Piteryust.ru

Юридическая консультация онлайн
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Возмещение затрат работников по уплате процентов по ипотечным займам при УСН

Возмещение сотрудникам процентов по ипотечным кредитам

Проявляя заботу и тем самым повышая лояльность, предприятия поощряют своих работников различными компенсационными, стимулирующими выплатами, бонусами. Одним из вариантов такого поощрения является возмещение оплаченных процентов по кредиту на приобретение и/или строительство жилого помещения. Согласно п. 24.1 ст. 255 НК РФ, при расчете налога на прибыль, такие выплаты относятся к расходам на оплату труда. Есть возможность учесть такие расходы, но в размере, не более 3% от ФОТ в общем по предприятию. Этот лимит считается ежемесячно с начала года нарастающим итогом (п. 3 ст. 318 НК РФ; Письмо Минфина от 03.10.2017 № 03-04-06/64194). А как быть с «зарплатными налогами» при таких возмещениях?

По правилам п. 40 ст. 217 НК РФ, возмещение не подлежит обложению НДФЛ. С условием включения таких затрат по налогу на прибыль.

На практике возможна ситуация, когда размер возмещения превышает лимит 3% от ФОТ, следовательно, сверх лимита надо удерживать НДФЛ. По данной выплате для справок 2-НДФЛ можно использовать код 4800 «Иные доходы».

Страховые взносы

Возмещение процентов по кредиту (ипотеке) в полном объеме не является объектом обложения страховыми взносами, следовательно, не надо начислять платежи на ОПС, ФОМС, ФСС (п. 13 п. 1 ст. 422 НК РФ), а также страховые взносы в ФСС от НС (пп. 14 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ).

Такие выплаты бухгалтеру нужно подкрепить документально

— сотрудник должен написать заявление в организацию о компенсации ему затрат,

— необходимо составить дополнительное соглашение к трудовому договору, если данное условие не прописано прописано в трудовом/коллективном договоре (абзац 1 ст. 255 НК РФ),

— издать приказ руководителя для выплаты,

— взять с сотрудника документы, подтверждающие понесенные расходы:

• копию договора займа (кредита) с графиком платежей, где работник указан в качестве заемщика/созаемщика (если имущество покупается в долевую или совместную собственность). Причем целью такого займа/кредита должна быть покупка/строительство жилья;

• копии чеков, квитанций, отчетов банка, подтверждающих оплату сотрудником процентов по договору займа (кредита). Первоначально работник оплачивает их собственными средствами;

— Хранить в организации кассовые документы (РКО) или платежные поручения, обосновывающие расходы

Комментарии и разъяснения содержатся в письмах Письма Минфина от 13.01.2014 №03-03-07/291, от 26.06.2013 №03-03-06/1/24140. Письмо Минфина от 22.08.2017 №03-03-06/1/53645. Письма Минфина от 28.12.2012 №03-03-06/1/728, от 12.03.2012 №03-03-06/1/122, от 16.11.2009 №03-03-06/2/225.

Отражение операций в учете

Компенсация относится на тот же счет затрат, что и заработная плата сотрудника, в корреспонденции со счетом «Прочие расчеты с персоналом»

Д 20 (23, 25…) К 73

Выплатить компенсацию через кассу/банк

Д 73 К 50 (51)

В программе 1С: Зарплата и управление персоналом

Прежде чем отразить операцию, необходимо создать такое начисление

Затем регистрируем начисление для сотрудника.

Согласитесь, такая выплата – прекрасный бонус для вознаграждения работников. Но эта норма – право, а не обязанность работодателя. Предприятие может возмещать расходы работника полностью или частично. На суммы уплаченных ипотечных процентов, которые компенсированы работнику работодателем, не удастся получить имущественный вычет по НДФЛ (подп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ; Письмо Минфина от 29.03.2018 №03-03-07/20010).

Автор статьи: Оксана Калинина

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов

Отражение займа при УСН доходы минус расходы (нюансы)

  • Порядок, которому подчинен учет по кредитам и займам
  • Получение и возврат займа в бухучете
  • Проводки по учету процентов по займу
  • Итоги

Порядок, которому подчинен учет по кредитам и займам

Ни полученные в качестве заемных, ни выданные в долг средства не считаются ни доходом, ни расходом налогоплательщика, работающего на УСН. Соответственно, не будет расцениваться ни как доход, ни как расход возврат этих средств. В части доходов такой вывод следует из содержания ст. 346.15 НК РФ, отсылающей к ст. 251 НК РФ, в которой подп. 10 п. 1 прямо указывает на то, что доходом подобные средства считать не следует. А в составе расходов, закрытый список которых содержит ст. 346.16 НК РФ, заемные средства не указаны.

Однако плату за пользование заемными средствами (проценты), если она предусмотрена договором, необходимо учесть в составе:

  • доходов у стороны, выдавшей заем (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 248, подп. 6 ст. 250 НК РФ);
  • расходов у стороны, получившей заем (подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Обе стороны вправе отразить проценты в полной их сумме при определении базы по УСН-налогу (п. 2 ст. 346.16, ст. 269, пп. 1 и 2 ст. 346.17 НК РФ):

  • выдавшая заем сторона — в доходах в момент их поступления;
  • заемщик — в расходах в момент перечисления.

Необходимость ориентироваться на ограничения как для доходов, так и для расходов возникает только в части сделок, признанных контролируемыми (п. 1 ст. 269 НК РФ).

Подробнее о процентах, возникающих при контролируемых сделках, читайте в статье «Принимаемые для налогообложения проценты по кредиту».

Получение и возврат займа в бухучете

Выдача займа у выдавшей его стороны в проводках отображается в зависимости от того, предусмотрены ли по займу проценты:

  • в финвложениях, если заем процентный:
  • в расчетах с прочими дебиторами-кредиторами, если уплата процентов не предусмотрена:

При возврате заемных средств проводки будут обратными:

У получающей стороны способ отражения один: в составе заемных средств. Может различаться только счет учета (66 или 67), зависящий от срока, на который выдан заем:

Возврат у заемщика зафиксируется обратной проводкой:

На отдельные вопросы ответил консультант отдела налогообложения малого бизнеса и сельского хозяйства Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России Ю.В. Подпорин. Его ответ смотрите в КонсультантПлюс:

Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Проводки по учету процентов по займу

Получившая заем сторона начисляет проценты по нему ежемесячно, если иная периодичность начисления не предусмотрена договором, фиксируя это проводкой:

Факт оплаты процентов у нее отобразится как:

Выдавшая заем сторона начисление процентов будет делать с той же периодичностью, что и заемщик, и учитывать это проводкой:

Получение процентов она отразит как:

Об основных моментах, обусловливающих различия между кредитом и займом, читайте в материале «Учет кредитов и займов в бухгалтерском учете».

Итоги

Передаваемые в долг средства не учитывают ни в доходах, ни в расходах, ни при выдаче (получении), ни при возврате. Доходом у выдавшей заем стороны и расходом у его получателя будет являться плата за использование заемных средств: проценты, предусмотренные договором займа. В бухучете их начисляют, как правило, ежемесячно, а в доходах или расходах для целей расчета УСН-налога их возможно учесть только на момент фактического получения или оплаты соответственно.

Льготы по налогам: уплата процентов по ипотеке работодателем

Работодатели при желании и, естественно, наличии соответствующих возможностей могут помочь своим сотрудникам в решении квартирного вопроса, взяв на себя уплату процентов по ипотеке. Подобный порыв щедрости найдет свое отражение не только в сердцах благодарных работников, но и при расчетах с бюджетом по налогам и взносам. При этом не стоит упускать из виду, что льготы в данном случае — явление временное: кто в текущем году не успеет ими воспользоваться, тот, увы, опоздает.

Согласно п. 24.1 ст. 255 НК в составе расходов на оплату труда работодатель вправе учитывать в том числе суммы, направленные им на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение или строительство жилого помещения. Правда, воспользоваться данной «поблажкой» можно лишь в пределах 3 процентов РОТ. Проще говоря, по этому основанию снижение налогооблагаемой прибыли допускается только в строго ограниченных размерах.
Лимит на признание затрат при этом следует рассчитывать исходя из общих расходов на оплату труда, а не конкретного работника, которому компания содействует в решении жилищного вопроса. Данный вывод подтверждают и специалисты Министерства финансов РФ (Письма от 11 июня 2009 г. N 03-03-06/1/395 и от 17 ноября 2008 г. N 03-04-06-01/336).
Следует иметь ввиду, что сумма расходов на оплату труда в целях применения рассматриваемой льготы определяется исходя из перечня расходов, установленного ст. 255 Налогового кодекса. Следовательно, помимо заработной платы в нее включаются начисления стимулирующего, компенсационного характера, вознаграждения, надбавки, единовременные поощрительные начисления и другие расходы. Таким образом, итоговая величина совсем не обязательно должна совпадать с отражаемой в бухгалтерском учете по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Документальное сопровождение

Для признания в налоговом учете любые расходы должны быть обоснованны и документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК). Какие именно бумаги при этом потребуются, весьма подробно разъяснили финансисты в Письме от 16 ноября 2009 г. N 03-03-06/2/225. Среди таковых должны оказаться:
— заявление работника на возмещение ему или непосредственно банку расходов по уплате процентов по договору займа;
— копия договора займа;
— копии квитанций, подтверждающих уплату работником процентов по договору займа, либо соглашение с работодателем о перечислении сумм возмещения непосредственно банку;
— расходно-кассовые ордера, платежные поручения, подтверждающие факт возмещения процентов работодателем;
— копия документа, подтверждающего целевой характер использования заемных средств («на приобретение жилого помещения»);
— трудовой или коллективный договор, содержащий условие о возмещении работнику этих расходов.
При этом необходимо учитывать, что снизить базу по налогу на прибыль на суммы возмещаемых сотруднику процентов удастся, только если фактические расходы по их уплате несет непосредственно работник, а, к примеру, не члены его семьи. Это правило следует непосредственно из формулировки п. 24.1 ст. 255 Налогового кодекса. Таким образом, если кредитный договор оформлен, допустим, на супругу или супруга, то воспользоваться льготой нельзя (Письмо Минфина России от 2 марта 2010 г. N 03-03-06/1/102). С другой стороны, в Письме от 2 июня 2010 г. N 03-04-06/6-108 финансисты пришли к выводу: оформление кредита на обоих супругов препятствием для этого не является. Причем даже не обязательно высчитывать ту часть процентов, которая приходится непосредственно на работника компании. Главное — чтобы он представил документы, подтверждающие, что именно он уплачивает проценты.
К слову сказать, в свете таких рассуждений финансистов проблемы с признанием затрат могут возникнуть и в том случае, если компания уплачивает проценты по кредиту сотрудника напрямую банку. Хотя непосредственно в отношении льготы по налогу на прибыль чиновники подобных высказываний не делали, такая логика прослеживается в разъяснениях, посвященных НДФЛ.

Налог на доходы физических лиц

Согласно п. 40 ст. 217 Налогового кодекса суммы, выплачиваемые работодателями сотрудникам на возмещение затрат по уплате процентов по ипотечным займам (кредитам), освобождаются от обложения НДФЛ. Правда, только при условии, что одновременно они учитываются при налогообложении прибыли. Проще говоря, сверхлимитные выплаты, не признаваемые расходами, облагаются «подоходным» налогом в общем порядке.
Кроме того, финансисты настаивают, что воспользоваться данной льготой по НДФЛ нельзя, если компания перечисляет средства на возмещение процентов не самому работнику, а непосредственно банку, с которым тот заключил договор. В этом случае, указывают они, речь идет уже не о возмещении фактически понесенных сотрудником затрат, а об оплате процентов в его интересах. Соответственно, руководствоваться в данной ситуации следует пп. 1 п. 2 ст. 211 Кодекса. Такие рассуждения, в частности, приведены в Письме Минфина России от 29 декабря 2010 г. N 03-04-06/6-322. Стоит заметить при этом, что и в целях налогообложения прибыли не учитываются оплата товаров для личного потребления работника и иные аналогичные расходы в его интересах (п. 29 ст. 270 НК).
Вместе с тем в более ранних разъяснениях эксперты финансового ведомства не видели никакой проблемы в том, что работодатель перечисляет средства на возмещение процентов непосредственно кредитной организации. Главное, указывали они, чтобы это делалось в пользу работника (Письмо Минфина России от 17 ноября 2008 г. N 03-04-06-01/336). Однако теперь, видимо, подобную позицию придется отстаивать в суде.

Взносы во внебюджетные фонды

Согласно пп. 13 п. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ (далее — Закон N 212-ФЗ) суммы, которые фирма или ИП выплачивает своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по ипотечным займам или кредитам, взносами во внебюджетные фонды не облагаются. Причем в этом случае какие-либо ограничения по сумме льготы не предусмотрены.
Единственное, на что обращали внимание в своих разъяснениях эксперты Минздравсоцразвития, льгота применима только в случае, когда сотрудником оформлен целевой кредит. Иными словами, если при заключении договора им было указано, что деньги привлекаются на потребительские цели, то суммы возмещения процентов по такому займу должны облагаться страховыми взносами в общем порядке. И даже тот факт, что на самом деле деньги пошли на приобретение жилья, ситуации не изменит (Письмо Минздравсоцразвития России от 13 августа 2010 г. N 2640-19).
Отметим также, что до введения страховых взносов на обязательные виды страхования, аналогичная льгота была предусмотрена в отношении ЕСН. Тогда специалисты Минфина высказывались в том духе, что для ее применения не имеет значения, каким образом возмещаются сотруднику проценты — непосредственно ему или напрямую банку (Письмо ведомства от 17 ноября 2008 г. N 03-04-06-01/336). Однако не исключено, что сейчас, по аналогии с НДФЛ, финансисты изменили бы свою точку зрения. Представители же Минздравсоцразвития разъяснений по этой проблеме пока не давали.

Проблема сроков

К сожалению, льготы, предусмотренные для работодателей, возмещающих сотрудникам проценты по ипотечным кредитам, носят лишь временный характер. Причем окончание срока их действия не за горами — 1 января 2012 г. (п. 2 ст. 7 Закона от 22 июля 2008 г. N 158-ФЗ). По крайней мере, данное утверждение верно в том, что касается налога на прибыль и НДФЛ. Аналогичное правило было предусмотрено и в отношении ЕСН, однако таковой, как известно, заменили страховые взносы, при введении которых временные рамки, похоже, затерялись.
Напомним также, что рассматриваемые льготы вступили лишь с 1 января 2009 г. В связи с этим столичные налоговики в Письме УФНС России по г. Москве от 21 апреля 2009 г. N 16-15/038714 разъясняли, что в целях их применения дата заключения работником кредитного договора значения не имеет. Вместе с тем, указывали они, поскольку соответствующие нормы Налогового кодекса вступили в силу в 2009 г., применять их к отношениям, возникшим до этого года, нельзя. Напрашивается вывод, что распространяются эти льготы только на те суммы, которые идут на возмещение процентов, подлежащих уплате сотрудником в период с 1 января 2009 г. по 1 января 2012 г., дата же заключения самого кредитного договора значения действительно не имеет. Со следующего же года этот вопрос и вовсе потеряет актуальность.

Компенсируем «ипотечные» проценты работнику

Компания на «упрощенке» вправе учесть в составе расходов суммы компенсации своим работникам расходов на уплату процентов по ипотеке. А вот вопрос о том, нужно ли облагать такие суммы НДФЛ, является спорным. Учитывая позицию контролирующих органов, не исключено, что отстаивать свои интересы компании придется в суде. Расскажем обо всем по порядку.

Перечень расходов, уменьшающих налоговую базу по «упрощенному» налогу, установлен в п. 1 ст. 346.16 НК РФ и является закрытым. Затраты работодателя на компенсацию своим сотрудникам расходов на уплату процентов по ипотечным договорам прямо в нем не поименованы.

Вместе с тем предусмотрено, что упрощенцы учитывают расходы на оплату труда (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Делается это в порядке, установленном ст. 255 НК РФ для организаций, применяющих общий режим налогообложения (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). При этом согласно п. 24.1 ст. 255 НК РФ в состав расходов на оплату труда включаются суммы возмещения затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строи­тельство жилого помещения (в размере, не превышающем 3% суммы расходов на оплату труда).

Как видим, работодатели на упрощенной системе налогообложения имеют все основания для списания сумм указанных компенсаций на затраты. Аналогичная позиция Минфина России выражена в письме от 11.04.2011 № 03-11-06/2/50. Таким образом, разногласий с инспекторами на местах по этому поводу возникнуть не должно.

Теперь разберемся с налогом на доходы физических лиц, в отношении которого, увы, все не столь однозначно. Организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик — физическое лицо получил доходы, обязаны исчислить, удержать и уплатить НДФЛ в бюджет. Таково общее правило, установленное п. 1 ст. 226 НК РФ. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (п. 1 ст. 210 НК РФ). Доходом для целей главы 23 НК РФ признается экономичес­кая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможнос­ти ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить (ст. 41 НК РФ).

Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), перечислены в ст. 217 НК РФ. Так, в их число входят суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения, включаемые в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций (п. 40 ст. 217 НК РФ).

Как видите, в названной норме Кодекса ничего не говорится о работодателях, которые применяют специальные налоговые режимы. Из этого Минфин России делает вывод, что данное правило не касается работников, которые трудятся в компаниях на спецрежимах (письмо от 02.07.2012 № 03-04-05/6-821). Чиновники в своих разъяснениях отталкиваются от прямой формулировки п. 40 ст. 217 НК РФ и того, что применение «упрощенки» организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

Но с позицией финансистов можно поспорить. Для этого можно воспользоваться аргументами Президиума ВАС РФ, изложенными в постановлении от 26.04.2005 № 14324/04 по делу № А05-5254/04-26. Несмотря на то что спор, рассмотренный высшими арбитрами, касался освобождения от НДФЛ сумм компенсации упрощенцем своим работникам стоимости санаторно-курортных путевок на основании п. 9 ст. 217 НК РФ, логика судей может быть применима и к рассматриваемой ситуации.

Напомним, ранее действующей редакцией п. 9 ст. 217 НК РФ было преду­смотрено, что НДФЛ не облагаются суммы полной или частичной компенсации работникам стоимости путевок в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, выплаченные за счет средств работодателей, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций. Посчитав, что запрет на применение данной нормы ущемляет интересы его сотрудников, работодатель — плательщик «упрощенного» налога обратился в суд. Дело дошло до Президиума ВАС РФ, который принял сторону компании, указав на нарушение принципа всеобщности и равенства налогообложения (п. 1 ст. 3 НК РФ). Высшие арбитры отметили, что ст. 217 НК РФ определен перечень не подлежащих налогообложению доходов физических лиц, а не организаций-работодателей. Следовательно, применение этой нормы в зависимости от выбранного режима налогообложения ставит в неравное положение работников спецрежимников и организаций, находящихся на общей системе.

Читать еще:  Сколько платят за садик в месяц в московской области

Примечательно, что сейчас редакцию п. 9 ст. 217 НК РФ уже поправили. Теперь в ней упомянуты и спецрежимники. Будем надеяться, что вскоре законодатели внесут изменения и в п. 40 ст. 217 НК РФ. Однако пока этого не случилась, упрощенцам, применившим данную норму и не уплатившим НДФЛ с сумм компенсации работникам расходов на уплату процентов по ипотеке, нужно быть готовыми к судебным разбирательствам.

Облагается ли НДФЛ и страховыми взносами компенсация процентов по ипотечному кредиту сотруднику?

И. В. Заровнятных
автор ответа, консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению

Вопрос

Компания компенсирует оплаченные работниками проценты по их договорам ипотечного кредитования. Подлежат ли обложению НДФЛ и страховыми взносами эти выплаты?

Ответ

Компенсация затрат на проценты, уплаченные сотрудником по ипотечному кредиту, не облагается НДФЛ, если договор заключен на приобретения жилья, компенсация учтена при расчете налога на прибыль, выплата не превышает 3% от общих расходов на оплату труда.

Компенсация затрат на проценты, уплаченные сотрудником по ипотечному кредиту, не облагается страховыми взносами в полном объеме.

Обоснование

Компенсация затрат на проценты, уплаченные сотрудником по кредиту, освобождается от НДФЛ, если:

  • договор заключен на приобретение и (или) строительство жилья;
  • сумма компенсации включена в состав расходов, учитываемых при расчете налога на прибыль;
  • выплата не превышает 3% от общей суммы расходов на оплату труда по организации (п. 40 ст. 217, п. 24.1 ст. 255 НК РФ, Письмо Минфина России от 03.10.2017 N 03-04-06/64194).

Из суммы, превышающей этот лимит, надо исчислить и удержать НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Объектом обложения страховыми взносами для их плательщиков-организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками в пользу физических лиц, в частности в рамках трудовых отношений (п. 1 ст. 420 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 421 НК РФ база для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 420 НК РФ, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в ст. 422 НК РФ.

Суммы, выплачиваемые организациями своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения, поименованы в пп. 13 п. 1 ст. 422 НК РФ.

Таким образом, компенсация процентов по ипотеке не облагается страховыми взносами в полном объеме. Причем данное освобождение не зависит от применяемого работодателем налогового режима и источника финансирования (см. Письмо Минфина России от 27.12.2017 N 03-11-11/87360). Кроме того, в силу пп. 14 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ указанная компенсация не облагается страховыми взносами по травматизму.

И. В. Заровнятных
автор ответа, консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению

Присоединяйтесь к нам в социальных сетях

Поможем не забыть сделать главное

Посмотрите актуальные чек-листы для бухгалтера, специалиста по кадрам и юриста.

#Бухгалтер #Бюджетник #Бухгалтерский и налоговый учет #НДФЛ #Страховые взносы

Учёт коронавирусных кредитов и субсидий

В 2020 году бизнес получил субсидии и льготные кредиты — поддержку в связи пандемией коронавируса. Теперь пришла пора отражать все деньги в отчётности. Эксперты Норматива помогли разобраться с бухгалтерским и налоговым учётом кредитов и субсидий.

  • Коронавирусные субсидии в декларации по УСН
  • Как отразить кредиты и субсидии в КУДиР при УСН 15 %
  • Бухучёт кредита на возобновление деятельности
  • Бухучёт коронавирусных субсидий
  • Коронавирусные субсидии и отчёт о целевом использовании средств

Коронавирусные субсидии в декларации по УСН

Раздел 3 заполняют налогоплательщики, которые получили средства целевого финансирования, целевые поступления и другие доходы из п. 1 и 2 ст. 251 НК РФ (Приказ ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@). Поэтому в него включаем только необлагаемые доходы.

Только субсидии, выплачиваемые на основании Постановления Правительства от 24.04.2020 № 576, освобождаются от налогообложения по пп. 60 п. 1 ст. 251 НК РФ (письмо Минфина от 02.09.2020 № 03-03-06/1/76953). Их следует указать в разделе 3 декларации по УСН, поскольку они не облагаемые.

Субсидия на дезинфекцию и профилактику коронавируса по Постановлению № 976 выплачивается налогоплательщикам иной категории, поэтому на неё норма пп. 60 п. 1 ст. 251 НК РФ не распространяется. Эта субсидия включается в доходы в общем порядке в момент поступления на расчётный счёт (в силу п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Расходы за её счёт тоже отражаются в обычном порядке (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Как отразить кредиты и субсидии в КУДиР при УСН 15 %

Рассказываем, как указывать суммы беспроцентного кредита и коронавирусных субсидий в книге учёта доходов и расходов на УСН.

Субсидия пострадавшим (Постановление Правительства от 24.04.2020 № 576)

В налоговой базе по УСН не учитываются доходы, указанные в ст. 251 НК РФ (пп.1 п.1.1 ст. 346.15 НК РФ). В число освобождённых от налогообложения доходов попали и субсидии, полученные по Постановлению Правительства РФ от 24.04.2020 № 576 (письмо Минфина от 02.09.2020 № 03-03-06/1/76953).

Организации на УСН не учитывают в доходах субсидию и в расходах затраты, произведённые за её счёт. Например, выплату зарплаты, страховых взносов, процентов по заёмным средствам и т.д. Если компания примет такие расходы для целей налогообложения, то и сумму субсидии в этой части должна будет включить в доходы (письмо Минфина России от 25.06.2020 № 03-03-05/54635).

Субсидия на дезинфекцию по Постановлению Правительства от 02.07.2020 № 976

При УСН субсидия на дезинфекцию учитывается в доходах на дату зачисления на расчётный счёт организации. Освобождение, предусмотренное пп. 60 п. 1 ст. 251 НК РФ, на неё не распространяется (письма Минфина России от 10.03.2020 № 03-03-07/17264, ФНС России от 27.02.2019 № СД-4-3/3427).

Расходы за счёт средств субсидии признаются в целях налогообложения при УСН на основании пп. 39 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

В КУДиР сумма субсидии отражается так:

  • сумма субсидии указывается в доходах в графе 4 при поступлении на расчётный счёт;
  • расходы за счёт субсидии указываются в графе 5 в обычном порядке после оплаты.

Льготный кредит под 2 % годовых

Кредиты на возобновление деятельности выдают по правилам, утверждённым Постановлением Правительства от 16.05.2020 № 696.

Суммы полученного кредита с господдержкой под 2 % годовых, в КУДиР не отражаются. Заёмные средства не влияют на сумму налога по УСН к уплате, так как не включаются ни в доходы, ни в расходы налогоплательщика (п. 1 ст. 346.15 НК РФ, пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ, п. 1 ст. 346.16 НК РФ, Письмо ФНС РФ от 19.05.2010 № ШС-37-3/1925).

Если выполняются все условия для списания кредита, «прощённая» сумма тоже не учитывается в доходах при УСН (пп. 21.4 ст. 251 НК РФ), а значит, не указывается в КУДиР.

Бухучёт кредита на возобновление деятельности

Если льготный кредит был получен в июне 2020, учитывайте его на счёте 67 «Расчёты по долгосрочным кредитам и займам» (срок договора кредита более 12 месяцев). Если кредит получен позже, его сумма учитывается на счёте 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам» (на срок не более 12 месяцев).

В бухучёте получение кредита отражается обычной проводкой:

Дт 51 Кт 66 или 67 — поступили денежные средства из банка по кредитному договору с льготной процентной ставкой.

Проценты по данному кредиту отражаются проводкой:

Дт 91.2 «Прочие расходы» Кт 66, 67 или 76 — начислены проценты в соответствии с условиями кредитного договора.

После базового периода или периода наблюдения, если заёмщик выполнил условия, предусмотренные Правилами (Постановление Правительства РФ от 16.05.2020 № 696), и получил уведомление банка о списании долга по кредитному договору, в бухучёте на основании этого уведомления отражаются такие проводки:

  • Дт 66 или 67 Кт 91.1 «Прочие доходы» — на сумму долга по кредиту
  • Дт 66, 67 или 76 Кт 91.1 «Прочие доходы» — на сумму процентов по этому кредиту.

Льготные кредиты отражаются в балансе по строке 1510 (краткосрочные заемные средства).

Бухучёт коронавирусных субсидий

Рассказываем, в каких графах отчёта о финансовых результатах и бухбаланса отразить полученные субсидии и остаток неиспользованных средств.

Субсидия на дезинфекцию (Постановление Правительства № 976)

В отчёте о финансовых результатах субсидия отражается в прочих доходах на основании данных о движении средств на субсчетах к счёту 91 «Прочие доходы и расходы», а также в себестоимости либо в коммерческих и управленческих расходах — зависит от того, в каком процессе эти расходы возникают.

Счёт 86 «Целевое финансирование» нужен, чтобы обобщать информацию о движении средств, предназначенных для осуществления мероприятий целевого назначения, средств, поступивших от других организаций и лиц, бюджетных средств и др. (Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94Н). Аналитический учёт по счёту 86 ведётся по назначению целевых средств и в разрезе источников поступления.

У вас должен быть обеспечен раздельный учёт субсидий и должны быть отражены следующие проводки:

  • Дт 76 «Бюджет» Кт 86 «Целевое финансирование» — получены средства целевого назначения
  • Дт 86 «Целевое финансирование» Кт 98 «Доходы будущих периодов» — бюджетные средства направлены на финансирование расходов
  • Дт 10 «Средства защиты» Кт 60 «Поставщики» — приобретены средства защиты;
  • Дт 20, 26, 44 «Затраты» Кт 10 «Средства защиты» — выданы средства защиты;
  • Дт 98 «Доходы будущих периодов» Кт 91.01 «Прочие доходы» — отражены прочие доходы на сумму использованных средств субсидии.

Строки баланса заполняются на основе регистров бухучёта, в частности, оборотно-сальдовой ведомости, в которой отражено сальдо по каждому из бухгалтерских счетов.

Субсидия на зарплату (Постановление Правительства № 576)

Субсидия по Постановлению № 576 предоставлялась для того, чтобы бизнес смог частично компенсировать свои затраты, связанные с продолжением работы в сложной эпидемиологической обстановке. В частности речь идет о сохранении занятости и оплаты труда работников в апреле и мае 2020 г.

Это значит, что компания может расходовать субсидию по своему усмотрению, на любые бизнес-цели: выплату зарплаты, уплату налогов, закупку материалов, аренду и т.д.

В правилах предоставления субсидий не сказано, что бизнес должен подтверждать её использование на определённые цели, и не предусмотрено никакого контроля за использованием полученных денег.

В бухучёте полученная субсидия должна была отражаться проводкой:

  • Дт 51 Кт 76 «Управление Федерального казначейства» — поступила субсидия из федерального бюджета;
  • Дт 76 «Управление Федерального казначейства» Кт 86 «Целевое финансирование» — отражено поступление целевого финансирования;
  • Дт 86 «Целевое финансирование» Кт 91.1 «Прочие доходы» — отражена сумма полученной компенсации в составе прочих доходов (п.7 ПБУ 9/99).

Денежные потоки, которые нельзя однозначно классифицировать по п. 8-11 ПБУ 23/2011, классифицируются как денежные потоки от текущих операций (п. 12 ПБУ 23/2011). В отчёте о движении денежных средств сумма субсидии отражается в разделе «Денежные потоки от текущих операций» по строке 4119 «Прочие поступления».

Расходы на заработную плату, иные расходы, компенсированные за счёт этой субсидии, учитываются в общем порядке.

Коронавирусные субсидии и отчёт о целевом использовании средств

Организации, которые могут применять упрощённые способы бухучёта, включая упрощённую отчётность, представляют только бухгалтерский баланс и отчёт о финансовых результатах. Отчёт о целевом использовании средств коммерческие организации, как правило, не сдают.

Если субъект малого бизнеса считает, что в балансе и отчёте о финрезультатах не хватает информации, которая позволит достоверно оценить финансовое положение и финансовые результаты бизнеса, он может составить к ним приложение (Информация Минфина РФ от 28.05.2013).

В приложении целесообразно раскрывать только самую важную информацию. Вы имеете право отразить сведения о получении субсидии и её использовании в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финрезультатах.

Автор подборки: Елизавета Кобрина, редактор

Не пропустите новые публикации

Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

Компенсация процентов по ипотеке на усн в расходы

Порядок оформления компенсации процентов по ипотеке сотруднику

Рассматриваемый случай мало подходит для случаев полностью «белой» зарплаты. Если часть официального заработка превратится в компенсацию, это может вызвать подозрения потому, что в данной ситуации размер зарплаты уменьшается. Уменьшение официального заработка не запрещено законом, но подобное изменение может вызвать вопросы у налоговых органов. Проверяющие лица могут обвинить фирму в искусственном занижении НДФЛ.

В некоторых случаях сотруднику нужно предоставить бумаги, подтверждающие размер процентов. К примеру, это могут быть квитанции, кассовые ордера, платежные поручения. Рассмотренные перечни документов являются первичными бумагами, на основании которых формируются бухгалтерские проводки.

Вопрос: Можно ли учесть в расходах по УСН (объект — доходы минус расходы — ) компенсации работникам уплаченных процентов по ипотечному кредиту? ( — Актуальная бухгалтерия, N 4, апрель 2009 г

Особенный журнал о налоговом и бухгалтерском учете. Решение сложных профессиональных вопросов, возникающих у бухгалтера в повседневной работе; оперативные и подробные комментарии к изменениям в законодательстве; консультации по вопросам, связанным с работой бухгалтерии. Все это излагается в доступной форме, сопровождается наглядными примерами, схемами, таблицами и рисунками.

Обращаем ваше внимание, что применение данного правила не зависит от программ, сроков, объектов, источника заемных средств. В нем не упомянута ипотека или какие-либо другие условия получения займа (кредита). Поэтому мы считаем, что учесть в составе расходов на оплату труда можно проценты по любым займам и кредитам, полученным работниками на приобретение и (или) строительство жилья.

Кредиты, ссуды, займы

Как оказалось – всё возможно. Дело остаётся за малым – нужно рассчитать капитализационный коэффициент. Если у предпринимателя возникают сложности в расчётах коэффициента капитализации, а, соответственно, и максимальной суммы допустимого платежа, он может ознакомиться с такими расчётами на специальных форумах. Они сегодня находятся в открытом интернет-доступе.

Для предпринимателей малого и среднего бизнеса – это очень удобная система. С её помощью предприниматель свободно обходится без помощи бухгалтера, и сам не тратит время на расчёты сборов и налогов. В результате – экономия времени самого предпринимателя и средств на оплату бухгалтерских услуг. Весьма удобно. Бывают разные схемы работы по упрощённой системе налогообложения. Многие индивидуальные предприниматели работают в режиме оплаты фиксированного патента. Помимо этого, можно работать по определённой схеме, оплачивая либо 15-ти процентный налог, либо 6-ти процентный.

Тема: Компенсация процентов по ипотеке

Помогите определиться. Возникла следующая ситуация. В 2015 году сотрудник выкупал у родственника долю в квартире, взял кредит в Сбере, не ипотечный, поскольку банки не любят давать ипотеку на доли квартир. Работодатель хочет оплатить работнику уплаченные проценты по кредиту. Вопросы:
1. есть ли срок давности компенсации процентов по кредиту?
2. нужны ли дополнительные документы для доказательства, что деньги пошли именно на покупку квартиры?

У меня есть старое разъяснение про возмещение:
Напоминаю вам, что с 2009 г. вводится новая компенсация, которую тоже можно прописать в трудовом договоре сотрудника, это компенсация его ипотечных процентов. Например, у сотрудника есть ипотечный договор, кредит. Он по этому договору платит проценты в банк, причем здесь необязательно, чтобы был банк, может быть какая-то организация ему дала заем на покупку и строительство жилья. Считается как ипотека. Процент он точно так же платит по этому займу. Так вот, организация имеет право уплачивать сотруднику эти проценты, поставить их в расходы. Ни НДФЛ, ни ЕСН, ни пенсионных взносов с этих сумм не будет.
Рассмотрим, как это сделать.
Сотрудник пишет заявление в организацию с просьбой возмещать ему проценты по ипотеке. К заявлению прикладывают копию кредитного договора. В этом договоре обязательно должны быть выделены проценты, обязательно должны быть прописаны отдельно сумма долга и сумма процентов. Вы возмещаете именно проценты. Организация имеет право отказать сотруднику или согласиться с сотрудником, то есть, как правило, по топам это оплачивается, то есть по руководителям отделов, по главбуху, по самой организации. Предположим, что вы решили уплачивать эти проценты: руководитель делает приказ, в котором указывает, что сотруднику будут возмещаться эти проценты, и делается допсоглашение к трудовому договору, что эти проценты будут выдаваться вместе с заработной платой либо напрямую уплачиваться в банк. Если проценты вместе с заработной платой возмещаются, тогда на основании документов, что ваш сотрудник заплатил эти деньги в банк, то есть на основании приходного ордера или платежного поручения

Ип расходы при ипотеке при усн

Объясняется отсутствие необходимости платить налог с суммы кредитования при УСН тем, что заемщик банка получает средства не в виде дохода, а в качестве некой поддержки на развитие. В данном случае именно доход подлежит налогообложению. ИП сдает в аренду жилое недвижимое имущество, которое приобретено в ипотеку. Можно ли расходы по выплате ипотечного кредитования учесть в расходах ИП на УСН «Доходы-расходы» Ответ В случае, если недвижимое имущество приобретено в период, когда физическое лицо уже было зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя, расходы на уплату процентов по кредиту можно включить в состав расходов при расчете налога по УСН.

Их не нужно включать ни в состав доходов, ни в состав расходов. В случае, если недвижимое имущество приобретено ранее периода, когда физическое лицо зарегистрировалось в качестве индивидуального предпринимателя, расходы на уплату процентов включить в состав расходов при расчете налога по УСН нельзя.

Компенсация процентов за ипотечный кредит сотрудника: нюансы учета при УСН

В расходах при УСН можно учесть компенсацию процентов работнику по ипотечному кредиту по статье «затраты на оплату труда». Это связано с тем, что в пункте 24.1статьи 255 НК РФ говорится о возмещении работникам процентов по займам или кредитам, взятым на покупку или строительство жилья. А «упрощенцы» расходы на оплату труда определяют по перечню статьи 255 НК РФ. Правда, списать на расходы можно не всю сумму такой компенсации, а лишь в пределах 3% от общей суммы расходов на оплату труда. А вот что касается НДФЛ, вопрос не такой однозначный.

Пункт 40 статьи 217 НК РФ разрешает не удерживать этот налог с компенсаций работникам, выданным в качестве возмещения процентов по жилищным кредитам или займам. Но при условии, что эти компенсации учитываются в расходах при расчете налога на прибыль. Организации на УСН налог на прибыль не платят. Как быть? Ответ на этот вопрос читатели найдут в № 3 журнала «Упрощёнка».

Компенсация расходов сотрудников по ипотеке облагается НДФЛ, если организация-работодатель применяет УСН с объектом «доходы»

Компания на «упрощенке» с объектом «доходы» компенсирует своим работникам их затраты по уплате процентов по кредитам на приобретение жилья. Нужно ли удерживать с суммы компенсации НДФЛ? Да, нужно, считают в Минфине России (письмо от 02.07.12 № 03-04-06/9-190).

Читать еще:  Льготы в детский сад: многодетным, для военнослужащих, малоимущим.

Вообще-то в пункте 40 статьи 217 НК РФ сказано, что суммы, выплачиваемые организациями своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение или строительство жилого помещения, не облагаются НДФЛ. Но есть одно условие – такие выплаты не облагаются НДФЛ лишь в том случае, если они учитываются в составе расходов по налогу на прибыль. Но поскольку компании на УСН с объектом «доходы» не учитывают при определении налоговой базы расходы, значит, пункт 40 статьи 217 НК РФ в рассматриваемой ситуации применить нельзя.

Наша организация применяет упрощенную систему (объект налогообложения — доходы минус расходы — )

Но с позицией финансистов можно поспорить. Для этого можно воспользоваться аргументами Президиума ВАС РФ, изложенными в постановлении от 26.04.2005 N 14324/04 по делу N А05-5254/04-26. Несмотря на то что спор, рассмотренный высшими арбитрами, касался освобождения от НДФЛ сумм компенсации упрощенцем своим работникам стоимости санаторно-курортных путевок на основании п. 9 ст. 217 НК РФ, логика судей может быть применима и к рассматриваемой ситуации.

Компания на «упрощенке» вправе учесть в составе расходов суммы компенсации своим работникам расходов на уплату процентов по ипотеке. А вот вопрос о том, нужно ли облагать такие суммы НДФЛ, является спорным. Учитывая позицию контролирующих органов, не исключено, что отстаивать свои интересы компании придется в суде. Расскажем обо всем по порядку.

Компенсация процентов по ипотеке работодателем

Законодатели хотели было отменить эти льготы с 2012 г., но теперь передумали и оставили их в действии на неопределенный срокп. 3 ст. 3 Закона от 21.11.2020 № 330-ФЗ. А раз так, то мы считаем своим долгом напомнить вам о применении этих льгот и связанных с ними ограничениях.

Возможна и «зеркальная» ситуация — жилье может быть уже продано сотрудником или, например, подарено членам семьи. Но при этом договор кредита или займа может еще действовать и работник платит по нему проценты.

Налоговые выгоды компенсации работникам процентов по ипотеке

В этом же периоде суммы, перечисляемые организацией банку на возмещение части затрат своих работников по уплате процентов по займам на приобретение или строительство жилого помещения, освобождаются от налогообложения НДФЛ в размере, не превышающем те же 3 процентов суммы расходов на оплату труда.

В ситуации, когда в соответствии с коллективным договором организация оплачивает половину суммы процентов по кредитам, полученным работниками организации на приобретение или строительство жилья, а сам работник заключает кредитный договор с банком и договор с организацией на погашение части процентов путем их перечисления банку в безналичном порядке, с 1 января 2009 г. до 1 января 2012 г. организация может учитывать при налогообложении прибыли такие расходы на возмещение, (но в размере не более 3 процентов суммы расходов на оплату труда в целом по организации).

Расходы на выплату процентов по кредитам и займам при УСН

По общему правилу включить в расходы можно проценты лишь в пределах, которые не превышают определенного норматива.
Определяя максимальную величину процентов по заемным средствам, которую можно учесть в составе расходов для целей налогообложения, фирма может выбрать один из двух предложенных Налоговым кодексом РФ вариантов расчета.

Проценты по кредитам и займам можно учесть в составе расходов при расчете единого налога на основании подпункта 9 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. Такие расходы учитываются в порядке, который определен главой 25 Налогового кодекса РФ.

Компенсация уплаченных процентов по ипотечному кредиту

Практикант Юрий, в п. 5 ст. 220 НК РФ написано «Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, не предоставляются в части расходов налогоплательщика на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, покрываемых за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за счет выплат, предоставленных из средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации». А вы говорите, что про вычет из п. 4 ст. 220 в ст. 5 ничего не сказано. Очень даже сказано. Он прямо перечислен.

Автор сможет оформить вычет, только если работодатель просто так передаст ему средства для оплаты процентов по ипотеке, не проводя их через фирму. В этом случае, конечно, никто никогда не докажет, откуда он взял эти средства.

Проценты по кредиту являются расходами при усн

С практической точки зрения представляются возможными два варианта: Оба пути вполне справедливые и законные. Для примера приведем схему отражения в бухучете компенсации работнику процентов по ипотечному кредиту в организации на общей системе налогообложения.

Нюанс, касающийся лишь тех предприятий, которые рассчитывают РОТ кассовым методом: Что касается организаций и ИП, применяющих УСН по схеме доходы минус расходы, то для них данный вид компенсаций работникам также включается в РОТ лишь при наличии соответствующего пункта в коллективном или трудовом договоре.

Как вернуть 13% с ипотеки? Возмещение процентов по ипотеке

Важно отметить, что законодатель ограничил стоимость жилья, которая может приниматься к расчету, 2 миллионами рублей. Это значит, что при приобретении жилплощади стоимостью, допустим, 3 миллиона рублей 13% будут исчисляться только с 2 миллионов. Если же жилье стоит менее 2 миллионов рублей, 13% будут рассчитываться по фактической его стоимости. Оставшуюся часть допустимого подоходного налога вы сможете получить при покупке следующего жилого помещения. Например, если вы купили квартиру, стоимость которой составляет 1 миллион рублей, то Вы, соответственно, можете получить 130 тысяч рублей. Но так как максимально допустимая сумма для расчета — 2 миллиона, то получить вычет с оставшегося миллиона вы все равно сможете — при приобретении другого жилого помещения.

Если приобретенная в ипотеку жилая недвижимость оформляется в общую долевую собственность (то есть жилье оформляется на всех членов семьи в равных долях), получить налоговый вычет могут все работающие и уплачивающие подоходный налог совершеннолетние граждане (например, оба супруга). Следует также сказать, что родители, приобретая в собственность своим несовершеннолетним детям жилье, сохраняют право на получение налогового вычета, даже если сами они права на это помещение не приобретают.

Компенсация процентов по ипотеке на усн в расходы

В соответствии с п. 40 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДФЛ суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения, включаемые в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Согласно п. 40 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению НДФЛ суммы, выплачиваемые организациями своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам на приобретение жилого помещения, включаемые в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Компенсация процентов по ипотеке на усн в расходы

Компания на «упрощенке» с объектом «доходы» компенсирует своим работникам их затраты по уплате процентов по кредитам на приобретение жилья. Нужно ли удерживать с суммы компенсации НДФЛ? Да, нужно, считают в Минфине России (письмо от 02.07.12 № 03-04-06/9-190).

Вообще-то в пункте 40 статьи 217 НК РФ сказано, что суммы, выплачиваемые организациями своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение или строительство жилого помещения, не облагаются НДФЛ. Но есть одно условие – такие выплаты не облагаются НДФЛ лишь в том случае, если они учитываются в составе расходов по налогу на прибыль. Но поскольку компании на УСН с объектом «доходы» не учитывают при определении налоговой базы расходы, значит, пункт 40 статьи 217 НК РФ в рассматриваемой ситуации применить нельзя.

Организация предоставляет дотации работникам в виде частичного возмещения затрат на уплату первого взноса, а также процентов по ипотечным кредитам: начислять ли страховые взносы?

Автор: С. В. Тяпухин

Комментарий к Определению ВС РФ от 16.02.2017 № 309-КГ16-20478.

Коллективным договором организации было предусмотрено, что работникам и пенсионерам (бывшим работникам общества), пожелавшим улучшить свои жилищные условия путем приобретения (строительства) жилья с применением механизма ипотечного кредитования, предоставляются дотации в виде частичного возмещения затрат на уплату первого взноса, а также процентов по ипотечным кредитам. .

Ипотека и страховые взносы

Коллективным договором организации было предусмотрено, что работникам и пенсионерам (бывшим работникам общества), пожелавшим улучшить свои жилищные условия путем приобретения (строительства) жилья с применением механизма ипотечного кредитования, предоставляются дотации в виде частичного возмещения затрат на уплату первого взноса, а также процентов по ипотечным кредитам. Организация, полагая, что данные дотации являются выплатами социального характера, не включила их в базу для начисления страховых взносов. Орган ПФР страховые взносы доначислил. Кто прав в данной ситуации?

Представители ПФР не согласились с позицией организации в отношении частичной компенсации работникам первоначального взноса, указав, что поскольку названные выплаты отсутствуют в перечне выплат, исключенных из расчета страховых взносов по Закону № 212-ФЗ, а также в связи с тем, что они непосредственно связаны с трудовой деятельностью работников (применяются по приказу директора к работникам, которые вносят значительный трудовой вклад в решение задач, стоящих перед предприятием), и доначислили ей страховые взносы.

В соответствии с пп. 13 п. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ суммы, выплачиваемые организациями (ИП) своим работникам на возмещение затрат на уплату процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения, не подлежали обложению страховыми взносами. Аналогичные нормы теперь содержатся в пп. 13 п. 1 ст. 422 НК РФ. Следует учитывать: для того, чтобы воспользоваться данной преференцией, организация должна документально подтвердить, что имело место именно возмещение затрат на уплату процентов по займу, выданному работнику с целью приобретения (строительства) жилья (Постановление АС СКО от 20.09.2016 по делу № А32-1080/2016).

Организация обратилась в суд и выиграла дело (см. Определение ВС РФ от 16.02.2017 № 309 КГ16-20478). Выводы судей основывались на следующем (по понятным причинам в судебном решении содержатся ссылки на не действующий в настоящее время Закон № 212-ФЗ):

  • наличие трудовых отношений между работодателем и его работниками само по себе не указывает на то, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда;
  • в отличие от трудового договора, который в соответствии со ст. 15,16 ТК РФ регулирует именно трудовые отношения, коллективный договор согласно ст. 40 ТК РФ регулирует социально-трудовые отношения;
  • выплаты социального характера, основанные на коллективном договоре, не являющиеся стимулирующими, не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не считаются оплатой труда работников (вознаграждением за труд);
  • выплаты социального характера, выплата которых не связана с процессом труда, обложению страховыми взносами не подлежат.В итоге арбитры на всех этапах рассмотрения дела поддержали организацию, признав, что дотации в виде частичного возмещения затрат работникам на уплату ими первоначального взноса, внесенного по ипотечному кредиту, не подлежат обложению страховыми взносами. Аналогичные выводы содержатся в Постановлении АС УО от 02.09.2016 по делу № А07-25614/2015.

[1] Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования». С 01.01.2017 утратил силу.

Возмещение затрат работников по уплате процентов по ипотечным займам при УСН

  • Наши статьи
  • Кейсы
  • Ликвидация добровольная
  • НДС
    • СПРАВОЧНИК по НДС
    • УПД, Счет-фактура, книга покупок и продаж
    • Книга покупок, книга продаж, журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур
    • Как возместить НДС, если сумма вычетов превысила сумму начисленного налога
    • Как восстановить НДС
    • Безопасная доля вычетов НДС
    • ВЭД Экспорт (НДС)
    • ВЭД Импорт (НДС)
    • Как начислять и рассчитывать НДС
    • Кто платит НДС, агенты по НДС
    • Как учесть НДС и перечислить в бюджет
    • Декларация и отчетность по НДС
    • Пояснения в ИФНС (НДС)
  • Налог на прибыль
    • Организация налогового учета (Прибыль)
    • Определение налоговой базы по прибыли
    • Уплата прибыли в отдельных ситуациях
    • Амортизируемое имущество (прибыль)
    • Реализация (прибыль)
    • Резервы в налоговом учете
    • Налоговые агенты (прибыль)
    • Учет налога на прибыль
    • Перечисление в бюджет налога на прибыль
    • Отчетность по прибыли
  • Налог на имущество
    • Плательщики налога на имущество
    • Расчет налога на имущество
    • Уплата налога на имущество
    • Учет налога на имущество
    • Перечисление налога на имущество
    • Отчетность по налогу на имущество
  • УСН
    • Плательщики УСН
    • Организация учета при УСН
    • Переход с других режимов на УСН
    • Переход на другие режимы с УСН
    • Расчет налога УСН
    • Уплата УСН в отдельных ситуациях
    • ОС и НА при УСН
    • Аммортизация на УСН
    • Перечисление УСН
    • Отчетность на УСН
  • Акцизы
    • Кто платит акцизы
    • Уплата акциза
    • Входной акциз
    • Учет акциза
    • Перечисление Акциза в бюджет
    • Акциз отчетность
  • НДПИ
    • Плательщики НДПИ
    • Расчет НДПИ
    • Учет НДПИ
    • Отчетность НДПИ
    • Перечисление в бюджет НДПИ
  • НДФЛ и страховые взносы
    • НДФЛ (ФЛ)
    • НДФЛ (ИП)
    • Страховые взносы
    • Страхование от НС
  • Другие налоги и сборы
    • Налог на профессиональный доход
    • Патентная система
    • ЕСХН
    • Транспортный налог
    • Земельный налог
    • Водный налог
    • Загрязнение окружающей среды
    • Экологический сбор
    • Налог на игорный бизнес
    • Госпошлина
    • Торговый сбор
    • Утилизационный сбор
    • Курортный сбор
  • Организация налогового учета
  • Расчет налога
  • Проверки
    • Проверка бенефициаров
    • Права и обязанности при налоговых проверках
    • Камеральные проверки
    • Выездные проверки
    • Налоговый мониторинг
    • Проверка сделок (Вне НП)
    • Проверка взаимосвязанных лиц
    • Проверки внебюджетных фондов
  • Торговля
    • Правовые основы деятельности торговля
    • Приобретение товаров
    • Продажа товаров
    • Возврат товаров
    • Скидки, премии, бонусы, подарки
    • Расходы связанные с продажей и обслуживанием товаров
    • Расчеты по претензиям
    • Применение ККТ
    • Трудовые отношения в торговле
  • Строительство
    • Капитальное строительство
    • Учет у инвестора
    • Учет у застройщика
    • Учет у технического заказчика
    • Учет у подрядчика
    • Незавершенное строительство
    • Земельные участки под строительство
    • Кадровые вопросы
  • ВЭД
    • Валютные операции
    • Постановка контракта на учет в банке
    • Импорт налоги
    • Импорт бухучет
    • Экспорт документальное оформление
    • Экспорт налоги
    • Экспорт бухучет
    • Таможенное оформление
  • Оборот алкоголя
  • Учет на производстве
    • Учет на молочном производстве
    • Учет на мебельном производстве
    • Учет на швейном производстве
    • Учет на хлебопекарне
  • Бухгалтерская отчетность
    • Состав бухгалтерской отчетности
    • Порядок сдачи бухгалтерской отчетности
    • Внесение изменений в бухгалтерскую отчетность
  • Юр. лицо
    • Создание нового ООО
    • Органы управления в ООО
    • Постановка на учет ООО
    • Внесение изменений в учр. документы и в ЕГРЮЛ
    • Крупные сделки и сделки с заинтересованностью
  • ИП
  • Договора, контрагенты, клиенты
    • Выбор и проверка контрагента
    • Работа с поставщиками и подрядчиками
    • Работа с клиентами
    • Согласование условий договора
    • Исполнение и прекращение обязательства
  • Налоговая
  • Отчетность
  • Первичка
  • Правовая база
    • Кодексы РФ
    • Федеральные законы и Законы
    • Разъясняющие письма
    • Документы ФНС
    • Вопрос-ответ официально
    • Судебное урегулирование налоговых споров
    • Новости

  • Наши статьи
  • Кейсы
  • Ликвидация добровольная
  • НДС
    • СПРАВОЧНИК по НДС
    • УПД, Счет-фактура, книга покупок и продаж
    • Книга покупок, книга продаж, журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур
    • Как возместить НДС, если сумма вычетов превысила сумму начисленного налога
    • Как восстановить НДС
    • Безопасная доля вычетов НДС
    • ВЭД Экспорт (НДС)
    • ВЭД Импорт (НДС)
    • Как начислять и рассчитывать НДС
    • Кто платит НДС, агенты по НДС
    • Как учесть НДС и перечислить в бюджет
    • Декларация и отчетность по НДС
    • Пояснения в ИФНС (НДС)
  • Налог на прибыль
    • Организация налогового учета (Прибыль)
    • Определение налоговой базы по прибыли
    • Уплата прибыли в отдельных ситуациях
    • Амортизируемое имущество (прибыль)
    • Реализация (прибыль)
    • Резервы в налоговом учете
    • Налоговые агенты (прибыль)
    • Учет налога на прибыль
    • Перечисление в бюджет налога на прибыль
    • Отчетность по прибыли
  • Налог на имущество
    • Плательщики налога на имущество
    • Расчет налога на имущество
    • Уплата налога на имущество
    • Учет налога на имущество
    • Перечисление налога на имущество
    • Отчетность по налогу на имущество
  • УСН
    • Плательщики УСН
    • Организация учета при УСН
    • Переход с других режимов на УСН
    • Переход на другие режимы с УСН
    • Расчет налога УСН
    • Уплата УСН в отдельных ситуациях
    • ОС и НА при УСН
    • Аммортизация на УСН
    • Перечисление УСН
    • Отчетность на УСН
  • Акцизы
    • Кто платит акцизы
    • Уплата акциза
    • Входной акциз
    • Учет акциза
    • Перечисление Акциза в бюджет
    • Акциз отчетность
  • НДПИ
    • Плательщики НДПИ
    • Расчет НДПИ
    • Учет НДПИ
    • Отчетность НДПИ
    • Перечисление в бюджет НДПИ
  • НДФЛ и страховые взносы
    • НДФЛ (ФЛ)
    • НДФЛ (ИП)
    • Страховые взносы
    • Страхование от НС
  • Другие налоги и сборы
    • Налог на профессиональный доход
    • Патентная система
    • ЕСХН
    • Транспортный налог
    • Земельный налог
    • Водный налог
    • Загрязнение окружающей среды
    • Экологический сбор
    • Налог на игорный бизнес
    • Госпошлина
    • Торговый сбор
    • Утилизационный сбор
    • Курортный сбор
  • Организация налогового учета
  • Расчет налога
  • Проверки
    • Проверка бенефициаров
    • Права и обязанности при налоговых проверках
    • Камеральные проверки
    • Выездные проверки
    • Налоговый мониторинг
    • Проверка сделок (Вне НП)
    • Проверка взаимосвязанных лиц
    • Проверки внебюджетных фондов
  • Торговля
    • Правовые основы деятельности торговля
    • Приобретение товаров
    • Продажа товаров
    • Возврат товаров
    • Скидки, премии, бонусы, подарки
    • Расходы связанные с продажей и обслуживанием товаров
    • Расчеты по претензиям
    • Применение ККТ
    • Трудовые отношения в торговле
  • Строительство
    • Капитальное строительство
    • Учет у инвестора
    • Учет у застройщика
    • Учет у технического заказчика
    • Учет у подрядчика
    • Незавершенное строительство
    • Земельные участки под строительство
    • Кадровые вопросы
  • ВЭД
    • Валютные операции
    • Постановка контракта на учет в банке
    • Импорт налоги
    • Импорт бухучет
    • Экспорт документальное оформление
    • Экспорт налоги
    • Экспорт бухучет
    • Таможенное оформление
  • Оборот алкоголя
  • Учет на производстве
    • Учет на молочном производстве
    • Учет на мебельном производстве
    • Учет на швейном производстве
    • Учет на хлебопекарне
  • Бухгалтерская отчетность
    • Состав бухгалтерской отчетности
    • Порядок сдачи бухгалтерской отчетности
    • Внесение изменений в бухгалтерскую отчетность
  • Юр. лицо
    • Создание нового ООО
    • Органы управления в ООО
    • Постановка на учет ООО
    • Внесение изменений в учр. документы и в ЕГРЮЛ
    • Крупные сделки и сделки с заинтересованностью
  • ИП
  • Договора, контрагенты, клиенты
    • Выбор и проверка контрагента
    • Работа с поставщиками и подрядчиками
    • Работа с клиентами
    • Согласование условий договора
    • Исполнение и прекращение обязательства
  • Налоговая
  • Отчетность
  • Первичка
  • Правовая база
    • Кодексы РФ
    • Федеральные законы и Законы
    • Разъясняющие письма
    • Документы ФНС
    • Вопрос-ответ официально
    • Судебное урегулирование налоговых споров
    • Новости

Вопрос: Организация (УСН с объектом «доходы минус расходы») возмещает работнику проценты по кредиту на приобретение квартиры. Возникает ли обязанность исчислить НДФЛ? Вправе ли организация включить в расходы в целях исчисления налога по УСН суммы возмещаемых процентов?

Ответ: Суммы выплат работникам организации на возмещение затрат на уплату процентов по кредитам на приобретение жилья не подлежат обложению НДФЛ в случае их учета в расходах по УСН. В расходах по УСН они могут учитываться в размере, установленном п. 24.1 ч. 2 ст. 255 НК РФ.

Читать еще:  РЖД коллективно договорились. Монополия с профсоюзами решили, как поддерживать и стимулировать работников

Обоснование: Не подлежат обложению НДФЛ суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат на уплату процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения, включаемые в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций (п. 40 ст. 217 НК РФ).
Расходы на возмещение затрат работников на уплату процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения относятся к расходам на оплату труда. Указанные расходы для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 3 процентов суммы расходов на оплату труда (п. 24.1 ч. 2 ст. 255 НК РФ).
Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении налоговой базы вправе учитывать расходы на оплату труда (пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Расходы на оплату труда учитываются применительно к порядку, установленному ст. 255 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
Расходы в виде сумм компенсаций работникам организации расходов на оплату процентов по кредитам на приобретение жилья могут учитываться при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в размере, установленном п. 24.1 ч. 2 ст. 255 НК РФ (Письмо Минфина России от 11.04.2011 N 03-11-06/2/50).
Согласно множественным разъяснениям Минфина России (например, Письмо от 04.03.2016 N 03-04-05/12746 и др.) к суммам, выплачиваемым работнику на возмещение затрат на уплату процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения, организацией, применяющей УСН с объектом налогообложения в виде доходов, п. 40 ст. 217 НК РФ не применяется и указанные суммы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
По вопросу исчисления НДФЛ налоговыми агентами, применяющими УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», с указанных сумм Минфин России разъяснений не дал, в том числе в Письме от 11.04.2011 N 03-11-06/2/50.
По мнению автора, положения п. 40 ст. 217 НК РФ содержат лишь ограничения по сумме дохода, освобождаемого от НДФЛ, а не в применении режима налогообложения работодателя.
В Постановлении Президиума ВАС РФ от 26.04.2005 N 14324/04 указано, что применение тех или иных норм НК РФ нельзя ставить в зависимость от режима налогообложения, который применяет организация, поскольку это нарушает принцип всеобщности и равенства налогообложения.
Обложению НДФЛ подлежат лишь суммы выплат на возмещение затрат на уплату процентов по кредитам на приобретение жилого помещения, превышающие лимит, установленный п. 24.1 ч. 2 ст. 255 НК РФ.
Обращаем внимание, что данная позиция может привести к судебным спорам. Рекомендуем обратиться за разъяснениями в налоговый орган.

И.В. Просеков
Советник государственной
гражданской службы РФ
2 класса
28.09.2019

Возмещение процентов по ипотеке работодателем на усн

Порядок оформления компенсации 13 процентов по ипотеке

Компенсация процентной ставки по ипотечному кредиту выплачивается частями или же полностью единоразово (Федеральный закон от 02.12.1990 N 395-1 (ред. от 23.05.2021) «О банках и банковской деятельности», Федеральный закон от 16.07.1998 N 102-ФЗ (ред. от 31.12.2021) «Об ипотеке (залоге недвижимости)»). Это зависит от накопленных денег на счету налогоплательщика за календарный год по факту перечисления подоходного налога. Например, на протяжении года ваш работодатель отчислял из зарплаты 13%, в итоге вышла сумма в 50 тыс. рублей. Вы приобрели квартиру по ипотеке стоимостью в 2 млн рублей. Предельная сумма возмещения, рассчитанная должным образом по правовым нормам, составляет 390 тыс. В текущем году вы сможете вернуть лишь 50, так как столько имеется на счету, а в последующие отчетные отрезки времени вправе возвращать остаток до полного его исчерпания.

Сидоров купил усадьбу в 2021 году за 3 млн рублей. Социальная ипотека оформлена на 20 лет по тарифу 12%. За первый месяц он уплатит 12 500 в счет ликвидации ключевой задолженности и 30 тыс. рублей по тарифам. Исходя из этого, в текущем месяце он обладает основаниями назначения выплаты на 3900 – 13% от 30 000.

Порядок оформления компенсации процентов по ипотеке сотруднику

  • Возмещать проценты можно по ипотеке, взятой у любого кредитора: банк, частная фирма, ИП. Никаких требований к кредитору не предъявляется.
  • Возмещать проценты можно по ипотеке, оформленной на получение недвижимости, находящейся в общей долевой собственности. Однако сотрудник должен направить в бухгалтерию документы, оформленные именно на его.
  • Выплачивать компенсацию можно сотруднику, который находится в длительном отпуске.
  • Возмещать проценты, которые были выплачены до устройства на работу или после увольнения, рискованно. В такой ситуации могут возникнуть проблемы с контролирующими органами.

Компенсация процентов – процедура, все нюансы которой не регламентированы нормативными актами. Порядок возмещения определяет сам работодатель. Однако он должен учитывать, что рискованные схемы спровоцируют вопросы со стороны представителей налогового органа.

Возмещение процентов по ипотеке работодателем на усн

Работников, которые получают возмещение процентов по ипотеке в организации может быть несколько. Если при этом суммы компенсаций превышают 3-процентный порог по отношению к РОТ, то встает вопрос: каким образом распределяется между данными работниками НДФЛ?

Первое, что следует здесь отметить, что компенсация процентов относится к расходам на оплату труда лишь в том случае, если работник выплачивает кредит на приобретение или строительство жилого помещения. В спорных случаях поможет формулировка Жилищного кодекса. Там указаны следующие признаки жилого помещения:

Возмещение работодателем расходов по уплате сотрудником процентов по ипотеке

Необходимо обратить внимание, что применить льготный порядок организация может только в случае, если кредит взят именно на приобретение жилья, т.е. если, например, работником взят кредит на потребительские цели, а за его счет приобретено жилье, то проценты по потребительскому кредиту не могут быть компенсированы с использованием льготы, предусмотренной п. 40 ст. 217 НК РФ.

Необходимым условием для признания расходов по возмещению работнику затрат по уплате процентов по займам на приобретение жилого помещения для целей налогообложения прибыли является документальное подтверждение расходов работника по уплате процентов и расходов организации по возмещению данных затрат.

Как вернуть 13% с ипотеки? Возмещение процентов по ипотеке

К сожалению, далеко не все люди, которые приобрели жилое помещение по этой схеме, знают о том, что могут вернуть 13% с ипотеки. О том, как вернуть положенные проценты, какие условия возврата средств существуют и какие есть ограничения, мы расскажем в этой статье.

  • паспорт гражданина РФ или иностранного гражданина,
  • справка по форме 2-НДФЛ (выдается по месту работы),
  • декларация 3-НДФЛ (заполняется самостоятельно заявителем),
  • документы, подтверждающие фактически понесенные расходы (см. Как заполнить декларацию (ндфл3) при покупке квартиры?): договор, акт приема-передачи жилого помещения, чеки, платежные поручения, квитанции и т. п.

Образец заявления работодателю на возврат процентов по ипотеке

Подано заявление на возврат НДФЛ? Проценты по ипотеке будут возвращены после основного имущественного вычета в указанные ранее сроки. Текст заявления на возврат денег выглядит приблизительно так: «Я, (данные о заявителе), прошу предоставить мне налоговый вычет на проценты по ипотеке по договору (номер договора) за имущество (данные о квартире).

Иными словами, человек может потребовать часть денег за ипотеку (и за уплаченные проценты в том числе) от государства. Кто имеет право Важно отметить, что не у всех есть изучаемое право. Возврат НДФЛ по процентам по ипотеке оформляется только некоторым жителям России.

Налоговый возврат при покупке квартиры в ипотеку

Кредитодержатель может получить 13% возмещения. Для этого ему необходимо собрать пакет документации и предоставить её в соответствующие органы, которые занимаются данными выплатами. Кроме этого возврат процентов по ипотечному кредиту в 2021 году могут получить только те заёмщики, которые получают официальные доходы, а не в конверте.

  1. Граждане, которые получают его впервые. Ведь воспользоваться этим правом можно только один раз в жизни.
  2. Граждане, которые получают официальную зарплату. Если человек оформлен на нескольких работах, тогда он имеет право получить возврат на общую сумму заработка.
  3. Оформить возврат можно не только, предоставляя доходы с постоянного официального места работы, но и, например, с оплаты за аренду недвижимости, если она также оформлена официальным договором.
  4. Иностранцы, являющиеся резидентами РФ, то есть живут и работают на территории России более 183 дней за год.

Налоговый вычет по процентам по ипотеке

Вычет (или возврат НДФЛ) – это льгота, дающая возможность сэкономить на ипотечном кредите. Покупая недвижимость, человек может вернуть уплаченный 13%-й подоходный налог. Предельно-максимальная сумма равна 2 000 000 руб. Если объект недвижимости стоит больше, то государство может вернуть лишь 2021 000 х 0,13 = 260 000 рублей. А лица, которые не набрали этой суммы, могут дополучить ее с другого недвижимого имущества (читайте подробнее в статье «Налоговый вычет при покупке квартиры»).

Данный пример подойдет для случаев единичного владения жильем. Если же собственников объекта недвижимого имущества несколько или это долевое участие, то компенсация будет распределяться между владельцами пропорционально доли каждого владельца. Причитающаяся сумма перечисляется на счет в банке, а затем средства направляются на погашение задолженности по ипотеке. На руки они не выдаются. Платежная документация должна выписываться на лицо, оформляющее возврат НДФЛ.

Проценты по ипотеке для своего работника

Надо отметить, что на основании данных правил снизить налоговое бремя смогут не только плательщики налога на прибыль, но также и «упрощенцы», выбравшие в качестве объекта обложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». Объясняется это просто: данная категория налогоплательщиков учитывает расходы на оплату труда, коими и является компенсация за «жилищный» кредит, так же, как и «общережимник» (п. 2 ст. 346.16 НК).

Помимо «льготного» налогообложения прибыли законодатели стимулируют работодателей на оказание помощи сотрудникам и иными способами. Согласно подпункту 13 пункта 1 статьи 9 Закона от 24 июля 2021 г. (далее – Закон ) суммы, которые фирма или ИП выплачивает своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам или кредитам на приобретение и строительство жилья, не облагаются взносами во внебюджетные фонды. Кстати, от уплаты взносов такого рода выплаты освобождаются целиком, без каких-либо ограничений.

Компенсируем «ипотечные» проценты работнику

Теперь разберемся с налогом на доходы физических лиц, в отношении которого, увы, все не столь однозначно. Организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик — физическое лицо получил доходы, обязаны исчислить, удержать и уплатить НДФЛ в бюджет. Таково общее правило, установленное п. 1 ст. 226 НК РФ. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (п. 1 ст. 210 НК РФ). Доходом для целей главы 23 НК РФ признается экономичес­кая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможнос­ти ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить (ст. 41 НК РФ).

Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), перечислены в ст. 217 НК РФ. Так, в их число входят суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения, включаемые в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций (п. 40 ст. 217 НК РФ).

Возврат процентов по ипотеке у работодателя необходимый пакет документации

Существует много нюансов, связанных с налоговым возмещением при погашении кредита раньше срока и при долевой собственности на квартиру. Вот почему совсем не лишним будет предварительно изучить соответствующий закон или обратиться к специалисту за консультацией – это поможет вам избежать многих досадных ошибок.

Заемщики, с зарплаты которых удерживаются 13% подоходного налога, могут подать заявление в налоговую службу на компенсирование как самой ипотеки, так и процентов по ней. Компенсация по ипотеке молодой семье Компенсация по ипотеке молодой семье осуществляется по несколько иным условиям. Суть данной программы в том, что государство берет на себя часть процентной ставки по ипотечному займу.

Получение налогового вычета при покупке квартиры в ипотеку

Если Вы еще не исчерпали основной вычет, то Вы можете сразу не заявлять вычет по ипотечным процентам (чтобы не подавать в налоговый орган дополнительные документы). Как только основной вычет у Вас будет исчерпан, Вы сможете добавить в декларацию информацию о вычете по кредитным процентам (и приложить соответствующие документы).

Часто складывается ситуация, когда основной вычет уже исчерпан, а сумма, выплачиваемых процентов по ипотеке довольно небольшая. В этом случае Вы можете не подавать документы в налоговый орган каждый календарный год (чтобы сэкономить время), а подавать раз в несколько лет, включив в декларацию все уплаченные за эти годы проценты.

Возмещение сотрудникам процентов по ипотечным кредитам

Работодатель может помощь сотрудникам, возмещая их затраты на уплату процентов по займам и кредитам на покупку и строительство жилья. Следует иметь в виду, что такое возмещение является именно правом, а не обязанностью работодателя.

Прежде всего стоит разобраться, что же законодатели подразумевают под жильем. Для этого нужно обратиться к Жилищному кодексу. Так, жилым признается изолированное помещение в виде недвижимого имущества. Оно должно быть пригодно для постоянного проживания, то есть отвечать установленным санитарным и техническим правилам и нормам и иным требованиям законодательства. К жилым помещениям, в частности, от-носятся жилой дом или его часть, квартира (ее часть), комната. Основания – пункт 2 статьи 15, статья 16 Жилищного кодекса.

Подводные камни «жилищных» льгот

Как таковых ограничений немного.
Во-первых, льготируются компенсации, выплачиваемые исключительно своим работникам, и при условии, что кредит оформлен на них, а не на их супругов или родственников. Впрочем, кредит может быть оформлен одновременно и на работника, и на его родственника или супруга (то есть они выступают созаемщиками)Письмо Минфина от 02.06.2010 № 03-04-06/6-108.

Во-вторых, кредит обязательно должен быть целевым, жилищным — на этот счет есть разъяснения и налоговиков, и Минздравсоцразвития, и ФССПисьма УФНС по г. Москве от 21.04.2009 № 16-15/038714; Минздравсоцразвития от 13.08.2010 № 2640-19; приложение к Письму ФСС от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985. То есть в договоре кредита должна быть указана обязанность получателя средств направить их на приобретение или строительство жилого помещения.

Кстати, жилье может принадлежать работнику и не на 100%. Иными словами, если он купил его в совместную (например, с супругой) или долевую (например, с детьми) собственность, то на льготный статус компенсаций это никак не влияет. На этот счет есть даже разъяснение МинфинаПисьма Минфина от 25.09.2009 № 03-03-06/1/615, от 02.06.

Компенсируемые работнику проценты уже должны быть уплачены. Ведь НК РФ и Закон о взносах говорят о возмещении. И если выяснится, что на момент выплаты компенсации работник еще не понес расходов по уплате процентов, то у контролеров будет лишний повод доначислить вам налоги и страховые взносы в придачу.

Кто не имеет права получать имущественный вычет

Не все вправе претендовать на компенсацию. Преференция не предоставляется:

  • трудящимся без трудового соглашения и не перечисляющим НДФЛ;
  • предпринимателям, осуществляющим коммерческую деятельность и применяющим при этом упрощенную систему налогообложения;
  • гражданам, самостоятельно не платившим за жилье;
  • лицам, ранее получившим выплаты.

Нарваться на отказ в инспекции возможно при предоставлении искаженной информации или неполного перечня документации.

Физлица, работающие у спецрежимников, поставлены в невыгодные условия по НДФЛ

Правом на освобождение от НДФЛ сумм возмещения обладают не все физические лица, а только те, чьи работодатели применяют общий режим налогообложения. Ведь суммы возмещения не облагаются НДФЛ, если включаются в расходы по налогу на прибыль (п. 40 ст. 217 НК РФ). Организации, применяющие УСН или уплачивающие ЕНВД, освобождены от уплаты налога на прибыль (п. 2 ст. 346.11 и п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Соответственно суммы возмещения, которые выплачивают своим работникам «упрощенцы» и «вмененщики», облагаются НДФЛ (письмо Минфина России от 07.10.10 № 03-04-06/6-246).

О, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы минус расходы, могут признать затраты на оплату труда, указанные в статье 255 НК РФ (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Следовательно, расходы на выплату возмещения работникам они могут учесть при расчете единого налога на основании пункта 24.1 статьи 255 НК РФ в размере, не превышающем 3% от суммы расходов на оплату труда (письмо Минфина России от 11.04.11 № 03-11-06/2/50).

Однако это вовсе не означает, что эти суммы возмещения не облагаются НДФЛ. В пункте 40 статьи 217 НК РФ речь идет о расходах, которые учитываются при расчете налога на прибыль. Поэтому организация-«упрощенец» должна удержать НДФЛ с суммы возмещения.

Для тех организаций, которые занимают иную позицию, отстоять свою точку зрения поможет постановление Президиума ВАС РФ от 26.04.05 № 1432/04 . В нем говорится, что применение тех или норм НК РФ нельзя ставить в зависимость от режима налогообложения, который применяет организация. Поскольку это нарушает принцип всеобщности и равенства налогообложения. Получается, что физические лица, которые работают в организациях, применяющих специальные налоговые режимы, ущемлены в своих правах по сравнению с физлицами, работающими в организациях с общей системой налогообложения.

По мнению Президиума ВАС РФ, статья 217 НК РФ содержит перечень доходов, которые не облагаются НДФЛ, а не перечень организаций-работодателей, которые могут применять льготы по НДФЛ. Следовательно, опираясь на мнение судей, организация может признать положение пункта 40 статьи 217 НК РФ частично не действующим в части упоминания налога на прибыль

Как отражаются «ипотечные» возмещения работникам в бухгалтерском учете?

Для примера приведем схему отражения в бухучете компенсации работнику процентов по ипотечному кредиту в организации на общей системе налогообложения.

Предположим, размер компенсации работнику Иванову составил периоде 50000 рублей. При этом общий РОТ за тот же период примет для простоты равным 1000000 рублей.

50000 рублей, выплаченные работнику, отражаются:

  • дебет счет 91 (субсчет 91-2 «Прочие расходы»);
  • кредит счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Проводка делается на основании ПБУ 10/99.

При этом в бухгалтерском учет этот расход должен быть признан в полной мере. А вот с налоговым учетом ситуация сложнее. 3% от 1 млн – 30000 рублей. Соответственно, налогооблагаемая база по налогу на прибыль может быть уменьшена лишь на 30000 рублей. Отсюда в налоговом учете возникает разница, которая называется постоянным налоговым обязательством. Эта разница должна быть отражена на дебетовом счете 99 «Прибыли и убытки» и по кредитовому 68 «Расчеты по налогам и сборам».

С суммы, превышающей 3% РОТ удерживают НДФЛ в размере

(50000 – 30000) × 13% = 2600 рублей

Соответственно, работнику «на руки» выплачивается

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector