет в некоммерческой организации

Бухучет в некоммерческой организации (далее – НКО) строят на основании тех же нормативно-правовых актов, что и для коммерческих структур. Есть лишь несколько особенностей. Подробно о том, как применять в НКО действующие ПБУ, какие из них необязательны и можно ли вести учет упрощенно, вы узнаете из этой рекомендации.

ПБУ для НКО

Среди ПБУ есть те, которые для любых НКО необязательны. И есть положения, которые могут не применять лишь отдельные категории некоммерческих организаций.

Абсолютно любые НКО могут не применять в работе ПБУ, перечисленные в таблице ниже.

НКО, которые не ведут предпринимательскую деятельность, вправе не применять:

  • ПБУ 9/99 «Расходы организации»;
  • ПБУ 10/99 «Доходы организации».

Но заметьте: если НКО хотя бы разово продает товары (работы, услуги, имущественные права), получает банковские проценты, то применять эти два ПБУ она обязана. Это следует из абзаца 2 пункта 1 ПБУ 9/99 и абзаца 2 пункта 1 ПБУ 10/99.

НКО, которые вправе вести бухучет упрощенно, могут не применять: ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда»;

  • ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы»;
  • ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».

Так прописано в пункте 2.1 ПБУ 2/2008, пункте 3 ПБУ 8/2010 и пункте 2 ПБУ 18/02.

Упрощенные способы бухучета в НКО

Многие некоммерческие организации вправе применять упрощенные способы учета . Просто потому, что они НКО (подп. 2 п. 4 ст. 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Но исключения все же есть.

Вот перечень НКО, которым запрещено вести упрощенный учет:

  • НКО на обязательном аудите, то есть созданные в форме фондов;
  • жилищные и жилищно-строительные кооперативы;
  • кредитные потребительские кооперативы, включая сельскохозяйственные кредитные потребительские кооперативы;
  • микрофинансовые организации;
  • политические партии, их региональные отделения или иные структурные подразделения;
  • коллегии адвокатов, адвокатские бюро и юридические консультации;
  • адвокатские и нотариальные палаты;
  • НКО, выполняющие функции иностранного агента. Их список есть на сайте Минюста России.

Эти исключения прописаны в пункте 5 статьи 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Как применять ПБУ НКО на упрощенном способе учета

Некоммерческие организации, которые вправе вести учет упрощенно, применяют обязательные для них ПБУ с особыми оговорками. Разобраться с каждым ПБУ будет проще по таблице ниже.

Бухучет в адвокатских образованиях: теория и практика

Любое адвокатское образование, согласно действующему законодательству (ФЗ №63 от 31.05.2002, ФЗ №7 от 12.01.1996), является некоммерческой организацией. Это во многом определяет специфику организации, ведения бухгалтерского и налогового учета. Но имеются и отдельные нюансы, связанные с особенностями адвокатской деятельности, взаиморасчетов с клиентами, видами актуальных расходов и т.п.

Отдельная тема – источники финансирования адвокатского бюро и их отражение в бухгалтерском учете. Как правило, расходы финансируются членами профильного образования. То есть регулярные поступления от членов бюро формируют базу для покрытия расходов, включая расходы на оплату труда наемных сотрудников.

Правоотношения с доверителями строятся на основе гражданско-правовых договоров. Оплачивается оказание юридической помощи в порядке, размере и в сроки, установленные указанными документами.

Как вести учет и считать налоги?

Налогообложение профильной деятельности от формы адвокатского образования не зависит. Согласно НК РФ, адвокаты не могут применять спецрежимы (ЕНВД, УСН). Для адвокатских бюро, коллегий и кабинетов действует общее правило: доход облагается НДФЛ по ставке 30% или 13% (ст. 224 НК). Первая актуальна для лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

Порядок уплаты страховых взносов тоже от формы адвокатского образования не зависит. Налогоплательщик (физлицо) рассчитывает сумму и осуществляет перечисление самостоятельно. Считаются взносы по МРОТ.

Что касается бухгалтерского и налогового учета, режим налогообложения требует обязательного подтверждения фактов финансово-хозяйственной деятельности, отражения доходов, расходов и осуществления соответствующих проводок. Если речь идет об адвокатском образовании, бюро или коллегии, рациональным решением будет передача бухгалтерских функций на аутсорсинг. Это обеспечит минимизацию издержек, позволит подстраховаться на случай возникновения ошибок и их обнаружения налоговой. С юридической точки зрения ответственность за учетные ошибки несет исполнитель. Правда, это условие должно быть указано в договоре на оказание бухгалтерских услуг.

Если адвокат работает сам на себя, ведение учета – его обязанность. В случае с коллегией или бюро функции выполняются организацией, которая выступает налоговым агентом.

Учет гонораров

За юридические консультации адвокаты получают вознаграждение. В случае с профильной НКО выплаты производятся бюро или коллегией. Первичным документом, подтверждающим оказание услуг, является договор ГПХ. Документ регистрируется в коллегии или бюро. При этом заказчик услуг (доверитель) контрагентом адвокатского образования не является. Но вознаграждение адвокату в обязательном порядке проводится через кассу (расчетный счет) бюро или коллегии. Соответствующие поступления отражаются бухгалтером в учете. Для этого используется дебет счета 51. Обязательной является корреспонденция с кредитом счета 86. Для расчетов с адвокатами используется счет 76. Выплаченные членам коллегии суммы за оказанные юридические услуги отражаются в учете проводкой Дт 86 Кт 76.

В бухучете также отражаются исчисленные и удержанные налоги. Для этого делается проводка Дт 76 Кт 68. Чаще всего речь идет об НДФЛ 13%. Фиксированные страховые взносы на пенсионное, медицинское страхование адвокаты платят самостоятельно. В этом они законодательно приравнены к индивидуальным предпринимателям. Коллегия страховые взносы не рассчитывает и в бюджет не перечисляет, поскольку формально не является работодателем адвокатов.

Учет расходов

ФЗ №63 регулирует прядок осуществления профессиональных расходов адвокатами, работающими самостоятельно и имеющими членство в коллегиях, бюро. В том и другом случае средства на покрытие расходов берутся из вознаграждений, полученных от доверителей. На сумму понесенных профессиональных расходов уменьшается налоговая база по НДФЛ.

Отдельно стоит отметить виды расходов, которые должны отражаться в бухучете. Именно их следует учитывать при уменьшении налоговой базы. Во-первых, это расходы на нужды адвокатской палаты. Во-вторых, расходы на содержание бюро или коллегии. К этой категории относятся затраты на аренду, коммунальные платежи, оргтехнику и ее обслуживание, оплату услуг связи, подписки на специализированные издания и т.п. Также в состав расходов включается информационная поддержка членов коллегии.

Отдельно считаются расходы, связанные с исполнением поручений доверителя, ведением конкретного дела, составлением документов, сбором доказательной базы, проведением экспертиз и т.п. Эти затраты тоже учитываются при уменьшении базы по НДФЛ.

Основные проводки

А теперь немного практики. Бухучет в адвокатском бюро предусматривает использование стандартных счетов. Чаще всего специалистам приходится делать следующие проводки:

Дебет 51 Кредит 86 – поступление денежных средств.

Дебет 86 Кредит 26 – отражение сумм целевого финансирования на содержание организации.

Дебет 26 Кредит 70 (10, 60, 76, 68, 69) – отражение расходов на содержание бюро.

Стандартные правила действуют для отражения в бухучете приобретения основных средств, их продажи, списания, приобретения товарно-материальных ценностей, нематериальных активов и т.п. В целом учет типичен для НКО.

Где найти толкового бухгалтера?

Если адвокатское образование только регистрируется, не стоит затягивать с постановкой бухгалтерского учета. Его организацию следует доверять опытным специалистам. Толкового бухгалтера можно найти по рекомендации, через кадровое агентство или специализированный HR-портал. Но расходы на его содержание стоит просчитать заранее.

Если организация рабочего места, оплата соцпакета, зарплатных налогов, страховых взносов не входит в планы, рассмотрите варианты сотрудничества с аутсорсерами. Юрлицо, выступающее исполнителем (поставщиком бухгалтерских услуг и услуг по налоговому консультированию), самостоятельно несет ответственность по ТК и НК РФ за специалистов, которые будут выполнять соответствующие функции для адвокатского бюро. Что это означает на практике? Лишь то, что адвокатское образование получает квалифицированную команду бухгалтеров без расширения собственного штата. Экономия на зарплате, налогах, взносах и сопутствующих издержках очевидна. Еще одно преимущество абонентского бухгалтерского обслуживания – затраты на него можно включить в состав общепроизводственных расходов.

Аутсорсинг актуален и для давно работающих бюро. Компании можно заказать проведение аудита бухучета, его восстановление, если деятельность бюро была приостановлена. Специалисты выявят ошибки, исправят их, сформируют и сдадут недостающую отчетность в контролирующие структуры, проверят соответствие форм первичной документации нормативным требованиям. Все это позволит в дальнейшем вести бухгалтерский, налоговый учет строго в соответствии с действующим законодательством. При таких условиях риск привлечь внимание налоговиков и нарваться на штраф стремится к нулю.

Теги данной публикации: адвокатурабухучет

В чем особенность бухгалтерского учета в НКО (некоммерческих организаций)?

НКО — это некомерческие организации. При введении учета в НКО есть ряд особенностей.

Особенности учета в НКО

Бухгалтерский учет НКО ведут в общеустановленном порядке.

Особенность в том, что все поступления для целей некоммерческой деятельности считаются целевым финансированием и фиксируются по кредиту счета 86. Списание средств, израсходованных в соответствии с благотворительной программой и сметой, учитывается по дебету счета 86.

Примеры видов целевых поступлений в НКО

  • целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение уставной деятельности;
  • гранты на осуществление программ в области науки, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта);
  • учредительные и членские взносы, осуществленные в соответствии с законодательством РФ о некоммерческих организациях.

Эти поступления не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль компании. При поступлении целевого финансирования в виде денежных средств в бухгалтерском учете делается проводка: Дт 51 «Расчетный счет» (50 «Касса») Кт 86 «Целевое финансирование» — на сумму поступивших целевых средств. В Контур.Бухгалтерии для этого есть специальный тип операции во входящем платежном поручении «Целевое финансирование».

Приобретение необходимых материалов, использование услуг сторонних организаций отражается в бухгалтерском учете в общеустановленном порядке.Однако, если расходы произведены на исполнение целей некоммерческой организации, то они в итоге отображаются:

Дт 86 «Целевое финансирование» Кт 20 (26,44).

Важно отметить, что целевые средства предоставляются на финансирование конкретных мероприятий и не могут быть использованы в иных целях. В связи с этим некоммерческие организации должны вести аналитический учет целевых средств по каждому виду источника и в разрезе целевых программ. Вести подобную аналитику полноценно в сервисе Контур.Бухгалтерия нельзя. Поэтому для хранения аналитической информации воспользуйтесь другими ресурсами, например Excel.

В Контур.Бухгалтерии рекомендуем фиксировать нужные данные в комментариях, а затем выгружать список документов с комментариями в Excel. По ним можно строить сводные таблицы и проводить аналитику.

Новое в бухгалтерской отчетности и учете в адвокатской сфере

Как сообщает пресс-служба ФПА, 19 февраля в рамках образовательного вебинара с очередной лекцией на тему «Новости в учете и отчетности. Особенности адвокатских образований» выступила директор департамента учета и налогообложения некоммерческих организаций аудиторско-бухгалтерской фирмы «Ренессанс», старший преподаватель кафедры государственного и муниципального управления РАНХиГС, член общественного совета при ФНС России, член Отраслевого комитета по бухгалтерскому учету в некоммерческих организациях БМЦ, член Экспертного совета по методологии учета в НКО при ИПБ России Екатерина Баханькова.

В начале выступления лектор сообщила, что за последнее время в законодательство о бухгалтерском учете были внесены серьезные изменения. В основном это связано с тем, что формируется единый регистр бухгалтерской отчетности. «Налоговая служба, в которой этот регистр будет формироваться, постарается сделать его значимым и точным», – добавила Екатерина Баханькова.

Она обратила внимание участников вебинара на то, что теперь бухгалтерская отчетность адвокатских образований после ее утверждения остается без изменений. В текущем периоде в пояснениях бухгалтер может внести какие-то уточнения в показатели и обосновать их, в том числе и технические ошибки, менять баланс нельзя. Налоговые декларации, как и раньше, подлежат обязательному пересмотру, пересдаче, уточнению, в случае если обнаружены ошибки за три последних года.

Екатерина Баханькова также сообщила, что отчетность за 2019 г. нужно сдавать по новым формам. Кроме того, в документах появилась новая строка, где нужно указывать информацию об обязательном аудите. Лектор пояснила, что это касается крупных организаций, адвокатских палат и коллегий адвокатов, у которых есть на балансе имущество и, соответственно, валюта баланса превышает определенную сумму. Информация об аудиторе, то есть об организации, с которой заключен договор, должна быть уже по состоянию на 31 марта всегда независимо от того, когда планируется проводить аудит, который, как и раньше, можно проводить до 31 декабря.

Читать еще:  Штраф за несвоевременное предоставление декларации 3 НДФЛ для физических лиц

Важное изменение коснулось отчета о финансовых результатах. Он скорректирован с учетом нового ПБУ 18/02. В нем исключены строки с постоянными налоговыми обязательствами (активами), а также строки, в которых отражались изменения текущих налоговых обязательств и активов. Лектор напомнила, что все адвокатские образования (за исключением адвокатских кабинетов), предоставляют бухгалтерскую отчетность только в электронном формате.

Еще одно изменение коснулось реализации имущества. В качестве примера Екатерина Баханькова привела ситуацию с продажей автомобиля, который есть у адвокатского образования. Она пояснила, что, если решение продать автомобиль принято на конец года, бухгалтер обязан поменять его учет и представление в отчетности как «объект, предназначенный для продажи». Это обязательство возникает с 2021 г., тогда как в 2020 г. это делается на добровольной основе.

Эксперт остановилась на особенностях нового отчета СЗВ-ТД, предоставляемого в Пенсионный фонд России. Она пояснила, что до 30 июня в адвокатских образованиях, где есть сотрудники, с которыми заключены трудовые договоры, должен появиться документ- информирование о необходимости предоставить заявление о выборе способа ведения трудовой книжки: в электронном или бумажном виде. До 31 декабря 2020 г. бухгалтеры должны собрать эти заявления.

В 2020 г. отчет сдают только те работодатели, у которых были кадровые изменения (прием, увольнение, перевод сотрудника на другую должность) или если кто-то из сотрудников сдал заявление о выборе варианта трудовой. Отчет СЗВ-ТД в текущем году подается один раз в месяц, начиная с января 2020 г. до 15 числа следующего месяца. Отчитываться нужно только за те месяцы, в которых были кадровые движения. Если в течение 2020 г. не будет приема, увольнения, отчетность первый раз сдается до 15 января 2021 г. Кроме того, с 2021 г. информацию о приеме, увольнении, переводе сотрудника необходимо будет сообщать в ПФР уже на следующий день.

Ответственность за несвоевременную сдачу формы СЗВ-ТД предусмотрена ст. 5.27 КоАП РФ. Если не сдать отчет, опоздать со сдачей, предоставить неполные или неверные сведения, организацию оштрафуют на 30–50 тыс. руб.

Екатерина Баханькова пояснила, что лицо, на которое возложено ведение бухгалтерского учета, и лицо, с которым заключен договор об оказании таких услуг, не несут ответственность за соответствие составленных другими лицами первичных учетных документов свершившимся фактам хозяйственной жизни.

В ходе презентации эксперт также остановилась на изменениях в ч. 1 и 2 Налогового кодекса РФ, предусмотренных Федеральным законом от 29 сентября 2019 г. № 325-ФЗ. Так, с 1 апреля 2020 г. вступают в силу поправки в НК РФ о списании небольших сумм недоимки. Также в 2020 г. станет проще зачесть переплату. Снимается ограничение, по которому переплату можно зачесть только в счет налога того же вида (федеральный налог – в счет федерального; региональный налог – в счет регионального, местный налог – в счет местного). Изменения НК РФ о зачете переплаты между разными видами налогов вступают в силу с 1 октября 2020 г.

В завершение Екатерина Баханькова ответила на вопросы участников вебинара.

Повтор вебинара состоится в субботу, 22 февраля.

Бухгалтерский учет НКО — Бухгалтерский учет адвокатского кабинета

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Обзор документа

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 21 марта 2013 г. N 03-04-05/8-271 Об учете доходов адвокатом, учредившим адвокатский кабинет

Вопрос: Возникла неопределенность в том, законно ли относить денежные средства на расчетных счетах адвокатского образования — адвокатского кабинета к доходу его учредителя — физического лица, адвоката, учредившего адвокатский кабинет.

По моему мнению, деньги на расчетных счетах адвокатского образования — адвокатского кабинета не относятся к доходу его учредителя — физического лица, адвоката, учредившего кабинет, что следует из императивных положений НК РФ:

— в силу ст. 225 НК РФ в налогооблагаемую базу включаются все доходы, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду;

— дата фактического получения дохода для налога на доходы физических лиц определена в п. 1 ст. 223 НК РФ: днем выплаты дохода в денежной форме является день перечисления дохода на счет налогоплательщика в банках или по его поручению на счета третьих лиц;

— учредивший адвокатский кабинет адвокат открывает в банках расчетные счета адвокатского кабинета, но адвокатский кабинет налогоплательщиком не является — ст. 9 НК РФ;

— следовательно, деньги на расчетном счете адвокатского кабинета нельзя отнести к фактически полученным налогоплательщиком, поэтому они не относятся к доходу физического лица — адвоката, учредившего этот адвокатский кабинет.

Отстаивая другую позицию, некоторые эксперты ссылаются на положения абзаца 2 п. 2 ст. 4 ФЗ от 21.11.1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — ФЗ-129), согласно которым адвокаты, которые осуществляют адвокатскую деятельность в адвокатском кабинете, приравниваются в отношении порядка ведения учета хозяйственных операций к гражданам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

Однако такие ссылки в данном случае неправомерны, поскольку:

— ФЗ-129 «О бухгалтерском учете» регулирует отношения по бухгалтерскому учету, а не налоговые, ФЗ-129 в силу ст. 1 НК РФ к законодательству о налогах и сборах не относится, и в абзаце 1 п. 2 ст. 4 ФЗ-129 прямо указано, что «граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном налоговым законодательством РФ»;

— согласно поправкам в НК РФ от 27.07.2006 г. N 137-ФЗ в налоговых правоотношениях адвокаты не приравнены к индивидуальным предпринимателям.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу учета доходов адвокатом, учредившим адвокатский кабинет, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно статье 25 Федерального закона от 31.05.2002 N 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» (далее — Федеральный закон N 63-ФЗ) адвокатская деятельность осуществляется на основе соглашения между адвокатом и доверителем.

Существенными условиями соглашения являются, в частности, условия и размер выплаты доверителем вознаграждения за оказываемую юридическую помощь либо указание на то, что юридическая помощь оказывается доверителю бесплатно в соответствии с Федеральным законом от 21.11.2011 N 324-ФЗ «О бесплатной юридической помощи в Российской Федерации» (подпункт 3 пункта 4 статьи 25 Федерального закона N 63-ФЗ).

Вознаграждение, выплачиваемое адвокату доверителем, и (или) компенсация адвокату расходов, связанных с исполнением поручения, согласно пункту 6 статьи 25 Федерального закона N 63-ФЗ подлежат обязательному внесению в кассу соответствующего адвокатского образования либо перечислению на расчетный счет адвокатского образования в порядке и сроки, которые предусмотрены соглашением.

Согласно пункту 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

Дата фактического получения дохода в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 Кодекса определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц — при получении доходов в денежной форме.

Пунктом 2 статьи 54 Кодекса установлено, что индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.

Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей утвержден приказом Минфина России и МНС России от 13.08.2002 N 86н/БГ-3-04/430.

Согласно пункту 14 Порядка в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций отражаются все доходы, полученные от осуществления деятельности без уменьшения их на предусмотренные налоговым законодательством Российской Федерации налоговые вычеты. В доход включаются все поступления от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг, а также стоимость имущества, полученного безвозмездно.

То есть, в состав доходов адвоката, учредившего адвокатский кабинет, включаются суммы вознаграждений за оказываемую юридическую помощь и компенсации расходов, связанных с исполнением поручений доверителей, внесенные доверителями в кассу или перечисленные на его расчетный счет.

Заместитель директора ДепартаментаС.В. Разгулин

Обзор документа

При определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

В состав доходов адвоката, учредившего адвокатский кабинет, включаются суммы вознаграждений за оказываемую юридическую помощь и компенсации расходов, связанных с исполнением поручений доверителей, внесенные доверителями в кассу или перечисленные на его расчетный счет.

Учет и отчетность в адвокатуре

В рамках образовательного вебинара с лекцией на тему «Новости в учете и отчетности. Особенности адвокатских образований» выступит директор департамента учета и налогообложения некоммерческих организаций аудиторско-бухгалтерской фирмы «Ренессанс», старший преподаватель кафедры государственного и муниципального управления Российской академии народного хозяйства и государственной службы при Президенте РФ, член общественного совета при ФНС России, член Отраслевого комитета по бухгалтерскому учету в некоммерческих организациях Бухгалтерского методологического центра, член Экспертный совет по методологии бухгалтерского учета в некоммерческих организациях (кроме бюджетных) при Институте профессиональных бухгалтеров Екатерина Баханькова. Зарегистрироваться можно по ссылке.

Эксперт ознакомит слушателей со сложными вопросами, возникающими при составлении сметы и бухгалтерского отчета, при уплате налогов и оформлении отчетности адвокатских палат и образований.

Начало вебинара в 10.00 (время московское).

Ранее ФПА РФ уже проводила обучающие семинары и вебинары, где финансовых сотрудников адвокатских палат и образований знакомили с последними законодательными изменениями в сфере бухучета и налогообложения.

Напомним, что 24 ноября 2017 в Москве был проведен консультационный семинар «Бухгалтерский учет и налогообложение в адвокатских образованиях», организованный ФПА РФ для бухгалтеров и руководителей финансовых отделов адвокатских палат и крупных адвокатских образований. Выступая на этом семинаре, Екатерина Баханькова рассказала об особенностях составления сметы, учетной политики, отчетности, процедуры внутреннего контроля, исчисления и уплаты налогов.

А 29 января 2019 г. в ходе очередного вебинара ФПА РФ Екатерина Баханькова выступила с лекцией на тему «Новости в учете и отчетности. Особенности адвокатских образований». Она информировала об отчетности по экологическому сбору и применении контрольно-кассовой техники (ККТ) адвокатскими образованиями, о порядке ведения учета и предоставления отчетности адвокатскими образованиями, а также коснулась новелл в сфере страховых взносов и налогообложения.

Напоминаем, что под эгидой ФПА РФ издана книга Екатерины Баханьковой, представляющая собой практическое руководство для бухгалтеров адвокатских образований «Бухгалтерский учет в адвокатских образованиях: практическое руководство», которая наряду с общими положениями содержит ответы на сложные вопросы, возникающие в практике.

Обращаем ваше внимание, что просмотр данного вебинара не засчитывается в общее количество часов повышения квалификации, так как предназначен не для адвокатов, а для бухгалтеров и руководителей финансовых отделов палат.

Бухгалтерский учет НКО — Бухгалтерский учет адвокатского кабинета

Бухгалтерский учет адвокатского кабинета: учет доходов и расходов, отчетность и её сроки.

Адвокат, успешно прошедший экзамен в квалификационной комиссии и принявший присягу, получает статус адвоката и одновременно с этим членство в адвокатской палате (ст. 13 закона «Об адвокатской деятельности…» от 31.05.2002 № 63-ФЗ).

Читать еще:  Статья 220 НК РФ. Имущественные налоговые вычеты

Наличие данного статуса адвоката наделяет его не только правами и гарантиями со стороны государства, но и определенными обязанностями, первая из которых — за 3 месяца выбрать форму адвокатского образования, в рамках которой он будет осуществлять свою деятельность (ст. 15 закона № 63-ФЗ).

Одной из таких форм является адвокатский кабинет (ст. 21 закона № 63-ФЗ) . Выбирая данную форму (стаж в качестве защитника составляет не менее трех лет), адвокат будет оказывать правовую помощь единолично, полагаясь только на свои силы и знания.

Адвокаты, осуществляющие адвокатскую деятельность индивидуально и учредившие адвокатский кабинет, действуют на основании решения Совета Адвокатской палаты.

Адвокат, учредивший адвокатский кабинет, в соответствии со ст. 83 Налогового кодекса РФ ставится на учет в налоговом органе на основании уведомления адвокатской платы.

Адвокатский кабинет является второй по популярности формой адвокатского образования, по данным Совета Федеральной палаты адвокатов РФ. Кабинет не является юридическим лицом, несмотря на то что имеет наименование и местонахождение, печать, штампы и бланки с их указанием. Поэтому он не регистрируется в Едином государственном реестре юридических лиц, а лишь в реестре адвокатских образований субъекта, который ведется соответствующей адвокатской палатой.

Так как адвокатский кабинет не является юридическим лицом – трудовые договоры с сотрудниками, в том числе помощниками и стажерами адвоката, заключаются между самим адвокатом и работниками. Также и соглашения об оказании юридической помощи в адвокатском кабинете заключаются между адвокатом и доверителем и лишь регистрируются в документации адвокатского кабинета.

Особенностью статуса адвокатского кабинета является тот факт, что законодатель предусмотрел возможность использования для его размещения жилых помещений, в том числе принадлежащих адвокату или членам его семьи на праве собственности либо занимаемых ими по договору найма. При этом требуется согласие всех членов семьи адвоката, а в последнем случае – также наймодателя. Это тоже составляет дополнительную (материальную) гарантию независимости адвоката.

Формы и сроки предоставления отчетности адвокатскими кабинетами во внебюджетные фонды, в налоговые органы и органы статистики

1. В налоговые органы:

— Декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3- НДФЛ), а так же налоговая декларация по форме 4-НДФЛ – до 30 апреля года, следующего за отчетным.

2. В органы государственной Статистики:

— Сведения об объеме платных услуг населению (форма 1-услуги) ежегодно, до 1 марта после отчетного периода. Норма предусматривает добровольный порядок предоставления статистической отчетности.

Налогообложение адвокатов, учредивших адвокатский кабинет

Постановка на налоговый учет адвоката осуществляется налоговым органом по месту его жительства на основании сведений об адвокатах, включенных в реестр адвокатов субъекта РФ. Эти сведения должна сообщить в инспекцию адвокатская палата субъекта РФ не позднее 10-го числа месяца, следующим за месяцем такого включения. Адвокатская палата субъекта РФ обязана также своевременно сообщать в налоговый орган сведения об исключении адвоката из соответствующего реестра и о принятых решениях о приостановлении (возобновлении) статуса адвоката.

C 1 января 2007 г. адвокаты не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость вне зависимости от формы осуществления адвокатской деятельности .

Адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, обязаны уплачивать налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

Для этого они должны:

– ежегодно в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (год) , представлять в налоговый орган по месту учета налоговую декларацию по НДФЛ . В налоговых декларациях адвокаты указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы (объект налогообложения), источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода. Налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со ст. 217 НК РФ (за исключением доходов, указанных в п. 60 и 66 ст. 217 НК РФ), а также доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению налогоплательщиком налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218–221 настоящего Кодекса ;

– авансовые платежи исчисляются налогоплательщиком самостоятельно на основании ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей;

– срок уплаты авансовых платежей – до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом .

Нулевая 1500 руб. Деятельность 3500 руб. Деятельность + Зарплата 5000 руб.

• Персональный бухгалтер • Возможно удаленно • 12 лет опыта • 1000+НКО • Все формы • Гранты

Позвонить сразу бухгалтеру: 8(800)100-42-36

*Стоимость в Москве и МО , СПБ и Лен.области составляет соответственно: 2000, 5000, 7000 рублей

Фактически уплаченные физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации за пределами Российской Федерации в соответствии с законодательством других государств суммы налога с доходов, полученных в иностранном государстве, не засчитываются при уплате налога в Российской Федерации, если иное не предусмотрено соответствующим международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения . Сумма налога, исчисленного в соответствии с законодательством иностранного государства, должна быть документально подтверждена, а в случае отсутствия у Российской Федерации с иностранным государством (территорией) действующего международного договора Российской Федерации по вопросам налогообложения заверена компетентным органом иностранного государства, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов .

Налогоплательщики — адвокаты могут получить профессиональные налоговые вычеты в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с получением доходов от занятия частной практикой. Об этом говорится в ряде писем Минфина России и ФНС России.

Адвокаты, учредившие адвокатский кабинет, оплачивают в общеустановленном порядке налог на имущество физических лиц. Объект налогообложения – принадлежащие им на праве собственности жилой дом, квартира, комната, гараж, машина -место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение .

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном ст. 78 и 79 НК РФ.

Адвокаты являются плательщиками страховых взносов.

Адвокаты, не выплачивающие вознаграждения другим физическим лицам, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

– в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., – в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018 г., 29 354 руб. за расчетный период 2019 г., 32 448 руб. за расчетный период 2020 г.;

– в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., – в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018 г. (29 354 руб. за расчетный период 2019 г., 32 448 руб. за расчетный период 2020 г.) плюс 1,0% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 руб. за расчетный период 2018 г., 6884 руб. за расчетный период 2019 г. и 8426 руб. за расчетный период 2020 г.

Если адвокаты начинают осуществлять профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца. для адвоката календарный месяц, в котором он поставлен на учет в налоговом органе.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором адвокат снят с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату снятия с учета в налоговых органах адвоката включительно .

Адвокаты не исчисляют и не уплачивают страховые взносы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством .

Адвокаты не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды, в которых приостановлен статус адвоката и в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов .

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом .

1С-Рарус: Бухгалтерия для адвокатских образований

Программный продукт 1С-Рарус: Бухгалтерия для адвокатских образований является дополнением типовой конфигурации 1С:Бухгалтерия 8. Назначение программы – автоматизация учета в адвокатских образованиях.

1С-Рарус: Бухгалтерия для адвокатских образований

Основные возможности программы:

  • Учет работ по оказанию юридических услуг, в том числе если с одним доверителем работают несколько адвокатов. Выписка актов по выполненным услугам.
  • Ведение взаиморасчетов с доверителями по заключенным соглашениям.
  • Гибкая система назначения отчислений с адвокатов.
  • Автоматический расчет и удержание отчислений.
  • Автоматический расчет НДФЛ и страховых взносов с учетом всех особенностей расчета для адвокатов.
  • Получение специализированной налоговой отчетности на основной состав работников организации и на адвокатский состав.
  • Формирование отчета «Лицевой счет адвоката».
  • Формирование «Отчета о целевом использовании полученных средств».
  • Возможность ведения бухгалтерского учета с учетом всей специфики как некоммерческих организаций так и организаций, находящихся на общей и упрощенной системах налогообложения.
  • Начисление и выплата вознаграждений адвокатам.
  • Двухсторонний обмен данными с 1С:Зарплата и управление персоналом:
    • Обмен с редакцией 3.1
    • Обмен с редакцией 2.5

Используйте Адвокат. Готовый сайт 2021 для поиска новых клиентов и предложения услуг

Особенностью программного продукта 1С-Рарус: Бухгалтерия для адвокатских образований является возможность учета работ по оказанию юридических услуг по каждому адвокату.

Благодаря гибкой настройке параметров учетной политики Бухгалтерия для адвокатских образований- программа позволяет подстроиться под любые ваши особенности учета.

Параметры:

Программа 1С-Рарус: Бухгалтерия для адвокатских образований является дополнением к типовой программе 1С: Бухгалтерия 8. Продукт защищен электронным ключом защиты: некоторые фрагменты программы могут быть изменены только разработчиком.

Варианты поставки:

Программа 1С-Рарус: Бухгалтерия для адвокатских образований поставляется в виде конфигурации и лицензий на дополнительные рабочие места. Конфигурация 1С-Рарус:

Бухгалтерия для адвокатских образований не является самостоятельной программой, для ее работы требуется установка типовой программы 1С: Бухгалтерия предприятия 8 на платформе 1С: Предприятие 8.

Ранее продукт назывался ВДГБ: Бухгалтерия для адвокатских образований

Бухучет в НКО

Некоммерческие организации (НКО) – это юридические лица. Поэтому они обязаны, как и коммерческие компании, вести бухучет. Но организация бухгалтерского учета в НКО связана с некоторыми особенностями. Рассмотрим, как вести бухучет в НКО в различных ситуациях.

Виды НКО с точки зрения организации учета

Все некоммерческие организации (кроме иностранных агентов) имеют право вести упрощенный бухучет и сдавать отчетность по сокращенным формам (ст. 6 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Читать еще:  Инспекция ФНС России по Железнодорожному району г. Самары номер 6311

С точки зрения бухучета НКО можно разделить на две группы.

Одни организации занимаются только своей основной некоммерческой деятельностью: благотворительной, социальной, научной и т.п. Средства для этого они получают за счет целевых взносов.

Другие НКО занимаются и коммерческой деятельностью, направляя прибыль на свои основные цели.

Бухучет в НКО, которые занимаются только некоммерческой деятельностью

Основное отличие от коммерческих организаций — не задействован счет 90 «Выручка».

Все доходы и расходы отражаются с использованием счета 86 «Целевое финансирование».

Здесь возможны два варианта учета:

  1. Поступления денег,материалов, основных средств и т.п. сразу относят на счет 86:

ДТ 51 (50, 10, 08…) – КТ 86

  1. Используют дополнительную проводку со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»:

ДТ 76 – КТ 86 – начислена сумма, подлежащая получению

ДТ 51 (50, 10, 08) – КТ 76 – деньги или имущество получены

Первый вариант удобно использовать, если НКО получает много «мелких» пожертвований от физических лиц. Если же средства поступают от организаций или госструктур, то лучше задействовать счет 76. Тогда можно будет контролировать состояние расчетов с каждым контрагентом.

Учет затрат на основную деятельность и управление организацией проводится с использованием счетов 20 и 26 аналогично коммерческим компаниям. Разница в том, что в итоге счета по учету затрат закрываются не на 90, а на 86 счет.

ДТ 20 (26) – КТ 10, 60, 69, 70… учтены затраты, связанные с основной деятельностью и управлением НКО

ДТ 86 – КТ 20 (26) – затраты списаны за счет целевого финансирования

Если за счет целевых поступлений было куплено (построено) основное средство, то затраты на него следует отнести на счет 83 «Добавочный капитал».

ДТ 08 – КТ 60 –приобретено ОС, при этом входной НДС нужно включить в первоначальную стоимость

ДТ 01 – КТ 08 – ОС введено в эксплуатацию

ДТ 86 – КТ 83 – увеличен добавочный капитал за счет целевого финансирования

Среди затратных счетов, приведенных выше, нет 02 и 04, отражающих амортизацию. Это не случайно.

Амортизация по основным средствам НКО не начисляется. Вместо этого на забалансовом счете 010 нужно отразить износ с использованием линейного метода (п. 17 ПБУ 6/01). Если у НКО есть нематериальные активы, то по ним не начисляется ни амортизация, ни износ (п. 24 ПБУ 14/2007).

Если НКО продает основное средство, то следует использовать счет 91 «Прочие доходы и расходы».

ДТ 76 – КТ 91 – выручка от реализации

ДТ 91 – КТ 68.2 – начислен НДС с разницы между продажной и балансовой стоимостью ОС (п. 3 ст. 154 НК РФ).

ДТ 83 – КТ 01 – списана стоимость проданного ОС

НКО, которые ведут только некоммерческую деятельность, должны ежегодно до 30 марта сдавать бухгалтерский баланс и отчет о целевом расходовании средств (п. 2 ст. 14 закона № 402-ФЗ).

Бухучет в НКО, которые ведут предпринимательскую деятельность

Многие некоммерческие организации кроме основной ведут и предпринимательскую деятельность. Чаще всего речь идет о различных платных услугах. Например, образовательное учреждение может организовывать как бесплатные курсы (за счет целевого финансирования), так и проводить платное обучение.

Если НКО собирается заняться коммерческой деятельностью, то учредители должны при создании внести деньги или другое имущество в размере не ниже минимального уставного капитала ООО, т.е. 10 тыс. руб. Исключение – казенные и частные НКО (п. 5 ст. 50 ГК РФ).

По смыслу этот взнос аналогичен уставному капиталу коммерческой организации. Но в бухучете его нужно отражать, как обычное целевое поступление с использованием счетов 76 и 86.

Учет выручки, затрат и финансового результата от предпринимательской деятельности ведется обычным порядком: с использованием счетов 62, 90, 99. Разница в том, что полученная прибыль не распределяется между участниками, а расходуется на финансирование основной деятельности НКО.

ДТ 62 – КТ 90 – начислена выручка

ДТ 90.3 – КТ 68 – начислен НДС (если НКО использует общую систему)

ДТ 20 (26) – КТ 10, 69, 70…–отражены затраты

ДТ 90 – КТ 99 (ДТ 99 — КТ 90) – учтена прибыль (убыток)

ДТ 99 – КТ 84 + ДТ 84 – КТ 86 – полученная прибыль увеличила целевые средства

ДТ 84 – КТ 99 + ДТ 86 – КТ 84 – убыток от коммерческой деятельности покрыт за счет целевых средств

Необходимо вести раздельный учет поступлений и затрат от двух направлений деятельности.

При поступлении средств в рамках целевого финансирования важно, чтобы плательщики правильно формулировали назначение платежа. Например, если написать «Оплата за обучение», то налоговики посчитают эту сумму облагаемым доходом. Чтобы избежать споров с проверяющими формулировка в данном случае должна быть следующей: «Целевой взнос на организацию и проведение образовательной программы, НДС не облагается».

Для правильного распределения расходов удобно открыть на 20 и 26 счете по три субсчета:

  1. Затраты, которые полностью относятся к некоммерческой деятельности.
  2. Затраты, которые полностью относятся к предпринимательской деятельности.
  3. Затраты, подлежащие распределению.

Нужно по возможности стараться «обособить» расходы от двух направлений деятельности. Например – закупать необходимые материалы по отдельным накладным, даже если речь идет об одинаковых позициях.

Затраты, которые нельзя отнести к конкретному направлению деятельности, следует распределить по регламенту, закрепленному в учетной политике.

Удобнее всего выбрать в качестве базы для распределения выручку от реализации. Дело в том, что такой принцип распределения затрат закреплен в статье 272 НК РФ, поэтому не будет отклонений между бухгалтерским и налоговым учетом.

Если НКО ведет коммерческую деятельность, то организация должна сдавать следующие формы бухгалтерской отчетности:

  1. Баланс.
  2. Отчет о финансовых результатах.
  3. Отчет о целевом использовании средств.

Учет в некоммерческих организациях: налоговый и бухгалтерский учет, отчетность. Повышение квалификации, коды А, В. 40 ак. часов

Периоды обучения:
9 ноября — 9 декабря

Рекомендации и опыт аудитора, практика и руководителя НКО, автора 5 книг по НКО и бюджетному учету

Документ: удостоверение о повышении квалификации

Курс будет полезен

Главному бухгалтеру, его заместителю, бухгалтеру НКО

Аудитору, налоговому консультанту НКО

Финансовому директору, руководителю организации

Узнайте, какой онлайн-курс подходит именно вам

Программа

3 урока, 40 академических часов

  • Регистрация НКО.
  • Отчетность в Минюст.
  • Меры господдержки в 2021 году.
  • Бухгалтерская отчетность.
  • Смета НКО. Отчетность в Росстат.
  • Раздельный учет.
  • Порядок применения счета 97. Формирование резервов.
  • Бухучет ОС и НМА.
  • Необлагаемые целевые средства. Раздельный учет.
  • Гранты. Субсидии.
  • Пожертвования.
  • Благотворительные взносы. Иные поступления НКО.
  • Налогообложение выплат в пользу физлиц.

Чтобы успешно сдать тест, необходимо правильно ответить на 6 вопросов из 7

Лекторы

Головченко Мария
Геннадьевна

Митюкова Эльвира
Сайфулловна

аудитор, эксперт по бухгалтерскому и налоговому учету

Документ

Удостоверение о повышении квалификации

Результат обучения

Если в НКО проблемы с юридическим адресом или есть несколько договоров аренды, у нее могут оспорить право применения упрощенной системы налогообложения. На курсе вы узнаете, как решить проблему с адресами и применить УСН

Банки контролируют все поступления НКО. Если они от иностранной компании или от российской, но получившей деньги от иностранной компании, НКО могут признать иностранным агентом. На курсе научимся определять риски

Будете знать, какие целевые средства безопасно получить в НКО, как вести предпринимательскую деятельность

Познакомитесь с новыми документами по деятельности НКО, научитесь составлять отчетность для сдачи в Минюст

Узнаете, на какую поддержку можно рассчитывать от государства и как ее получить в 2021 году

Будете готовы к проверкам Минюста, налоговой инспекции и прокуратуры

Карта Школы в подарок

При покупке курса дарим 3 месяца доступа ко всем вебинарам по бухгалтерской и налоговой тематике и 10 вопросов экспертам

Как проходит обучение

Шаг 1. Смотрите уроки

В записи или в прямом эфире, обсуждайте тему урока в чате с экспертами.

Шаг 2. Сдавайте тесты

Проверяйте полученные знания после каждого урока неограниченное количество раз и готовьтесь к итоговому тесту.

Шаг 3. Получите документ

Сдайте итоговый тест, и документ будет ждать в личном кабинете. Вы сможете скачать его или отследить оригинал по трек-номеру.

Проводки по учету основных средств НКО

Необходимо ли при приобретении основных средств за счет предпринимательской деятельности одновременно с принятием основных средств к бухгалтерскому учету делать проводку Д86 К83?

По мнению Минфина РФ, при отражении в бухучете средств целевого финансирования некоммерческим организациям следует руководствоваться пояснениями к счету 86 «Целевое финансирование», приведенными в Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее — Инструкция) (письмо Минфина РФ от 27.09.2005 N 07-05-06/261).

Согласно Инструкции в некоммерческой организации при принятии объекта к бухгалтерскому учету в качестве основных средств должны производиться записи по дебету счета 01 «Основные средства» в корреспонденции с кредитом счета 08 «Капитальные вложения» и одновременно по дебету счета 86 «Целевое финансирование» и кредиту счета 83 «Добавочный капитал» (письмо Минфина РФ от 04.02.2005 N 03-06-01-04/83).

Поскольку в соответствии с ГК РФ некоммерческая организация может осуществлять предпринимательскую деятельность лишь для достижения целей, ради которых она создана, то получаемые доходы от предпринимательской деятельности, после налогообложения их в соответствии с НК РФ, являются источником осуществления уставной деятельности организации, формирования имущества некоммерческой организации в соответствии со сметой и отражаются в бухгалтерском учете на счете 86 «Целевое финансирование» в корреспонденции с дебетом счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (письмо Минфина РФ от 31.07.2003 N 16-00-14/243).

Таким образом, прибыль от предпринимательской деятельности является одним из источников целевых средств НКО, расходование целевых средств, в том числе и прибыли после уплаты налогов, утверждается в смете на отчетный период.

Согласно более поздним разъяснениях Минфина РФ по особенностям ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности НКО использование счета 84 для НКО не предусмотрено (Информация N ПЗ-1/2015 «Об особенностях формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности некоммерческих организаций» от 24.12.2015, Информация от 17.01.2012 «Об особенностях формирования бухгалтерской отчетности некоммерческих организаций (ПЗ-1/2011)»).

Сумма чистой прибыли отчетного года списывается некоммерческой организацией заключительными оборотами декабря в кредит счета 86 «Целевое финансирование» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки» и отражается в бухгалтерском балансе в разделе «Целевое финансирование» по группе статей «Целевые средства» и в отчете о целевом использовании средств по статье «Прибыль от приносящей доход деятельности» (п. 24 Информации N ПЗ-1/2015).

Из данных разъяснений следует, что счет 84 НКО использоваться не должен, а кредитовое сальдо по счету 99, образовавшееся в конце года, должно непосредственно быть отнесено на счет 86 «Целевое финансирование».

При этом согласно Инструкции аналитический учет по счету 86 ведется в разрезе источников их поступления (бюджетные средства, средства учредителя, прибыль от приносящей доход деятельности и др.).

Таким образом, независимо от того, за счет каких средств сформировано целевое финансирование (бюджетные средства, средства учредителя, прибыль от приносящей доход деятельности и др.), инвестирование в ОС отражается по одной схеме в виде прироста стоимости «Фонда недвижимого и особо ценного движимого имущества» за счет средств целевого финансирования.

Следовательно, приобретение ОС за счет доходов от предпринимательской деятельности НКО отражается записями:

  • Дебет 08 Кредит 60 (76) — поступление основного средства;
  • Дебет 60(76) Кредит 51 — оплата поставщику за ОС;
  • Дебет 01 Кредит 08 — введение ОС в эксплуатацию;
  • Дебет 86 Кредит 83 субсчет «Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества» — отражено использование целевых средств на приобретение ОС.

Другие проводки ни Инструкцией, ни разъяснениями регулятора бухгалтерского учета не предусмотрены.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector