Piteryust.ru

Юридическая консультация онлайн
1 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Статья 419 НК РФ. Плательщики страховых взносов (действующая редакция)

Новая глава НК РФ с 2017 года «Страховые взносы»

С 1 января 2017 года Налоговый кодекс дополнен новой главой 34 «Страховые взносы». Что предусмотрено в этой главе – читайте в данном обзоре. Также вы можете скачать новую главу в составе НК РФ, в редакции, действующей с 1 января 2017 года.

Новая глава про страховые взносы

С 1 января 2017 года Налоговый кодекс РФ пополнится новой главой 34 «Страховые взносы». В эту главу входят статьи 419-432, регулирующие правила начисления и уплаты страховых взносов. Одновременно с этим основные принципы, касающиеся налогов, с 2017 года станут распространятся и на страховые взносы. Это предусмотрено Федеральным законом от 03.07.16 № 243-ФЗ.

Новые статьи главы 34 «Страховые взносы»

Статьи новой главы НК РФ будут регулировать вопросы начисления, уплаты и контроля за страховыми взносами с 2017 года. Перечислим этим статьи:

  • Статья 419. Плательщики страховых взносов;
  • Статья 420. Объект обложения страховыми взносами;
  • Статьи 421. База для исчисления страховых взносов для плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам;
  • Статья 422. Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами;
  • Статья 423. Расчетный период. Отчетный период;
  • Статья 424. Определение даты осуществления выплат и иных вознаграждений;
  • Статья 425. Тарифы страховых взносов;
  • Статья 426. Тарифы страховых взносов в 2017 – 2018 годах;
  • Статья 427. Пониженные тарифы страховых взносов;
  • Статья 428. Дополнительные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков;
  • Статья 429. Тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также отдельных категорий работников организаций угольной промышленности;
  • Статья 430. Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам;
  • Статья 431. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, и порядок возмещения суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  • Статья 432. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

Новая глава НК РФ «Страховые взносы» применяется с 1 января 2017 года. Скачать главу «Страховые взносы» в составе части 2 Налогового кодекса, в редакции, действующей с 1 января 2017 года в формате word.

Статья 419 Налогового Кодекса РФ

Плательщики страховых взносов. Что за Статья 419 Налогового Кодекса РФ вы узнаете на этой странице в пояснениях и комментариях юристов. Комментировать

Комментарии
и пояснения юристов

  • Консультация на сайте
  • Консультация по телефону
  • Закрыть

Две категории плательщиков страховых взносов

Предусмотрены две большие категории плательщиков страховых взносов:

1. Плательщики, производящие выплаты и другие вознаграждения физическим лицам.

Здесь выделяются организации, ИП, а также физические лица, не являющиеся ИП.

Согласно п. 7.2 ст. 83 НК РФ — постановка на учёт (снятие с учёта) физического лица в качестве плательщика страховых взносов, признаваемого таковым в соответствии со ст. 419 НК РФ, осуществляется налоговым органом по месту его жительства (месту пребывания — при отсутствии у физлица места жительства на территории РФ) на основании заявления данного физического лица о постановке на учёт (снятии с учёта) в качестве плательщика страховых взносов, представляемого в любой налоговый орган по своему выбору.

Согласно разъяснению Минфина России (см. письмо от 01.07.2016 № 03-02-08/38619), до 01.01.2017 постановка на учёт в налоговых органах физических лиц, не относящихся к ИП, осуществляется налоговым органом по месту жительства физлица на основе информации, предоставляемой органами, указанными в п.п. 1 — 6 ст. 85 НК РФ, или на основании заявления физического лица. Данное заявление в соответствии с действующим порядком представляется в налоговые органы по месту жительства физического лица.

С 01.01.2017 заявление физического лица, не являющегося ИП, о постановке на учёт в налоговом органе по месту жительства (месту пребывания — при отсутствии у физлица места жительства на территории РФ) может быть подано в любой налоговый орган.

2. Плательщики, не производящие выплаты и другие вознаграждения физическим лицам. Эту категорию составляют лица, занимающиеся частной практикой.

Налоговое администрирование (ч. 1 НК РФ): изменения 2020 — 2021

ФНС держит курс на совершенствование налогового администрирования и это прослеживается не только в появлении большого количества онлайн-сервисов, но и в изменениях главного фискального документа страны.

В конце 2020 года в часть 1 НК РФ было внесено немало корректировок, в т.ч. вступающих в силу в 2021 году. Давайте разберемся в законодательном «квесте».

Новеллы — 2020

Отчетности по КИК: штрафы

Налогоплательщик — контролирующее лицо подтверждает размер прибыли (убытка) контролируемой им иностранной компании (КИК) путем представления в налоговый орган годовой финансовой отчетности КИК, аудиторского заключения (обязательный или добровольный аудит финотчетности). Причем данные документы организациями представляются вместе с декларацией по налогу на прибыль, а физлицами — вместе с уведомлением о КИК.

С 09 декабря 2020 года за непредставление налоговому органу вышеуказанных документов либо представление заведомо недостоверных сведений грозит налогоплательщику — контролирующему лицу штрафом в размере 500 000 руб. (п.1.1 ст.126 НК РФ). Сейчас наказание — 100 000 руб., т.е. штрафные санкции увеличили в 5 раз.

Кроме того, с 09.12.2020 года за непредставление документов, необходимых для подтверждения соблюдения условий для освобождения прибыли КИК от налогообложения или документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) КИК в течение 1 месяца с даты получения требования от налогового органа — штраф с контролирующего лица составит 1 000 000 руб. (новый п.1.1-1 ст. 126 НК РФ).

Изменения в ст.126 НК РФ внесены Федеральным законом от 09.11.2020 года № 368-ФЗ (далее — Закон № 368-ФЗ).

Электронная доверенность

В прежней редакции ст.29 НК РФ не было упоминания о доверенности физлица со статусом индивидуального предпринимателя (ИП). Это исправлено. Для налогоплательщиков — ИП и физлиц установлены единые правила оформления «налоговых» доверенностей.

С 23 декабря 2020 года представлять интересы ИП и физических лиц без предпринимательского статуса в налоговых органах можно не только на основании бумажной доверенности, удостоверенной нотариусом. Для этих целей подойдет электронная доверенность, подписанная электронной цифровой подписью (ЭЦП) доверителя, то есть похода к нотариусу можно миновать.

Хочется отметить, что обновленная редакция п. 3 ст. 29 НК РФ порадовал не только физлиц, но и организации, поскольку в ней нет новелл, которые касаются именно компаний, а они активно обсуждались законодателями. Предполагалось ввести обязательное нотариальное заверение доверенности, выданной юридическим лицом, т.е. печати организации и подписи ее руководителя было бы недостаточно. Так что, компании могут облегченно вздохнуть и оформлять бумажные доверенности как обычно, без привлечения нотариуса.

Изменения в ст.29 НК РФ внесены Федеральным законом от 23.11.2020 года № 374-ФЗ (далее — Закон № 374-ФЗ).

Задолженность по налогам и пеням

С 23 декабря 2020 года начнет действовать обновленный п.1 ст. 70 НК РФ, который посвящен тонкостям направления требований об уплате задолженности по налогам, сборам и взносам.

Требования физлицам. Как и ранее, в общих случаях требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки. Новшество в том, что независимо от ИП-статуса физического лица требование направляется, если сумма недоимки достигла 3 000 руб. Ранее для «обычных» физлиц была установлена пониженная планка — если недоимка, пени и штрафы по ней превышали 500 руб.

Срок направления требования об уплате задолженности по пеням. Появился новый абзац в ст. 70 НК РФ, который гласит, что требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, направляется налогоплательщику не позднее 1 года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 руб.

Как известно, начисление пеней осуществляется по день фактического погашения суммы недоимки. При этом не редкость, когда сумма пени в требовании гораздо меньше той, которая будет на дату фактического погашения долга по налогу, а налогоплательщик перечисляет в бюджет только суммы, указанные в требовании. В такой ситуации инспекция может направить требование на «зависшую» сумму пени (с даты требования по день фактической уплаты налога). Отдельного срока для направления требования об уплате задолженности по пеням, когда задолженность по налогу уже уплачена, НК РФ не содержал и зачастую приходилось руководствоваться общими положениями п. 5 ст. 75 НК РФ, разъяснениями Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 (п.51), письмом ФНС от 22.08.2014 № СА-4-7/16692, с учетом которых требование должно направляется не позднее 3 месяцев с момента уплаты всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями — с момента уплаты последней ее части), если ее размер менее 500 руб., а с учетом более новой редакции п.1 ст. 70 НК РФ — менее 3 000 руб.

Так что, очень хорошо, что с 23.12.2020 года нет необходимости определять срок направления требования по задолженности по пеням, притягивая старые, но действующие разъяснения ВАС РФ, анализируя многочисленные редакции п. 1 ст. 70 НК РФ.

Таким образом, с учетом нового абзаца в п.1 ст. 70 НК РФ, требование на уплату долга по пени с 23.12.2020 года должно быть направлено налоговым органом в течение 1 года с даты уплаты недоимки (например, при сумме долга менее 3000 руб.) либо в течение года с даты, когда размер пени превысил 3000 руб.

Сравнительный анализ главы 34 НК РФ и Федерального закона N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»

С 1 января 2017 года функции администрирования страховых взносов переданы от ПФР и ФСС РФ налоговым органам. В связи с этим нормы о страховых взносах включены в НК РФ (как в часть вторую, так и в часть первую), а регулировавший ранее уплату страховых взносов Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ утратит силу. Что будет нового и что останется прежним при уплате страховых взносов, рассмотрено в Сравнительном анализе главы 34 НК РФ и Федерального закона N 212-ФЗ.

Ранее действовавший НПА

Новый НПА

Примечание эксперта

Администрирование страховых взносов

Основное изменение, вступающее в силу с 01.01.2017, заключается в том, что функции администрирования страховых взносов переданы от ПФР и ФСС РФ налоговым органам.

В связи с этим нормы о страховых взносах включены в НК РФ (как в часть вторую, так и в часть первую).

Тем самым создана универсальная система нормативного правового регулирования правил исчисления, уплаты и администрирования налогов, сборов и страховых взносов.

Ранее, до 01.01.2017, НК РФ и Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ не имели унифицированного подхода к принципам взимания налогов и страховых взносов.

Например, и НК РФ, и Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ содержали свой собственный понятийный аппарат, и нормы одного закона не могли по аналогии быть применены при толковании другого закона.

В целом, можно утверждать, что изменение позволит снизить административную нагрузку на плательщиков, позволит более объективно определить общую налоговую нагрузку на бизнес при принятии решений в области налоговой политики.

Снижение административной нагрузки на хозяйствующие субъекты будет достигнуто за счет сокращения количества государственных органов, осуществляющих контрольные мероприятия, качества проверок (вместо ПФР+ФСС РФ+ФНС в России остаются только налоговые органы), а также оптимизации количества представляемой в контролирующие органы отчетности.

Установление правил администрирования страховых взносов в НК РФ позволит реализовать применение мер государственного принуждения (штрафы, взыскание недоимки) государственным органом в соответствии с конституционными принципами.

Так, например, ранее Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ не закреплял основополагающий принцип, согласно которому все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о страховых взносах толкуются в пользу плательщика страховых взносов.

НК РФ установлен обязательный досудебный порядок урегулирования налоговых споров, который выработан с учетом многолетней практики по рассмотрению споров.

Данный порядок распространен на страховые взносы, что позволит быстро и эффективно разрешать разногласия в отношении страховых взносов, не прибегая к судебной процедуре, что также поможет плательщику избежать затрат.

Еще одним благоприятным последствием передачи функций администрирования страховых взносов налоговым органам является то, что проверки исчисления страховых взносов и соответствующие доначисления будут осуществляться в рамках одного контрольного мероприятия, а не нескольких проверок.

Плательщики страховых взносов

Данное изменение призвано исключить сомнения в толковании такого понятия, как лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Ранее существовала судебная практика, согласно которой в силу положений статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ арбитражные управляющие в целях обязательного пенсионного страхования как лица, занимающиеся частной практикой, приравниваются к индивидуальным предпринимателям. Следовательно, индивидуальные предприниматели и арбитражные управляющие относятся к одной категории страхователей (см., например, Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 04.04.2016 N Ф07-1264/2016 по делу N А56-33700/2015).

Оценщики, медиаторы и патентные поверенные впервые станут плательщиками страховых взносов.

Перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, приведенный в статье 422 НК РФ, в нескольких местах отличается от того перечня, что был закреплен в статье 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ.

В частности, в новом перечне не упомянуты взносы работодателя, уплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации о дополнительном социальном обеспечении отдельных категорий работников.

Согласно подпункту «в» пункта 3 части 1 статьи 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ не подлежали обложению «страховыми взносами суммы единовременной материальной помощи, оказываемой организацией работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения)), но не более 50000 рублей на каждого ребенка».

В Письме ФСС РФ от 14.04.2015 N 02-09-11/06-5250 разъяснялось, что поскольку в данном подпункте работники-опекуны поименованы в числе лиц, которым может быть оказана единовременная материальная помощь, то размер и период выплаты такой материальной помощи для неначисления на нее страховых взносов применяется и в отношении выплат работникам, оформившим опеку над несовершеннолетними детьми.

Теперь данный подход закреплен законодательно.

Изменения будут иметь место в ситуациях создания организации в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря.

При создании организации в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря, первым расчетным периодом для нее является период времени со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания.

Если организация была создана в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря текущего календарного года, и ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, следующего за годом создания, расчетным периодом для нее является период времени со дня создания до дня ликвидации (реорганизации) данной организации.

В новом перечне отсутствуют сельскохозяйственные товаропроизводители, отвечающие критериям, указанным в статье 346.2 НК РФ, организации народных художественных промыслов и семейные (родовых) общины коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования, организации и индивидуальные предприниматели, применяющие единый сельскохозяйственный налог, плательщики страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, плательщики страховых взносов — российские организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие производство, выпуск в свет (в эфир) и (или) издание средств массовой информации, а также организации, оказывающие инжиниринговые услуги.

Для всех данных плательщиков теперь специальных тарифов страховых взносов не будет.

Как в Федеральном законе от 24.07.2009 N 212-ФЗ, так и НК РФ, установлено правило, по которому если плательщики страховых взносов начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, то размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется ими пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Изменился порядок определения данного момента — он более не связан с датой получения соответствующих полномочий, а привязан к дате постановке на учет в налоговом органе.

Ранее действовало правило о представлении отчетности в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации на бумажном носителе не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, а в форме электронного документа — не позднее 20-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом; в территориальный орган Фонда социального страхования Российской Федерации на бумажном носителе не позднее 20-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, а в форме электронного документа не позднее 25-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом.

Начиная с отчетности за первый отчетный период 2017 года, сроки представления отчетности будут иными.

Расчеты по страховым взносам в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, должны будут представляться не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом.

Зависимость от способа представления отчетности не установлена.

При этом добавлено уточнение, согласно которому если в представляемом расчете сведения о совокупной сумме страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, исчисленных плательщиком за расчетный (отчетный) период, не соответствуют указанной в данном расчете сумме исчисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по каждому застрахованному физическому лицу, такой расчет считается непредставленным, о чем плательщику не позднее дня, следующего за днем представления расчета, направляется соответствующее уведомление. В пятидневный срок со дня получения указанного в абзаце втором настоящего пункта уведомления плательщик страховых взносов обязан представить расчет, в котором устранено указанное несоответствие. В таком случае датой представления указанного расчета считается дата представления расчета, признанного первоначально непредставленным.

Отметим, что за 2016 год сроки и порядок представления отчетности не изменились.

Обязанность по уплате страховых взносов и представлению расчетов по страховым взносам теперь возложена на организации по месту нахождения любых расположенных на территории РФ обособленных подразделений, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц.

Здесь действует понятие обособленного подразделения, закрепленное статьей 11 НК РФ, — «любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места». Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.

Ранее действовало правило о представлении отчетности в соответствующий территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации до 1 марта календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Начиная с отчетности за 2017 год срок будет иной — до 30 января календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Отметим, что за 2016 год сроки и порядок представления отчетности не изменились.

Ранее Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ предусматривал следующие составы правонарушений:

  • непредставление расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам (статья 46);
  • неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов (статья 47);
  • отказ или непредставление в орган контроля за уплатой страховых взносов документов, необходимых для осуществления контроля за уплатой страховых взносов (статья 48);
  • несообщение банком сведений о счете плательщика страховых взносов (статья 49) ;
  • непредставление банком справок (выписок) по операциям и счетам в орган контроля за уплатой страховых взносов (статья 49.1);
  • нарушение банком срока исполнения поручения о перечислении страховых взносов, пеней и штрафов (статья 50);
  • неисполнение банком поручения органа контроля за уплатой страховых взносов о перечислении страховых взносов, пеней и штрафов (статья 51).
Читать еще:  Сроки предоставления документов по требованию налоговых органов

С 01.01.2017 все виды правонарушений в части страховых взносов объединены с аналогичными нарушениями применительно к исчислению и уплате налогов и сборов и содержатся в главах 16 и 18 НК РФ.

Данная консультация бесплатно предоставлена пользователю профессиональной справочной системы «Кодекс: Помощник бухгалтера» в рамках стандарта обслуживания.

Настоящий материал является ответом на частный запрос и может утратить свою актуальность в связи с изменением законодательства.

Не подлежащие обложению страховыми взносами суммы выплат

  • Выплаты волонтерам и добровольцам: какие суммы не подлежат обложению взносами по ст. 420 НК РФ
  • Необлагаемые выплаты по статье 422 НК РФ
  • Частные уроки и уборка помещений: когда взносы не уплачиваются
  • Как исполнить обязанность по уведомлению налоговиков, чтобы не платить взносы
  • Экономия на взносах для предпринимателя на упрощенке
  • Итоги

Не подлежащие обложению страховыми взносами суммы определены законодательством в виде не подлежащего расширенному толкованию списка. Какие статьи НК РФ позволяют не платить взносы с отдельных выплат и что для этого необходимо сделать, узнайте из статьи.

Выплаты волонтерам и добровольцам: какие суммы не подлежат обложению взносами по ст. 420 НК РФ

Случаи, когда объект обложения страховыми взносами не появляется, описаны в ч. 2 ст. 420 НК РФ (пп. 4–7). Не облагаются страховыми взносами выплаты:

  • производимые фирмами и ИП в пользу иностранцев и лиц без гражданства, работающих в находящихся за рубежом обособленных подразделениях российских компаний;
  • добровольцам в рамках исполнения договоров, заключаемых в соответствии со ст. 7.1 закона от 11.08.1995 № 135-ФЗ о благотворительной деятельности;
  • производимые оргкомитетом «Россия-2018» и FIFA (а также их дочерними компаниями) в пользу иностранных граждан, лиц без гражданства и волонтеров (в ситуациях, перечисленных в п. 7 ст. 420 НК РФ).

Часть льгот в скором времени может быть сокращена, если Госдума одобрит проект закона № 204728-7 (о корректировке ст. 420 НК РФ). Предлагается сократить список не облагаемых взносами сумм, исключив из него выплаты иностранным гражданам и лицам без гражданства по трудовым договорам и договорам ГПХ, заключаемым:

  • с дочерними организациями FIFA;
  • оргкомитетом «Россия-2018» или его дочерними компаниями.

Узнавайте своевременно о важных и полезных новостях из материалов и сообщений нашего сайта:

Какие еще выплаты не подлежат обложению страховыми взносами, рассмотрим далее.

Необлагаемые выплаты по статье 422 НК РФ

Не подлежащие обложению страховыми взносами суммы перечислены не только в ст. 420 НК РФ, но и в ст. 422. Это выплаты:

  • не в рамках трудовых отношений и договоров ГПХ (например, матпомощь родственникам умершего сотрудника и др.);
  • гражданам по контрактам, связанным с продажей или передачей имущества во временное пользование (по договорам аренды, передачей денег в долг и др.);
  • в виде предусмотренных федеральным и местным законодательством возмещений (по оплате спецодежды, обучению и т. д.)
  • иные указанные в ст. 422 НК РФ.

Отдельные виды выплат не облагаются страховыми взносами при выполнении определенных требований и только в течение ограниченных периодов времени — об этом расскажем в следующих разделах.

Как быть со взносами, если работник умер, узнайте здесь.

Частные уроки и уборка помещений: когда взносы не уплачиваются

Закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ дополнил п. 3 ст. 422 НК РФ подпунктом, в котором указаны не подлежащие обложению страховыми взносами выплаты.

Данная норма применяется только для выплат, которые получены физлицами в 2017–2018 годах и соответствуют нижеперечисленным условиям:

  • доход получен в результате расчета между физическими лицами (не ИП) за оказание услуг для личных нужд;
  • получатель дохода уведомил налоговиков (схема уведомления описана в п. 7.3 ст. 83 НК РФ);
  • физлицо выполнило работу самостоятельно (не привлекая наемную силу).

К перечню услуг для личных нужд отнесены:

  • уборка жилых помещений;
  • ведение домашнего хозяйства;
  • репетиторство;
  • присмотр за лицами, нуждающимися в постоянном постороннем уходе (детьми, пожилыми людьми, больными — по заключению медучреждения).

Данный перечень может расширяться, если региональные власти посчитают нужным включить в него дополнительные услуги подобного рода (для личных, домашних и иных нужд) и примут соответствующий закон.

Как региональное законодательство может влиять на налоговую нагрузку и возможность неприменения онлайн-касс, говорится в статьях:

Как исполнить обязанность по уведомлению налоговиков, чтобы не платить взносы

Для получения освобождения от уплаты страховых взносов выполняющее услуги физлицо (п. 7.3 ст. 83 НК РФ):

  • заполняет уведомление по форме, указанной в приложении № 1 к приказу ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-14/270@;

  • передает его налоговикам перед началом осуществления указанных видов услуг и после прекращения такой деятельности.

Уведомление подается в любую налоговую инспекцию — постановку физлица на учет налоговики осуществят по месту его жительства (месту пребывания в РФ).

В приложении № 3 к приказу № ММВ-7-14/270@ описан порядок заполнения уведомления. С его помощью физлицо сообщает налоговикам:

  • информацию о себе (Ф.И.О., ИНН, телефон, пол, реквизиты удостоверяющего личность документа и др.);
  • закодированный признак начала («1») или окончания («2») деятельности;
  • вид деятельности из предложенных вариантов.

Если физлицо оказывает иные услуги, вид которых предусмотрен региональными властями, дополнительно заполняется последний лист уведомления, в котором отражаются:

  • реквизиты закона и код региона, установившего услугу;
  • наименование услуги.

О полномочиях региональных властей в налоговом нормотворчестве расскажут материалы:

Экономия на взносах для предпринимателя на упрощенке

ИП на упрощенке, уплачивающий за себя обязательные пенсионные взносы, определяет свои расходы на уплату взносов по алгоритму (подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ):

если Д ≤ 300 000 руб. → ∑СВ = 12 × МРОТ × ТСВ.

если Д > 300 000 руб. → ∑СВ = 12 × МРОТ × ТСВ + 1% × (Д – 300 000 руб.),

Д — доход за расчетный период;

СВ — сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;

МРОТ — минимальный размер оплаты труда, установленный федеральным законом на начало года, за который уплачиваются страховые взносы;

ТСВ — тариф страховых взносов, установленный п. 2 ст. 425 НК РФ.

После исчисления суммы страховых взносов в ситуации, когда доход вышел за границу в 300 000 руб., необходимо проверить соблюдение условия:

Если ∑СВ > 8 × 12 × МРОТ × ТСВ → ∑СВ = 8 × 12 × МРОТ × ТСВ

Таким образом, сумма страховых взносов не может превышать произведения 8-кратного МРОТ (увеличенного в 12 раз) и тарифа страховых взносов.

  • доход ИП-упрощенец определяет по правилам ст. 346.15 НК РФ;
  • расходы по ст. 346.16 НК РФ не учитываются.

О нюансах расчета доходов упрощенца см. в статье «Порядок расчета налога по УСН “доходы” в 2016–2017 годах (6%)».

Данный расчетный алгоритм описан в письме Минфина России от 09.06.2017 № 03-15-05/36277.

Итоги

Налоговый кодекс предусматривает уплату страховых взносов со значительной части получаемых гражданами доходов. Не облагаются взносами выплаты, перечисленные в ст. 410 и 422 НК РФ. Это не связанные с исполнением трудовых обязанностей суммы, предусмотренные законодательством компенсации, оплата выполняемых физлицами услуг для личных нужд граждан и пр.

Юридическая компания Консультант

Юридическая компания Консультант помогает в урегулировании юридических вопросов организациям и физическим лицам Москвы и Московской области. Более 10 лет мы решаем возникшие проблемы наших клиентов в соответствии с законодательством. Делается это посредством консультации либо представление интересов в суде.

Нашу компанию представляют более 100 юристов. Имеющих огромный опыт работы. Благодаря накопленным знаниям и опыту, они могут справиться даже с самыми сложными делами. Чем заслужили уважение не только коллег, но и постоянных клиентов и партнеров компании. Профессионализм юристов подтверждают благодарные отзывы клиентов. Которым была оказана помощь в их судебных делах.

Нарушение гражданских прав человека нередкое событие. Попытка разобраться во всем самостоятельно, зачастую приводит к печальным последствиям. От ухудшения положения дела в судебном процессе, до полного поражения. Помимо финансовых потерь, это приводит и к сильному моральному давлению. Не допустить это и иметь высокие шансы на положительный результат в суде, можно обратившись за помощью к профессионалам. Наша компания гарантирует Вам поддержку и грамотную помощь.

Как мы сможем Вам помочь?

Провести бесплатную консультацию на личном приёме у нас в офисе,
по телефону горячей линии 8 (800) 201-48-16, в онлайн чате или по WhatsApp и Telegram

В ходе консультации будет проанализирована Ваша ситуация с точки зрения
законодательства Российской Федерации с последними изменениями на сегодняшний день.

После чего наш специалист сможет определить все возможные пути решения Вашей ситуации
выявить все возможные подводные камни и подскажет как их избежать.

Как показывает практика данной консультации бывает достаточно для решения Вашего вопроса.
Если нет, то Вы всегда сможите воспользоваться нашими услугами на выгодных условиях.

Аналитика Публикации

Плательщики страховых взносов получили больше прав

Наталья Маликова, Юрист Поволжской дирекции

Ранее в Налоговом кодексе уже было предусмотрено регулирование отношений, связанных с уплатой страховых взносов на пенсионное, медицинское и социальное страхование, но с 2010 года единый социальный налог был отменен.

В настоящий момент основные вопросы исчисления и уплаты страховых взносов урегулированы Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Закон о страховых взносах).

И вот начиная с 2017 года в Налоговый кодекс возвращаются нормы, связанные с уплатой страховых взносов.

Под страховыми взносами в НК РФ понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования. Как следует из НК РФ, страховыми взносами также признаются взносы, взимаемые с организаций в целях дополнительного социального обеспечения отдельных категорий физических лиц.

Что же изменяется для плательщиков страховых взносов с 01.01.2017 согласно первой части НК РФ?

1. Теперь НК РФ устанавливает страховые взносы и принципы обложения страховыми взносами.

Однако законодатель обращает внимание, что действие НК РФ распространяется на отношения по установлению, введению и взиманию страховых взносов лишь в тех случаях, когда это прямо предусмотрено НК РФ.

С января 2017 года плательщик взносов наделяется дополнительными гарантиями, которые ранее были предусмотрены только для налогоплательщиков и плательщиков сборов. Так, акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие страховые взносы, когда и в каком порядке он должен платить. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу плательщика страховых взносов (ст. 3 НК РФ). Учитывая, что формулировки актов законодательства о налогах и сборах зачастую допускают многозначное толкование, данные нормы будут для плательщиков взносов весьма кстати.

2. Сформулированы общие условия установления страховых взносов и определены элементы обложения взносами, при отсутствии которых взнос не будет считаться установленным (ст. 17, 18.2 НК РФ).

К таким элементам относятся: объект обложения страховыми взносами; база для исчисления страховых взносов; расчетный период; тариф страховых взносов; порядок исчисления страховых взносов; порядок и сроки уплаты страховых взносов.

Но законодатель не рискнул описать все элементы обложения в НК РФ и в главу 34 НК РФ включил отсылочные нормы к федеральным законам «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации», «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и т. д.

3. Устранены спорные вопросы вступления в силу актов о страховых взносах. Теперь по общему правилу такие акты законодательства о налогах и сборах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного расчетного периода (календарного года) по страховым взносам.

Соответственно плательщик страховых взносов защищен от непредсказуемых и скорых изменений в области уплаты страховых взносов. В пользу плательщика взноса урегулирован вопрос о наделении актов обратной силой (ст. 5 НК РФ). Так, если ранее в отношении актов, ухудшающих положение плательщиков, можно было руководствоваться ст. 54, ст. 57 Конституции РФ, то в отношении актов, улучшающих положение налогоплательщиков, такой правовой определенности не было.

4. Администрирование страховых взносов от ПФР, ФСС передано в ведение Федеральной налоговой службы РФ (ст. 31 НК РФ).

За письменными разъяснениями по вопросам применения страховых взносов теперь необходимо обращаться в Министерство финансов Российской Федерации (ст. 21 НК РФ).

Расчеты по страховым взносам, документы, необходимые для их исчисления и уплаты, в отдельных случаях сведения о застрахованных лицах в системе индивидуального (персонифицированного) учета предоставляются плательщиком взносов в налоговый орган (ст. 23 НК РФ)

На налоговые органы возложены обязанности по контролю за уплатой страховых взносов, установленные в главе 14 НК РФ.

Право проведения проверки правильности заявленных расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством сохраняется за территориальными органами Фонда социального страхования Российской Федерации (ст. 431 НК РФ).

5. Постановка на учет в качестве плательщика страховых взносов будет осуществляться налоговыми органами в порядке, существующем для налогоплательщиков.

Введена обязанность плательщика страховых взносов уведомлять налоговый орган о наделении обособленного подразделения (включая филиал, представительство), созданного на территории Российской Федерации, полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц в течение одного месяца со дня наделения его соответствующими полномочиями (ст. 23 НК РФ).

Определен порядок постановки на учет в качестве плательщика страховых взносов физических лиц, не имеющих места жительства на территории РФ. Постановка на учет (снятие с учета) физического лица в качестве плательщика страховых взносов осуществляется налоговым органом по месту пребывания такого лица на основании его заявления о постановке на учет (снятии с учета) в качестве плательщика страховых взносов, представляемого в любой налоговый орган по своему выбору.

6. Исполнение обязанности по уплате страховых взносов теперь осуществляется в соответствии с главой 8 НК РФ по правилам, которые ранее действовали только для плательщиков налогов и сборов, и существенных изменений не претерпело.

До 3000 руб. увеличился порог задолженности по уплате страховых взносов с физического лица. При достижении такой пороговой суммы налоговый орган должен обратиться для взыскания в суд. Напомним, ранее эта сумма составляла 500 руб. (ст. 48 НК РФ).

7. Улучшилось положение плательщика страховых взносов в части предоставления отсрочки (рассрочки) их уплаты.

Срок предоставления рассрочки (отсрочки) увеличен до трех лет. Появились новые основания для ее предоставления, например угроза возникновения признаков несостоятельности (банкротства) заинтересованного лица в случае единовременной уплаты им взносов; а также если имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты взносов. Однако законодатель сохранил правило о невозможности предоставления отсрочки (рассрочки) уплаты страховых взносов в части сумм, связанных с формированием средств для финансирования накопительной части пенсии.

8. Ограниченно право плательщика страховых взносов на возврат излишне уплаченных и излишне взысканных страховых взносов.

Так, недопустим возврат, если сведения о сумме излишне взысканных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование учтены (разнесены) на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц. В указанной части допустим только зачет (ст. 78, 79 НК РФ). Ранее плательщик страховых взносов мог возвратить такие взносы, если они были излишне взысканы.

9. Введено понятие «Расчет по страховым взносам» (ст. 80 НК РФ), определяемое как письменное заявление или заявление плательщика страховых взносов, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объекте обложения страховыми взносами, о базе для исчисления страховых взносов, об исчисленной сумме страховых взносов и о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты страховых взносов, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом.

Такой расчет должен ежеквартально сдаваться в налоговый орган (ст. 423 НК РФ), и НК РФ предусматривает ответственность за его непредставление (ст. 119 НК РФ).

10. Правила проведения выездных и камеральных проверок плательщика страховых взносов теперь подробно регламентированы нормами НК РФ (глава 14 НК РФ), что, безусловно, гарантирует большую защиту прав плательщиков взносов, чем была ранее.

Отрицательным для плательщика является тот факт, что выездные проверки можно будет проводить чаще. Ранее такие проверки плательщика страховых взносов проводились органом контроля за уплатой страховых взносов не чаще чем один раз в три года. Теперь выездные налоговые проверки могут осуществляться два раза в течение календарного года. Кроме того, возможны подобные мероприятия сверх установленного графика, если руководителем ФНС России будет принято решение о необходимости проведения дополнительной выездной налоговой проверки плательщика взносов (п. 5, 17 ст. 89 НК РФ).

Обжалование актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц также будет осуществляться по общим правилам, закрепленным в разд. VII НК РФ, ранее распространявшимся только на налогоплательщика и плательщика сборов.

11. Плательщики страховых взносов приобретают право обратиться в налоговый орган с заявлением о проведении налогового мониторинга (разд. V.2 НК РФ).

Теперь к предмету налогового мониторинга относятся и правильность исчисления (удержания), полнота и своевременность уплаты (перечисления) страховых взносов.

12. Привлечение плательщика страховых взносов к ответственности будет осуществляться в соответствии с разд. VI НК РФ, определяющим налоговые правонарушения и ответственность за их совершение.

Теперь для плательщиков страховых взносов четко формулированы смягчающие и отягчающие обстоятельства и их влияние на штрафы (ст. 112, 114 НК РФ).

Изменился порядок исчисления штрафа за несвоевременное представление расчета по страховым взносам: он станет начисляться исходя из не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы страховых взносов согласно представленному расчету (ст. 119 НК РФ), а не определяться из начисленной к уплате суммы по расчету, как было ранее.

Установлены новые виды правонарушений в области исчисления и уплаты страховых взносов.

Введена ответственность за грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния повлекли занижение базы для исчисления страховых взносов (ст. 120 НК РФ).

Введена ответственность за непредставление в установленный срок налоговому органу сведений о налогоплательщике (плательщике страховых взносов) или отказ лица представить имеющиеся у него документы, предусмотренные НК РФ, со сведениями о налогоплательщике (плательщике страховых взносов) по запросу налогового органа либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями (п. 2 ст. 126 НК РФ).

Подводя итог, хотим отметить, что новеллы законодательства о включении в первую часть Налогового кодекса норм, регулирующих отношения по уплате страховых взносов, направлены на упрощение процедуры взаимодействия по их администрированию и уплате, а также предоставляют более широкие права и гарантии плательщикам взносов.

Глава 34 НК РФ о страховых взносах

Действующее законодательство полностью устанавливает порядок внесения страховых взносов и подачи соответствующей отчетности, но при этом не все знают о том, какие именно правила установлены на сегодняшний день, учитывая все последние изменения.

При этом не стоит забывать о том, что на сегодняшний день существуют и те законы, которыми устанавливается ответственность за несвоевременную или некорректную подачу отчетности. Подача недостоверных сведений или просрочка отправки всех документов может обернуться для компании всевозможными штрафными санкциями.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

Читать еще:  Составляем график сменности по ТК РФ на 2021 год

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

+7 (812) 467-32-77 (Санкт-Петербург)

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

Именно поэтому предпринимателям важно знать о том, как правильно выплачивать страховые взносы по НК РФ и что нужно делать, чтобы не встретиться с какими-либо проблемами со стороны контрольных органов.

Новая глава «Страховые взносы»

Начиная с 2020 года, в Налоговом кодексе теперь присутствует новая глава 34 «Страховые взносы». В соответствии с этим действующее законодательство перетерпело достаточно серьезные изменения касательно подачи различных взносов и оформления отчетности по таким выплатам, но все их нужно учитывать работодателям для того, чтобы потом не встретиться с какими-либо вопросами со стороны контролирующих органов.

Данная глава включает в себя статьи 419-432, в соответствии с которыми устанавливаются нормы, по которым будут проводиться расчет и выплаты всевозможных страховых взносов. Вместе с этим ключевые правила, которые касаются выплаты налогов, начиная с 2020 года, также начнут полностью распространяться и на вопросы выплаты различных взносов, что прописано в Законе №243-ФЗ, который вступил в законную силу 3 июля 2020 года.

В новых статьях этого закона будут регулироваться основные вопросы, касающиеся начисления и выплаты страховых взносов, а также обеспечения контроля за ними со стороны Налоговой службы.

Плательщики

В качестве плательщиков на сегодняшний день рассматриваются любые лица, которые в соответствии с действующим федеральным законодательством имеют статус страхователей по каким-либо видам страхования.

В частности, это касается всех частных предпринимателей, юридических лиц, а также физ.лиц, не имеющих статус частных предпринимателей, но при этом предоставляющих какие-либо вознаграждения подчиненным в соответствии с заключенными соглашениями.

Отдельное внимание стоит уделить тому, что если определенный плательщик входит одновременно в разные категории, то в таком случае ему нужно будет выплачивать страховые взносы по каждому отдельному основанию.

Объект обложения

В качестве объекта обложения рассматриваются любые вознаграждения, которые в соответствии с действующим федеральным законодательством должны подвергаться взысканию взносов на различные страховые выплаты. Другими словами, речь идет о вышеуказанных выплатах, а также тех, которые передаются в соответствии договорами заказа или приобретения прав на различные литературные, научные и другие произведения.

Для тех плательщиков, которые указываются в пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса, в качестве объекта обложения рассматривается МРОТ, который рассчитывается по началу расчетного периода.

При этом в данном случае не могут рассматриваться в качестве объекта обложения те суммы, которые осуществляются в целях передачи права собственности или же каких-либо других имущественных прав на определенное имущество, если речь идет не об оформлении авторского заказа или же соглашений, связанных с предоставлением другим лицам права на научные, литературные и другие произведения.

Помимо этого, взносы не требуется делать с выплат для тех лиц, которые не имеют гражданство или являются гражданами других стран, если с ними были оформлены трудовые соглашения для работы в ОП российской компании, расположенное в границах другой страны.

Отдельно стоит выделить, что подобными взносами не могут облагаться какие-либо вознаграждения, которые предоставляются добровольцам на питание в сумме, превышающем размеры стандартных суточных, а также по тем соглашениям, которые были оформлены с FIFA и различными ее дочерними компаниями.

Базы исчисления

База, из которой осуществляется расчет страховых взносов, получает конкретное значение в конце каждого месяца в виде суммы взносов или же каких-либо других вознаграждений, которые прописаны в п. 1 ст. 420 НК, рассчитанных с нарастающим итогом за каждого гражданина, начиная с первого дня расчетного периода.

Для тех плательщиков, которые указаны в аб. 4 пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, база устанавливается в виде общего числа выплат или каких-либо вознаграждений, которые рассчитываются с нарастающим итогом по отношению к каждому физическому лицу за исключением тех сумм, которые прописаны в ст. 422 НК.

Для тех плательщиков, перечень которых приведен в пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, максимальная база, из которой будет рассчитываться сумма взносов для обеспечения граждан социальным страхованием на случай возникновения временной нетрудоспособности или же появления необходимости уйти на время родов и послеродового периода.

Для некоторых плательщиков предельная сумма базы, из которой будут рассчитываться страховые взносы, устанавливается в виде средней зарплаты, которая увеличивается в двенадцать раз и дополняется повышающими коэффициентами в зависимости от календарного года.

Сумма предельной базы каждый год определяется с учетом пунктов 3-5 данной статьи, при этом сумма максимальной базы в любом случае должна быть округлена до полных тысяч рублей. Если вознаграждения выплачиваются в натуральной форме, то в таком случае база рассчитывается в соответствии с их ценами, установленными по правилам статьи 105.3 Налогового кодекса.

Также база рассчитывается из сумм которые относятся к договорам отчуждения научных, литературных и других произведений.

Если расходы не могут быть подтверждены документально, то в таком случае к вычету их принимают следующим образом:

Литературные произведения20%
Художественно-графические, дизайнерские и архитектурные произведения30%
Скульптурные произведения, а также произведения декоративно-прикладного, оформительского, декоративно-прикладного, театрального и кинематографического искусства40%
Разработка аудиовизуальных произведений30%
Разработка музыкально-сценических, хоровых, камерных, симфонических и других театральных или кинематографических произведений40%
Разработка музыкальных произведений25%
Создание литературных и произведений искусства20%
Разработки и научные произведения20%
Открытия, разработки или же промышленные образцы30%

Расчетный и отчетный периоды

В качестве расчетного периода по страховым взносам в соответствии со статьей 423 Налогового кодекса является календарный год, в то время как отчетность должна подаваться за каждый календарный год.

Корректирующую бухгалтерскую отчетность за 2020 можно посмотреть тут.

Тарифы

Стандартный тариф для страховых взносов выглядят следующим образом:

  • обязательное пенсионное страхование граждан в пределах максимальной величины базы для расчета страховых взносов обеспечивается в виде 26% с выплат в пользу физических лиц;
  • обязательное страхование, из которого будут производиться выплаты в случае возникновения временной нетрудоспособности или материнства, обеспечивается в виде 2.9% с выплат в пользу физических лиц;
  • обязательное медицинское страхование обеспечивается в виде 5.1% с выплат в пользу физических лиц.

Отдельное внимание стоит уделить тому, что на случай материнства временной нетрудоспособности по отношению выплат и других вознаграждений в пользу лиц без гражданства или в пользу иностранных граждан страхование обеспечивается за счет 1.8% с выплат в пользу этих лиц.

При этом стоит отметить, что в 2020-2019 годах в пределах установленной максимальной суммы базы для расчета страховых взносов тариф составляет 22%, в то время как свыше указанной суммы тариф уже будет равен 10%. Остальные выплаты в этот период времени остаются аналогичными.

Порядок уплаты обязательных платежей во внебюджетные фонды РФ

На протяжении расчетного периода по итогам каждого месяца плательщики должны делать соответствующие страховые взносы в соответствии с принятой базой исчисления их с начала расчетного периода и до конца месяца, а также тарифами, установленными действующим законодательством.

Сумма страховых взносов в данном случае сокращается плательщиками на сумму произведенных расходов для выплаты обеспечения по определенному виду социального страхования.

Оплата должна быть внесена до 15-го числа месяца, идущего за отчетным. При этом плательщики должны заниматься ведением учета всевозможных выплат и вознаграждений в пользу физических лиц, а также тех сумм страховых взносов, которые к ним относятся. Сама же сумма должна указываться в рублях и копейках.

Плательщикам нужно делать взносы в отделение Налоговой службы, расположенное по месту расположения компании или ее обособленных подразделений. Проверка правильности заявленных расходов осуществляется территориальными органами Фонда социального страхования, несмотря на то, что выплаты осуществляются в пользу налоговой.

Компании, у которых среднесписочное количество сотрудников, работающих по трудовым или гражданско-правовым договорам, составляет более 25 человек, а также вновь созданным компаниям нужно подавать всевозможные расчеты исключительно в электронной форме с применением специализированной электронной связи.

Сдача такой документации осуществляется с помощью телекоммуникационных каналов связи в тех форматах и в том порядке, который утверждается федеральным органом исполнительной власти, обеспечивающим контроль и надзор в сфере налогов и сборов. В то же время для тех плательщиков, которые имеют менее 25 сотрудников, предусматривается возможность заполнения и сдачи бумаг на бумажных носителях.

Если у компании есть обособленные подразделения на территории других стран, подавать расчеты и оплачивать страховые взносы по ним нужно будет по месту нахождения головного офиса.

Сдавать СЗВ-М за декабрь 2020 года надо в новом электронном формате — подробнее в статье.

Сроки уплаты страховых взносов ИП за 2020 год можно узнать здесь.

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

  1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
  2. Позвоните на горячую линию:
    • 8 (800) 700 95 53

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Страховые взносы: виды, ставки, сроки начисления и уплаты

Оплата труда сотрудника – это вознаграждение за его трудовую деятельность, которое исчисляется исходя из его квалификационных качеств, сложности выполняемой работы, количества отработанных часов, качества труда и других критериев. Помимо заработной платы, к таким вознаграждениям относят выплаты стимулирующего и компенсационного характера.

По законодательству Российской Федерации с таких выплат работодатель выплачивает обязательные суммы, которые идут в бюджет страны. Они называются страховыми взносами (далее – СВ).

Что такое страховые взносы?

Налоговый кодекс, а точнее его восьмая статья говорит, что это платежи, которые государство взимает с работодателей на финансовое обеспечение реализации прав застрахованных лиц на получение обеспечения по тому или иному виду обязательного социального страхования.

Виды страховых взносов: какие бывают?

Статья 8 Налогового кодекса различает такие виды взносов на обязательное страхование:

на пенсионное (ОПС);

на медицинское (ОМС);

на социальное — на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ);

на травматизм (от несчастных случаев и профзаболеваний).

СВ рассчитываются с зарплаты и иных выплат сотрудникам, к которым относятся (ст. 420 Налогового кодекса):

отпускные и компенсации за неистраченный отпуск;

материальная помощь более 4000 руб. на одного сотрудника за год.

Плательщики страховых взносов: кто они?

СВ должны уплачивать все работодатели, выплачивающие зарплату и другие выплаты работникам (п.1 ст. 419 НК РФ).

Уплату взносов производят непосредственно из денежных средств организации: данная сумма не вычитается из зарплаты сотрудника.

Плательщиками могут быть как юридические лица (организации и ИП), так и физические лица.

Важный момент: ИП уплачивают СВ не только за своих сотрудников, но и за самих себя (п.2 ст. 419 НК РФ).

Взносами облагаются выплаты сотрудникам, нанятым по трудовому договору и (или) договору гражданско-правового характера (ГПХ).

Если сотрудник нанят по договору ГПХ, то работодателю за него не нужно уплачивать СВ на ВНиМ и по травматизму. Но на ОМС и ОПС всё равно придётся платить.

Выплаты, не подлежащие обложению

Согласно 422 статье Налогового кодекса обложению взносами не подлежат:

Пособия от государства: по безработице, по временной нетрудоспособности, беременности и родам и прочие.

Компенсационные выплаты: возмещение вреда, причинённого здоровью, плата за аренду жилого помещения, возмещение затрат на питание, спонсирование повышения квалификации и т.д.

Единовременно выплачиваемая материальная помощь – из-за ЧС, стихийного бедствия, смерти члена семьи, рождения ребёнка.

Доходы (кроме з/п), полученные членами общин малочисленных коренных народов РФ.

Материальная помощь – до 4 000 руб. на сотрудника.

Возмещение трат сотрудников на погашение кредитов и займов на покупку или строительства жилья.

Прочие виды выплат компенсационного характера.

Предельная база страховых взносов

При расчёте суммы взносов значение имеют не только ставки, но и предельная величина базы по ним – то есть максимальные лимиты. Лимит базы устанавливается только по взносам на ОПС и ВНиМ. По СВ на ОМС и на травматизм – нет. В 2020 году предельные величины базы по СВ следующие:

на ОПС – 1 292 000 руб.

на ВНиМ – 912 000 руб.

Ставки страховых взносов

В 2020 году установлены следующие ставки (тарифы) СВ.

Доходы сотрудника В ПРЕДЕЛАХ установленной предельной величины базы

Доходы сотрудника СВЫШЕ установленной предельной величины базы

Для некоторых компаний установлены пониженные (льготные) ставки СВ. Право использовать их есть у компаний, соблюдающих условия из п. 5 ст. 427 НК РФ. Например, у ИТ-компаний, которые разрабатывают ПО для ЭВМ. Они могут использовать ставки СВ 8% — на ОПС, 4% — на ОМС, 2% — на ВНиМ.

А если выплаты сотруднику превысят предельные базы (лимиты), то СВ на ОПС и на ВНиМ с выплат этому сотруднику начислять не требуется.

Что касается СВ на травматизм, то ставки по этому виду в 2020 году остаются на прежнем уровне. Размер ставки зависит от класса профессионального риска деятельности компании. Для расчёта СВ в 2020 году организации нужно было в срок до 15 апреля 2020 года подтвердить свой основной вид деятельности – так ФСС установит ей тариф на текущий год.

Всего существует 32 тарифа, они сформированы с учётом разных сфер деятельности (ст. 1 Закона № 179-ФЗ). Минимальная ставка – 0,2%, она соответствует первому классу профриска. Максимальная ставка – 8,5%, соответствующая тридцать второму классу.

Приведём примеры ставок на травматизм в 2020 году.

Класс профессионального риска

Ставка СВ на травматизм

Порядок и сроки начисления и уплаты

СВ на ОПС, ОМС и ВНиМ уплачиваются в ИФНС по месту нахождения плательщиков, СВ на травматизм – в ФСС. Взносы в Пенсионный фонд в 2020 году не уплачиваются вовсе.

Если у компании есть обособленные подразделения в других городах, то СВ уплачиваются по месту нахождения головной компании, за исключением случаев, когда «обособка» наделена специальными полномочиями.

Начисление СВ происходит ежемесячно по каждому работнику на последнее число месяца, исходя из базы для исчисления СВ. А уплачиваются они не позднее 15-го числа следующего календарного месяца. Если 15 число попадает на выходной день (сб/вс/праздник), то взносы платятся в следующий за выходным рабочий день. Например, СВ за октябрь необходимо оплатить не позднее 16 ноября.

Можно оплатить раньше, позже – нельзя. За каждый день просрочки начисляются пени.

Уплаченные СВ оформляются в виде отдельных платёжных документов.

Отчётность по страховым взносам

Итак, сдавать отчётность по страховым взносам обязан работодатель, который заключил трудовой договор и (или) договор ГПХ с физическим лицом и выплачивает ему вознаграждение. При начислении вознаграждений он обязан исчислить с них и страховые взносы, уплатить их, а затем предоставить отчётность в госорганы.

Организации отчитываются по страховым взносам в любом случае: вне зависимости от того, производились ли выплаты физлицам в отчётном периоде или нет. Если выплат не было, сдаются так называемые нулевые отчёты.

С индивидуальными предпринимателями дело другое. Если ИП не имеет сотрудников и не зарегистрирован как работодатель, то отчёты по страховым взносам он не сдаёт.

Отчётные периоды для всех видов страховых взносов одинаковые: это квартал, полугодие, девять месяцев. Расчётный период – год. По завершению каждого из указанных периодов плательщики СВ должны отчитаться о базе, размере, в котором были исчислены страховые взносы, и о том, какие выплаты не подпали под обложение взносами.

Формы отчётности в 2020-2021 годах состоят из 4-ФСС и единого расчёта по страховым взносам. 4-ФСС предназначен для расчёта базы и взносов на травматизм, он сдаётся в ФСС. В едином же расчёте рассчитываются СВ на пенсионное, медицинское страхование и на случай нетрудоспособности. Этот документ сдаётся в налоговую службу.

Сроки сдачи отчётности

Сроки сдачи 4-ФСС зависят от способа подачи – в бумажном или электронном виде. Если отчёт сдаётся на бумаге (для компаний, где среднесписочная численность (ССЧ) или число сотрудников менее 25 человек), то крайний срок – до 20-го числа месяца, следующего за отчётным периодом. Если отчёт отправляется в электронном виде (для компаний с ССЧ или числом сотрудников свыше 25 человек), то сроки увеличиваются на 5 дней.

Единый расчёт по страховым взносам работодатели сдают до 30-го числа месяца, следующего за отчётным периодом. Здесь срок сдачи не зависит от способа отправки. Однако требование к численности сотрудников также есть. Сдавать отчёт в электронном виде должны работодатели с ССЧ или числом сотрудников более 10 человек.

С сервисами для сдачи отчётности в электронном виде компании Такском вы не пропустите ни одного отчёта. Персональный календарь бухгалтера напомнит вам о сроках сдачи, а система проверки на ошибки не даст отправить неправильно заполненный отчёт. При заполнении есть система подсказок, которая поможет заполнить форму.

Такском предлагает на выбор три сервиса для электронной отчётности, в зависимости от масштабов бизнеса, его нужд и используемых учётных и информационных систем.

Так, малому и среднему бизнесу отлично подойдёт облачное решение компании Онлайн-Спринтер. Это веб-кабинет, для работы в котором нужен лишь любой ПК и доступ в интернет. Онлайн-Спринтер представляет собой дополнительную вкладку в браузере, через которую можно сдавать отчётность и переписываться с ФНС. Данные надёжно хранятся в облачном архиве.

Обновлять сервис не придётся: пользователям всегда открывается только актуальная версия ПО.

Форма 4-ФСС в Онлайн-Спринтере:

Форма единого расчёта по СВ в Онлайн-Спринтере:

Решение Доклайнер подойдёт предприятиям покрупнее и тем, кто склоняется в пользу выбора программных решений, устанавливаемых на рабочий компьютер. Хранение данных осуществляется на ПК пользователя. При этом работа в сервисе так же проста, как в Спринтере.

В Доклайнере может работать сразу несколько сотрудников одновременно, что удобно для компаний с несколькими бухгалтерами, отвечающими за разные направления отчётности. Можно настроить разные права доступа для них.

У Доклайнера предусмотрен фоновый режим обновлений, который не отвлекает пользователя ПК. Также программа автоматически умеет определять тип документа, отправителя и получателя – достаточно перенести документ из папки на компьютере в окно Доклайнера. Сервис моментально запускается даже с большой базой документов.

А тем, кто привык работать в системе 1С, Такском предлагает напрямую из неё сдавать отчётность. Решение 1С: Электронная отчётность поддерживает большинство популярных конфигураций семейства 1С. Таким образом, решение позволяет работать из привычного интерфейса всем знакомой программы, не перенося данные, и без повторного их ввода.

-Разъяснения по вопросам уплаты страховых взносов с учетом дополнительных тарифов

Вопрос № 1: должна ли организация применять дополнительные тарифы по страховым взносам для работников, работающих во вредных условиях труда, если эти работники относятся к числу работников летно-испытательного состава экспериментальной авиации?

Правоотношения по применению дополнительных тарифов по страховым взносам урегулированы ст. ст. 428, 429 Налогового кодекса РФ (далее по тексту — НК РФ).

Ст. 429 НК РФ применима к членам летных экипажей воздушных судов гражданской авиации.

В силу ст. 20 Воздушного кодекса РФ, авиация подразделяется на гражданскую, государственную и экспериментальную авиацию.

Таким образом, к рассматриваемым правоотношениям ст. 429 НК РФ не применима.

Другой нормой, регулирующей правоотношения по уплате страховых взносов по дополнительным тарифам является ст. 428 НК РФ.

Читать еще:  Какие документы необходимы для регистрации (открытия) ИП и как их подготовить?

Согласно п. 1, 2 ст. 428 НК РФ, для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 г. № 400-ФЗ «О страховых пенсиях» (далее по тексту — ФЗ № 400 от 28.12.2013 г.), применяется дополнительный тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 9 % (за исключением случаев, предусмотренных пунктом 3 настоящей статьи).

Для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на видах работ, указанных в пунктах 2 — 18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ «О страховых пенсиях», применяется дополнительный тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 6 % (за исключением случаев, предусмотренных пунктом 3 настоящей статьи).

В пункте 3 названной статьи указаны конкретные дополнительные тарифы страховых взносов, которые работодатель обязан уплатить в зависимости от класса и подкласса условий труда работника.

Согласно фактических обстоятельств рассматриваемого дела для работников летно-испытательного состава установлен класс условий труда — вредный, подкласс — 3.1.

В силу п. 4 ст. 8 ФЗ от 28.12.2013 г. № 426-ФЗ «О специальной оценке условий труда», специальная оценка условий труда на рабочем месте проводится не реже чем один раз в пять лет, если иное не установлено настоящим Федеральным законом. Указанный срок исчисляется со дня утверждения отчета о проведении специальной оценки условий труда.

В силу п. 2 ст. 26 названного закона, работодатель, работник, выборный орган первичной профсоюзной организации или иной представительный орган работников вправе обжаловать результаты проведения специальной оценки условий труда в судебном порядке.

Среди лиц указанных законодателем имеющих право оспаривать проведенную оценку условий трудна ФНС, ПФР России не указано.

Таким образом, оценка условий труда в 2015 г. является законной и действующей, так как не была оспорена в судебном порядке, при условии, что она осуществлена организацией, проводящей специальную оценку условий труда, соответствующей требованиям ст. 19 ФЗ от 28.12.2013 г. № 426-ФЗ «О специальной оценке условий труда».

Пункты 1, 2 ст. 428 НК РФ отсылают к п. 1 п.п. 1-18 ст. 30 ФЗ № 400 от 28.12.2013 г., то есть работодатель обязан за указанные в данных пунктах категории работников уплачивать страховые взносы с учетом дополнительного тарифа.

В п. 1 п.п. 1 ст. 30 ФЗ № 400 от 28.12.2013 г. указана следующая категория работников: мужчинам по достижении возраста 50 лет и женщинам по достижении возраста 45 лет, если они проработали соответственно не менее 10 лет и 7 лет 6 месяцев на подземных работах,на работах с вредными условиями труда и в горячих цехах и имеют страховой стаж соответственно не менее 20 лет и 15 лет.

В п. 1 п.п. 2-18 ст. 30 ФЗ № 400 от 28.12.2013 г. иных указаний на работников со вредными условиями труда не имеется.

Согласно п. 6 данной статьи периоды работы, предусмотренные пунктами 1 — 18 части 1 настоящей статьи, имевшие место после 1 января 2013 года, засчитываются в стаж на соответствующих видах работ, дающий право на досрочное назначение страховой пенсии по старости, при условии начисления и уплаты страхователем страховых взносов по соответствующим тарифам, установленным статьей 428 Налогового кодекса Российской Федерации. При этом условия назначения страховой пенсии по старости, установленные пунктами 1 — 18 части 1 настоящей статьи, применяются в том случае, если класс условий труда на рабочих местах по работам, указанным в пунктах 1 — 18 части 1 настоящей статьи, соответствовал вредному или опасному классу условий труда, установленному по результатам специальной оценки условий труда (юрист Курск).

Из данной нормы следует, что право на досрочную пенсию по п. 1 п.п. 1-18 ст. 30 ФЗ № 400 от 28.12.2013 г. имеют работники условия труда, которых оценены как вредные или опасные.

Таким образом, из системного толкования норм ст. 428 НК РФ, ст. 30 ФЗ № 400 от 28.12.2013 г. следует вывод о том, что страховые взносы с учетом дополнительных тарифов подлежат уплате работодателем при соблюдении следующей совокупности условий:

1) работник осуществляет трудовую функцию на работах, указанных в п. 1 п.п. 1-18 ст. 30 ФЗ № 400 от 28.12.2013 г. (подземных работах и в горячих цехах, качестве рабочих локомотивных бригад и работников отдельных категорий, непосредственно осуществляющих организацию перевозок и обеспечивающих безопасность движения на железнодорожном транспорте и метрополитене, а также в качестве водителей грузовых автомобилей непосредственно в технологическом процессе на шахтах, разрезах, в рудниках или рудных карьерах на вывозе угля, сланца, руды, породы и пр.).

2) согласно специальной оценки условий труда, условия труда являются опасными или вредными.

Работники летно-испытательного состава не входят в перечень, закрепленный п. 1 п.п. 1-18 ст. 30 ФЗ № 400 от 28.12.2013 г., то есть не отвечают одному из признаков необходимых для того, чтобы применить к работодателю нормы ст. 428 НК РФ.

Право на досрочное назначение страховой пенсии гражданам из числа работников летно-испытательного состава предоставлено ст. 31 названного федерального закона.

Ст. 428 НК РФ не содержит указаний на то, что применяется дополнительный тариф страхового взноса для каких-либо иных категорий работников помимо закрепленных в п. 1 п.п. 1-18 ст. 30 ФЗ № 400 от 28.12.2013 г.

Отдельно хотелось бы обратить внимание и на то, что в состав НК РФ нормы ст. 428 в действующей редакции внесены на основании ФЗ от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование». Данный закон вступил в силу с 01.01.2017 г. Плательщик страховых взносов ранее, при действии ст. 428 НК РФ при подаче отчетности указывал на то, что не осуществляет выплаты по дополнительным тарифам страховых взносов и у проверяющих органов не возникало претензий по данному вопросу, что также косвенно подтверждает вышеуказанный вывод.

Из изложенного следует вывод, что к плательщиком страховых взносов дополнительные тарифы страховых взносов при уплате их за физических лиц (работников), которые относятся к летно-испытательному составу не применяются.

Данный вывод также подтверждается правовой позицией ФНС России, отраженной в п. 2 письма от 01.10.2018 г. № БС-4-11/19048@ «По вопросам уплаты страховых взносов по дополнительным тарифам на обязательное пенсионное страхование с выплат работникам, занятым во вредных (опасных) условиях труда», согласно которого: «Исходя из положений статьи 428 Кодекса, к выплатам работникам, не занятым на видах работ, указанных в пунктах 1 — 18 части 1 статьи 30 Федерального закона № 400-ФЗ, дополнительные тарифы страховых взносов на ОПС не применяются, даже если по результатам специальной оценки рабочих мест таких работников установлен класс условий труда вредный или опасный (юрист в Курске).

Более того, в письме Минфина России от 30.03.2018 г. № 03-15-06/20294 в ответе на вопрос о страховых взносах на ОПС по дополнительным тарифам и дополнительного социального обеспечения членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации содержится толкование норм ст. 428 НК РФ, а именно указано: «Согласно пунктам 1 и 2 статьи 428 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) дополнительные тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, предусмотренные данной статьей для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, применяются ими в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на видах работ, указанных в пунктах 1 — 18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 г. № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», что дополнительно подтверждает довод о том, что дополнительные тарифы для страховых взносов для работников летно-испытательного состава не применяются.

Вопрос 2: Какова ответственность работодателя и возможные негативные последствия для организации, в случае если юридическое лицо не уплачивает страховые взносы по дополнительным тарифам, если к такому выводу придет государственный орган?

1. Негативные последствия для работников: в силу вышеприведенной нормы п. 6 ст. 30 ФЗ № 400 от 28.12.2013 г., если работодатель не уплачивал за работника страховые взносы с учетом дополнительных тарифов после 01 января 2013 г., то такие периоды работы не засчитываются в стаж для досрочного назначения страховой пенсии.

То есть работникам при неуплате работодателем страховых взносов с учетом дополнительных тарифов «льготный» стаж засчитан не будет.

2. Уголовная ответственность: ст. 199 УК РФ предусмотрена ответственность за уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией — плательщиком страховых взносов.

Ответственность по данной статье наступает в случае крупного размера.

Под крупным размером сумма налогов, сборов, страховых взносов, составляющая за период в пределах 3-х финансовых лет подряд более пяти миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов, сборов, страховых взносов превышает 25 % подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов в совокупности, либо превышающая пятнадцать миллионов рублей.

Лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное настоящей статьей, освобождается от уголовной ответственности, если этим лицом либо организацией, уклонение от уплаты налогов, сборов, страховых взносов которой вменяется этому лицу, полностью уплачены суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумма штрафа в размере, определяемом в соответствии с НК РФ.

Из изложенного следует, что в рассматриваемой ситуации, даже в случае установления налоговым органом факта недоимки по уплате страховых взносов, сумма недоплаты не позволяет привлечь должностное лицо организации к уголовной ответственности.

3. Налоговая ответственность организации: в силу норм п. 4, 8 ст. 64 НК РФ, при выявлении недоимки по страховым взносам налоговым органом плательщику направляется требование об уплате по форме, приведенной в Приложении № 2 к Приказу ФНС России от 13.02.2017 г. № ММВ-7-8/179@, в котором в том числе должны быть указаны сведения о сумме недоимки и размере пеней.

Согласно п. п. 1, 3 ст. 70 НК РФ, требование об уплате в общем случае должно быть направлено плательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В силу абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ, требование должно быть исполнено, то есть имеющаяся задолженность, в том числе пени, должна быть погашена в полном объеме, в течение восьми дней с даты получения указанного требования. При этом в требовании может быть предусмотрен более продолжительный период времени, тогда задолженность погашается в указанный срок.

Пункт 3 ст. 46 НК РФ, позволяет налоговому органу взыскать сумму недоплаченных страховых взносов в течении 2-х месяцев с момента истечения срока для добровольной уплаты недоимки со счета организации.

Решение налогового органа о взыскании страховых взносов может быть обжаловано в судебном порядке.

По истечении 2-х месячного срока для списания денежных средств со счета, налоговый орган может обраться в суд за взысканием недоимки. Заявление может быть подано в суд в течение 6-ти месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога (п. 3 ст. 46 НК РФ).

3. В силу п. 1, 3 ст. 122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), влечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Это же деяние, но совершенное умышленно, влечет взыскание штрафа в размере 40 % от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Согласно письму ФНС России от 13.07.2017 г. № ЕД-4-2/13650@, примером умышленности совершения налогового правонарушения, влекущей применение налоговой ответственности в виде штрафа 40 % от неуплаченных сумм, предусмотренную пунктом 3 статьи 122 Кодекса, является совокупность действий налогоплательщика, направленных на построение искаженных, искусственных договорных отношений, имитация реальной экономической деятельности подставных лиц (фирмы-однодневки).

4. Налоговый орган вправе начислить пени по взносам за их несвоевременную уплату со дня, следующего за сроком уплаты, по день фактической уплаты включительно.

В первые 30 дней просрочки пени за каждый день считается по ставке, равной 1/300 ставки рефинансирования, а начиная с 31-го дня — 1/150. Если во время просрочки ставка рефинансирования менялась, пеня считается по каждой ставке отдельно (п. п. 3, 4, 7 ст. 75 НК РФ).

Ставка рефинансирования (в годовых) в настоящий момент составляет — 7,75 %.

Ориентировочно пеня за год неуплаты составит 3-3,5 % от неуплаченной суммы страховых взносов.

Из изложенного следует, что если налоговый орган посчитает, что плательщик осуществил оплату страховых взносов не в полном размере, то он:

— выставит требование об уплате недоимки;

— в случае неисполнения требования в срок в нем указанный, налоговый орган может произвести взыскание со счета организации в течении 2-х месяцев с момента неисполнения требования;

— обратится за взысканием недоимки в судебном порядке в течении 6-ти месяцев с момента истечения срока для добровольной уплаты недоимки;

— привлечет плательщика к ответственности в виде штрафа в размер 20 % от сумм неуплаченного страхового взноса;

— взыщет пени за несвоевременную уплату суммы страхового взноса, рассчитанную от суммы недоимки (3-3,5 % годовых).

Статья 430. Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам

1. Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке , если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, — в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, — в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

2. Главы крестьянских (фермерских) хозяйств уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за себя и за каждого члена крестьянского (фермерского) хозяйства.

При этом размер страховых взносов в целом по крестьянскому (фермерскому) хозяйству определяется по каждому соответствующему виду обязательного социального страхования как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, установленных пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса, и количества всех членов крестьянского (фермерского) хозяйства, включая главу крестьянского (фермерского) хозяйства.

3. Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

4. В целях реализации пункта 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности признается:

1) для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя;

2) для адвоката, медиатора, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, — календарный месяц, в котором адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающийся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, поставлены на учет в налоговом органе.

5. Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

6. Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

7. Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3 , 6 — 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ «О страховых пенсиях», а также за периоды, в которых приостановлен статус адвоката и в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность.

8. В случае, если в течение расчетного периода плательщиками, имеющими право на освобождение от уплаты страховых взносов на основании пункта 7 настоящей статьи, осуществлялась соответствующая деятельность, такие плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в соответствующих размерах пропорционально количеству календарных месяцев, в течение которых ими осуществлялась указанная деятельность.

9. В целях применения положений пункта 1 настоящей статьи доход учитывается следующим образом:

1) для плательщиков, уплачивающих налог на доходы физических лиц, — в соответствии со статьей 210 настоящего Кодекса (в части дохода от предпринимательской и (или) иной профессиональной деятельности);

2) для плательщиков, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (сельскохозяйственный налог), — в соответствии с пунктом 1 статьи 346.5 настоящего Кодекса;

3) для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, — в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса;

4) для плательщиков, уплачивающих налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, — в соответствии со статьей 346.29 настоящего Кодекса;

5) для плательщиков, применяющих патентную систему налогообложения, — в соответствии со статьями 346.47 и 346.51 настоящего Кодекса;

6) для плательщиков, применяющих более одного режима налогообложения, — облагаемые доходы от деятельности суммируются.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector