Piteryust.ru

Юридическая консультация онлайн
1 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Как налоговая выявляет однодневки? 109 признаков однодневок + комментарии из практики

Работа с «однодневкой»: что нужно помнить в 2021 году

За создание фиктивных компаний с целью уклонения от уплаты налогов законодательство предусматривает серьезные меры ответственности. С каждым годом появляются новые способы борьбы с недобросовестными учредителями таких компаний и их контрагентами. О чем нужно помнить в 2021 году.

Большинство предпринимателей считают, что фирма однодневка — это ответственность только ее директора. Это далеко не так. Ответственность предусмотрена и для партнеров такой компании.

Все, кто работает с ненадежными, нарушающими закон компаниями, признаются участниками мошеннических схем. И любой директор легко может стать участником преступной группы. А с доказательствами в судах, у налоговиков «проблем нет».

По этой же теме:

Поэтому, очень важно вовремя исключить из числа своих партнеров фиктивные либо имеющие признаки фиктивных организации.

Признаки фиктивной компании

ФНС ежегодно дополняет перечень критериев, с помощью которых инспекторы выявляют фиктивные компании. Основные критерии нужно знать, чтобы ни ваш бизнес, ни бизнес партнера не попал под «каток» налоговой проверки.

По этой же теме:

Критерии фиктивности компании

  1. Учредитель компании одновременно является учредителем или участником и еще в нескольких в других фирмах.
  2. Директор фирмы работает директором одновременно в нескольких фирмах (более 3-х).
  3. Юридический адрес компании выглядит как массовый, по нему зарегистрировано большое количество разных фирм.
  4. У компании нет никаких ресурсов для ведения деятельности: нет помещения, нет оборудования, нет работников и т.п.
  5. Компания не сдает отчетность либо сдает «нулевую».
  6. У компании убытки на протяжении нескольких лет. Либо нулевой результат деятельности, прибыли нет.
  7. Компания заявляет большие налоговые вычеты.
  8. Компания работает с пограничными значениями для применения льготных режимов налогообложения, например, УСН.
  9. Учредитель или руководитель дисквалифицирован.
  10. Фирма учреждена умершим, без вести пропавшим, недееспособным.
  11. Подозрительные сделки совершены сразу после регистрации компании.
  12. Компания не отплачивает аренду, электроэнергию, связь.
  13. В штате компании нет персонала либо есть только один человек – он же директор.
  14. Компания не отвечаете на требования или письма налоговой.

Конечно, один или пара признаков из приведённых выше не означают априори, что вы имеете дело с неблагонадежной фирмой. Компания ведь на самом деле может иметь право на большие вычеты. Или фирма вполне вправе работать на грани показателей, допустимых для применения УСН.

В любом случае, если у компании есть несколько признаков фиктивности – это будет поводом для налоговой инспекции провести проверку.

Если компания окажется фиктивной и подтвердится, что она создана для снижения налоговой нагрузки, ответственность может оказаться очень суровой. Никакая минимизация не компенсирует личностные и финансовые потери.

Причем, привлечь к ответственности могут не только тех, кто создавал фиктивное юридическое лицо, но и тех, кто с ним работал.

Ответственность и штрафы за работу с фирмами однодневками в 2021 году

Под опасностью при работе с фирмами однодневками находятся не только организаторы схемы по уклонению от уплаты налогов, но и все партнеры однодневки.

Если фирму обвинят в уклонении от уплаты налогов, недействительными могут стать все расчеты с этой фирмой. Налоговики пересчитают налоговые обязательства и потребуют от всех участников схемы, доплатить налоги.

Участники сделок должны будут уплатить недоимки, пени и штрафы, до 40% от суммы неуплаченных обязательств в бюджет в соответствии по статьей 122 НК РФ.

К финансовым потерям добавляются еще и риски потерять деловую репутацию. Компания, которая была партнером однодневки, может попасть в реестр недобросовестных компаний.

Все виды ответственность при работе с однодневками

Самые высокие риски несут организаторы «подставных» фирм, то есть сами учредители. Для них предусмотрен ответственность вплоть до уголовной.

Тяжесть наказания зависит от вида правонарушения и суммы уклонения от уплата налогов.

ФНС рассказала, как будут выявлять фиктивных контрагентов и доначислять налоги

Налоговая служба выпустила письмо, посвященное практике применения положений новой статьи 54.1 НК РФ, которая содержит положения, направленные на борьбу с уклонением от уплаты налогов с использованием фиктивных компаний и операций. Документ адресован нижестоящим налоговым органам, которые должны учитывать соответствующие рекомендации как при выявлении злоупотреблений со стороны налогоплательщиков, так и при доначислении налогов.

Признаки искажения налоговых обязательств

Первым делом налоговая служба обращает внимание на то, что доначисления со ссылкой на ст. 54.1 НК РФ можно проводить не только в случае выявления фиктивных контрагентов. Эти положения действуют при любом искажении налогового обязательства, в т. ч. при дроблении бизнеса, сокрытии объектов налогообложения, искусственном создании условий для применения специального налогового режима и т. п. В качестве примера приводится неотражение эксплуатируемых объектов недвижимости в составе основных средств под предлогом недостроя или искажение данных о производимой продукции с целью вывести ее из категории подакцизной. Отдельный блок нарушений, как указывается в письме, составляют попытки уклониться от применения специальных положений НК РФ об учете доходов или расходов. К примеру, искусственное увеличение капитализации с целью учета процентов по контролируемой задолженности.

Подпадают под действие ст. 54.1 НК РФ и полностью фиктивные операции – те, которые в реальности не совершались, а отражены исключительно на бумаге. Как отмечается в письме, выявление такого факта уже само по себе дает ИФНС основания снять расходы и вычеты.

Что касается операций, имевших место в действительности, но данные о которых искажены, необходимо проводить дополнительные мероприятия. В частности, устанавливать, действительно ли контрагент или привлеченные им субподрядчики выполняли все обязательства по договору. Основная цель здесь – выявление так называемых технических компаний, которые существуют только на бумаге и включаются в цепочку для получения налоговой выгоды. Такие технические компании нужны исключительно для оформления от их имени документов, поясняется в письме. Они не осуществляют деятельность в своем интересе и на свой риск, не обладают необходимыми активами и не выполняют реальных функций.

О злоупотреблениях, указывается в письме, могут говорить факты обналичивания денег налогоплательщиком, его аффилированными или подконтрольными лицами, а также факты использования таких средств на нужды компании, ее учредителей или должностных лиц, а также их родственников. И вообще, отмечается в документе, финансовые потоки по техническим компаниям в большинстве случаев носят замкнутый характер и характеризуются полным или частичным возвратом денег налогоплательщику или связанным с ним лицам. На эту же чашу весов ложатся сведения об использовании одних IP-адресов, обнаружении печатей и документации контрагента на территории (в помещении) налогоплательщика.

Инструменты, используемые налоговиками, для выявления нарушений

Для выявления подобных злоупотреблений ФНС рекомендует инспекторам использовать весь имеющийся у них арсенал средств. В частности, следует проводить опросы и допросы всех лиц, участвующих в заключении и исполнении сделок, осмотры территорий и документов, а также сопоставление их результатов с указанными в документах объемами поставок, инвентаризацию имущества, анализ и восстановление товарного баланса и складского учета, истребование информации и выемки документов. Основная цель этих мероприятий – не только доказать, что для исполнения сделки были привлечены фиктивные контрагенты, но и доказать, что налогоплательщик не мог не знать о таком привлечении. Только этот факт сам по себе, как отмечают авторы письма, позволяет доначислять налоги на основании ст. 54.1 НК РФ.

Как ФНС рекомендует проверять контрагентов?

Отдельный раздел в комментируемом письме посвящен правилам проверки контрагента перед заключением сделки. Инспекторам рекомендуется уточнять, известны ли налогоплательщику основные данные о стороне сделки – где она находится, кто ее возглавляет, с кем конкретно, как и где проводились переговоры, откуда получена информация о контрагенте, проводилась ли преддоговорная проверка по открытым источникам и т. д. Также следует оценивать и сами договоры – насколько детально прописаны их условия, как они соотносятся с рыночными, установлена ли ответственность за нарушение, предпринимались ли реальные меры по защите нарушенных прав и проч. А в части исполнения сделки ФНС России рекомендует обращать внимание на факты использования неденежных способов оплаты (на перевод долга, уступку права требования), особенно если сами такие требования нельзя назвать ликвидными.

При этом ФНС напоминает: требования к проверке контрагента объективно не могут быть одинаковыми по всем сделкам. Очевидно, что при разовых закупках МПЗ они будут ниже, чем при заключении долгосрочных договоров или при приобретении дорогостоящего актива.

Разрывы по НДС и снятие расходов по прибыли

Не обошли стороной авторы документа и работу с разрывами по НДС. Здесь рекомендации следующие. Снимать вычеты у налогоплательщика, контрагент которого не заплатил налог в бюджет, можно, только если установлено, что налогоплательщик знал о таких нарушениях и извлекал из них выгоду. Одним из критериев такой выгоды, указывается в письме, является установление заниженной цены по договору. А факт осведомленности налогоплательщика о нарушениях контрагента может вытекать из взаимозависимости или иной подконтрольности, а равно из совершения заранее согласованных действий, направленных на неуплату налога.

Что же касается техники доначислений при выявлении злоупотреблений, то тут рекомендации следующие. Вычеты и расходы, которые заявлены по совершенным с привлечением фиктивных компаний операциям, снимаются в полном размере. При этом налогоплательщик вправе претендовать на учет соответствующих сумм на основе реального характера операций. Но для этого ему придется, что называется, раскрыть карты перед ИФНС и предоставить данные о том, кто и на каких условиях в действительности выполнял соответствующие действия вместо фиктивного контрагента. Без таких документов ни вычеты, ни расходы ИФНС определять расчетным методом не будет. Единственное исключение представляет собой ситуация, когда факт несения расходов очевиден и не может вызывать споров. В таком случае инспекторам рекомендуется применять расчетный метод, даже если налогоплательщик не предоставил соответствующие документы. Однако вычетов по НДС это не касается. Их расчетным методом ИФНС определять не будет ни при каких обстоятельствах.

21 новый признак фирмы-однодневки от ФНС: как обезопасить компанию

Автор: Екатерина Гостева налоговый консультант

21 новый признак фирмы-однодневки от ФНС: как обезопасить компанию

Автор: Екатерина Гостева
налоговый консультант

В очередном порыве борьбы с однодневками высшее налоговое руководство порой доходит до абсурда. Наглядный тому пример – два десятка новых признаков однодневки, придуманных ФНС.

Признаки фирмы-однодневки перечислены в письме ФНС России от 10.07.2018 № ЕД-4-15/13247 . Новый документ официально разрешает налоговикам из-за малейших подозрений аннулировать сданные компанией налоговые декларации. В результате все обернется штрафами и блокировкой счетов. Не исключено, что при этом «под раздачу» попадут и вполне себе добропорядочные организации.

В связи с многочисленными жалобами бизнес-сообщества и юристов ФНС письмом от 02.11.2018 № ЕД-4-15/21496@ отозвала с исполнения свое же письмо от 10.07.2018 № ЕД-4-15/13247@ «О профилактике нарушений налогового законодательства».

Изначально в документе налоговики назвали 22 критерия, на основе которых инспектор может определить фирму однодневку. Наряду с вполне себе ожидаемыми, как, например, отсутствие компании по юридическому адресу, постоянная сдача нулевок, отсутствие сотрудников и т.п., в «черном списке» оказались совершенно неожиданные «критерии».

Например, компанию посчитают неблагонадежной, если представитель компании, взаимодействующий с ИФНС, прописан в другом регионе. Ошибка бухгалтера в номере корректировки уточненной декларации – также повод задуматься и внимательнее присмотреться к компании.

В первой редакции письма даже присутствовал такой совершенно абсурдный признак, по которому можно выявить однодневку: «Если руководитель организации явился на допрос в ИФНС с представителем (адвокатом), то это может свидетельствовать о возможной непричастности к ведению финансово-хозяйственной деятельности». Однако после многочисленных писем и жалоб со стороны налоговых правозащитников, в том числе в Генеральную прокуратуру, 21 сентября 2018 года (Письмо ФНС от 21.09.2018 № ЕД-4-15/18411@) данный признак был исключен.

Признаки компании-однодневки

Рассмотрим более подробно признаки компании-однодневки, которые касаются:

  • непосредственно генерального директора;
  • отчетности компании;
  • общих вопросов деятельности организации, а также возможные способы предотвратить неприятные для компании и ее руководителя последствия.

Итак, новые признаки однодневки, касающиеся персоны генерального директора.

1. Генеральный директор игнорирует вызовы на допрос

Криминально, если директор больше двух раз проигнорировал вызов на допрос, – в этом случае компанию могут посчитать однодневкой. По мнению ФНС, от допросов уклоняются номинальные руководители компаний.

Как защититься. Ни в коем случае не игнорировать вызовы на допрос. Если директор без уважительной причины не может явиться на допрос в назначенный день и час (болезнь, командировка, отпуск), – стоит запастись документами, подтверждающими неявку: больничный лист, копию приказа об отпуске (командировке) и проездные билеты.

2. Генеральный директор работает бесплатно

В ФНС уверены, что в однодневках директор подставной, поэтому зарплату ему не начисляют. Поэтому, когда в отчетности инспекторы видят нулевой доход директора – это для них сигнал о том, что перед ними однодневка.

Как защититься. Неначисление заработной платы директору можно объяснить тем, что он же является учредителем и получает не заработную платы, а дивиденды. Однако при использовании такого аргумента дивиденды действительно должны выплачиваться. В противном случае такой аргумент усугубит ситуацию, ведь установить, реально ли учредитель получает дивиденды, для инспектора не представляет никакого труда. Поэтому в целях снижения рисков безопаснее все же платить директору хотя бы «минималку».

3. Генеральный директор проживает и прописан в разных местах

Если директор столичной фирмы с юридическим адресом в Москве прописан во Владивостоке, налоговики могут заподозрить, что руководитель возглавляет компанию лишь на «бумаге», и сама она фиктивная.

Как защититься. Имеет смысл оформлять иногороднему руководителю компании временную регистрацию там, где зарегистрирована компания. Тогда налоговики вряд ли усомнятся в реальности руководителя. Корреспонденция от ИФНС также будет приходить на адрес временной прописки, а значит, директор вовремя ее получит и отреагирует на запрос или приглашение ИФНС.

4. Генеральный директор сменился накануне отчетности

Директора меняют, как правило, когда прежний генеральный себя чем-то скомпрометировал. ИФНС объявила его номинальным и потому не принимает у компании отчетность за его подписью. Также новый руководитель нужен, если компанию хотят «бросить». Все эти мотивы давно уже знают в ИФНС, а потому смена генерального директора накануне отчетной кампании может привести к серьезным проблемам.

Как защититься. Назначать нового директора сразу после сдачи отчетности за какой-либо период. Нового руководителя целесообразно подготовить к тому, что его могут вызвать для беседы в ИФНС – дабы убедиться, что он реален и подписи на отчетах не фиктивные.

5. Генеральный директор – иностранец

По мнению налоговиков, если руководитель компании не является резидентом (то есть подолгу отсутствует на своем рабочем месте в РФ), то осуществлять реальное руководство компанией он не может. Более того, если такой директор «прибыл» из офшора или льготной зоны, – то компанию однозначно заподозрят в схемах. Также, по мнению ФНС, на иностранца записывают компанию, от которой хотят избавиться при помощи схемы «альтернативной ликвидации» – это когда учредителем делают иностранца, которого инспекторы явно не будут искать в другой стране, чтобы допросить или попытаться взыскать с него долг компании перед бюджетом.

Как защититься. Директор-иностранец должен идти на контакт с российскими налоговиками, лично являться на встречу и отвечать на вопросы, касающиеся деятельности компании – только так можно доказать, что директор реальный.

Следующая группа – признаки отчетности «нехорошей компании»:

1. Неправильная нумерация уточненных деклараций

В декларации по НДС всегда проставляется номер корректировки:

  • 0 – если сдается первичная декларация;
  • 1 – если подается первая уточненная к изначальной;
  • 2 – вторая уточненная и т.д.

ФНС уверена, что чаще всего сдаются «уточненки» однодневками, причем поскольку контрагентов-участников схем много, то зачатую такие компании очень часто путаются в номерах корректировочных деклараций и пишут неправильный.

Как защититься. Чтобы не вызвать подозрений, корректировки лучше не подавать вообще. Для этого нужно досконально проверять отчетность перед сдачей. Если какая-то ошибка все же произошла, то проверяйте номер корректировки декларации. Также отслеживайте опечатки в первичке, нумеруйте документы по хронологии. Иначе инспекторы решат, что компания фиксирует сделки от случая к случаю и не учитывает операции. Такую компанию могут посчитать участником схем.

2. Компания несколько периодов подряд сдает нулевые декларации

Как правило, нулевые обороты по счетам – у однодневок, так как они не показывают обороты по счетам, чтобы не платить налоги.

Как защититься. Компания может приостановить свою деятельность по объективным причинам (сезонность, спад спроса на продукцию из-за высокой конкуренции и т.д.). Поэтому целесообразно заранее подготовить убедительные пояснения, а к ним приложить выписку из банка, подтверждающую нулевые обороты.

3. Компания не убрала расхождения с прошлой отчетности

Расхождения в заявленных по декларации счетах-фактурах – это «красная тряпка» для налоговиков, сигнализирующая о том, что перед ними декларация однодневки. И если компания не предпринимает попыток убрать расхождения – инспекторы окончательно убедятся в неблагонадежности компании и аннулируют ее декларации.

Как защититься. Сдавать отчетность по НДС только после сверки с отчетностью контрагентов – это поможет выявить неточности и внести необходимые исправления.

4. Вычеты по НДС больше 98%

ФНС установила безопасную долю вычетов в начисленном налоге – 89%. Все, что выше, уже вызывает интерес со стороны инспекции. Но криминалом в глазах инспекторов является ситуация, когда вычеты близятся к 100% – это явный признак того, что компания участвует в транзитной цепочке, т.е. проводит операции с целью ухода от НДС.

Как защититься. Перенести часть вычетов на будущие периоды. Сейчас Налоговый кодекс позволяет откладывать вычет на срок до трех лет.

5. Доходы в декларациях приближены к расходам

Если расходы почти равны доходам, то суммы налогов к уплате близятся к нулю, поэтому налоговики считают, что компания проводит транзитные операции. Кроме того, низкая доля налогов – меньше 0,9% от дебетового оборота по счету – вызовет негатив у банка, и компании могут заблокировать счет (см. Методические рекомендации 18-МР).

Как защититься. Подготовить для ИФНС подробные пояснения, почему в декларации расходы приблизились к доходам. Например, компания раньше арендовала, а теперь приобрела помещение, купила дорогостоящее оборудование или же выплачивает кредит. К пояснениям необходимо приложить подтверждающие документы: договоры, платежки и т.д.

И наконец, коротко, об общих признаках компании однодневки. Большинство из них – давно не новость.

  1. Новые организации – компании, которые работают меньше полугода.
  2. Компания отсутствует по адресу, указанному в ЕГРЮЛ.
  3. Нет договора аренды с собственником помещения, где находится компания.
  4. В компании всего один сотрудник или сотрудников в штате нет.
  5. Компания постоянно «мигрирует» из одной инспекции в другую.
  6. Компания работает без расчетного счета в течение трех месяцев с момента своей регистрации или у нее более 10 расчетных счетов. Также плохой признак – закрытие всех счетов.
  7. Компания открывает расчетные счета в других регионах, а не в том, где она зарегистрирована.
  8. Транзитный характер движения денег по счетам – компания получает деньги на счет и тут же пересылает эти деньги «поставщикам», причем в той же сумме. Деньги не задерживаются на счете более двух дней.
  9. Недостоверные сведения в ЕГРЮЛ (об адресе, руководителе, учредителе компании).
  10. Представитель компании живет в другом регионе.
  11. Установлен факт «обналички».

При обнаружении одного или нескольких из вышеназванных признаков письмо налоговой службы предписывает инспекторам проводить:

  1. Допрос руководителя компании (или ИП).
  2. Осмотр помещений.
  3. Запрашивать документы у банков и в удостоверяющих центрах.
  4. Проводить экспертизу.

Если в результате проведения таких мероприятий собралось много признаков того, что компания является фирмой-однодневкой, инспекторам позволено проводить аннулирование деклараций по НДС и годовых деклараций по налогу на прибыль. Аннулирование деклараций соответственно приведёт к тому, что расчетный счет заблокируют, на компанию будут наложены штрафы и пени. Именно поэтому такой «механизм воздействия» на компании инспекторам представляется очень действенным.

Во-первых, для того чтобы не создавать поводов для повышенного внимания к компании, мы на регулярной основе:

  • контролируем размер налоговой нагрузки наших клиентов;
  • контролируем долю налоговых вычетов по НДС, расходов в целях расчета налога на прибыль и пр.;
  • анализируем и выдерживаем сотни контрольных соотношений в бухгалтерской и налоговой отчетности, на которые опирается ИФНС, принимая решение о проверке.

Во-вторых, мы тщательно мониторим и своевременно сообщаем клиентам о важных изменениях в законодательстве, которые влияют на их бизнес – с оцифровкой рисков и обязательно с предложением решений. Мы стараемся удержать клиента от принятия рисковых, с точки зрения налоговых и финансовых потерь, решений.

В-третьих, наши эксперты в курсе даже тех разъяснений ФНС, которые выходят под грифом «ДСП». Владение этими знаниями позволяет подобрать самые убедительные аргументы на любые претензии инспекторов и грамотно выстроить защиту.

Обслуживание клиентов в 1С-WiseAdvice построено на концепции «Полезная бухгалтерия».

Мы не ведем учет ради учета. Мы ведем учет с пользой для бизнеса и поддерживаем наших клиентов в любых, даже самых сложных ситуациях!

109 признаков «однодневки» по секретным материалам ФНС

«Расчет», 2012, N 8

Процесс выявления недобросовестного налогоплательщика долгий и трудоемкий, но фискалы не перестают ловить такие компании. На что фирмам следует обратить внимание в момент регистрации, а также в ходе деятельности, чтобы не стать легкой добычей инспекторов, узнала Галина Пельнова.

Критерии неблагонадежности были разработаны ФНС России еще в начале 2007 г., но существовали исключительно в формате «Для служебного пользования». Сегодня признаки «однодневок», которые используют в работе налоговики, являются достоянием общественности.

«Черный» список

Изучив представленный перечень критериев, любая компания обнаружит у себя хотя бы один из перечисленных признаков. Например, 17, 23 и 61 вынесены в конец таблицы именно по этой причине. Получается, что еще на этапе создания фирмы существует опасность попасть в базу «ЮЛ-КПО». Но если во время регистрации подозрения чреваты только отказом в создании компании, то другие признаки неблагонадежности влекут за собой проведение расследований и налоговых проверок.

Основная группа критериев связана с деятельностью уже зарегистрированных организаций, во многом они основаны на показателях бухгалтерской и налоговой отчетности, сопоставлении этих данных между собой и сравнении с информацией из сторонних источников. Конечно же, список имеет ориентирующий характер. Далеко не всегда наличие даже нескольких из критериев ведет к налоговым проверкам. Но чем больше признаков оказываются присущими компании или ее партнерам, тем выше вероятность попасть под пристальное око ревизоров.

Занимаясь подготовкой этого материала, мы сохранили оригинальные формулировки признаков, изложенные в секретном приказе замглавы ФНС России. Впервые они были обнародованы на сайте газеты «Учет, налоги и право».

Раздел «На этапе регистрации»

  1. Адрес регистрации компании является адресом массовой регистрации (то есть по нему зарегистрированы 10 и более фирм).
  2. Адрес регистрации компании не существует.
  3. Помещение, находящееся по адресу регистрации компании, не приспособлено для осуществления деятельности.
  4. В заявлении на регистрацию указан недействительный документ, удостоверяющий личность заявителя, учредителя или руководителя.
  5. В заявлении на регистрацию указан недействительный ИНН заявителя.
  6. Заявитель ранее подавал заявление на регистрацию, где указывал недействительный документ, удостоверяющий личность.
  7. Лицо, указанное в качестве руководителя компании, имеет действующую дисквалификацию.
  8. Лицо, указанное в качестве руководителя компании, не имеет справки из МВД России об отсутствии действующей дисквалификации.
  9. Лицо, указанное в качестве заявителя или учредителя компании, имеет действующую дисквалификацию.
  10. Лицо, указанное в качестве руководителя, заявителя или учредителя компании, ранее было дисквалифицировано.
  11. Лицо, указанное в качестве руководителя или заявителя компании, не имеет гражданства РФ.
  12. Учредитель — юридическое лицо, которое само сейчас находится в списке ЮЛ-КПО.
  13. Учредитель ранее учреждал компании, которые находились или сейчас находятся в списке ЮЛ-КПО.
  14. Физическое лицо является учредителем 10 и более компаний. Учрежденные им компании находятся в списке ЮЛ-КПО.
  15. Физическое лицо является руководителем 10 и более компаний. При этом возглавляемые им компании находятся в списке ЮЛ-КПО.
  16. Физическое лицо является заявителем при регистрации 10 и более компаний. При этом компании находятся в списке ЮЛ-КПО.
  17. Заявление на государственную регистрацию заверено нотариусом, уже сложившим полномочия.
  18. Заявление на государственную регистрацию заверено нотариусом, подпись которого ранее подделывалась.
  19. Заявление на государственную регистрацию заверено нотариусом, который ранее заверил 10 или более заявлений компаний, которые находятся в списке ЮЛ-КПО.
  20. Указан уставный капитал меньше допустимого. При этом уставный капитал сформирован в неденежной форме.
  21. Организация использует в качестве единственного исполнительного органа управляющую компанию.
  22. Относительно учредителя (руководителя) компании стали известны факты, по которым исполнение им функций затруднено (преклонный возраст, учащийся и т.п.).
  23. Частое изменение руководителя юридического лица.
  24. Руководителем является лицо, зарегистрированное в другом регионе и/или являющееся сельским жителем.
  25. Поступило заявление от физического лица о признании его потерпевшим, так как он не учреждал компанию.
  26. Компания куплена у фирмы, создавшей заранее несколько юридических лиц на продажу.
Читать еще:  Какие документы необходимы для регистрации (открытия) ИП и как их подготовить?

Раздел «На этапе постановки на налоговый учет»

  1. Поступило заявление владельца помещения, что оно никому не предоставлялось.
  2. На этапе постановки компании на налоговый учет установлено, что адрес регистрации не существует.
  3. На этапе постановки компании на налоговый учет установлено, что помещение, находящееся по адресу ее регистрации, не приспособлено для деятельности.
  4. Частое изменение места постановки на налоговый учет.

Раздел «В ходе деятельности»

  1. Компания не предоставила информацию об открытии ею счетов в банке.
  2. Компания не сдает отчетность (информацию о численности персонала) в органы статистики.
  3. Компания не сдает декларации по налогу на прибыль и по налогу на имущество.
  4. Компания не сдает декларацию по НДС, хотя есть информация из банка о движении денег по ее счетам.
  5. Компания не представляет налоговую или бухгалтерскую отчетность в течение одного или нескольких налоговых периодов.
  6. Компания представляет нулевую налоговую или бухгалтерскую отчетность в течение нескольких налоговых периодов.
  7. Компания официально заявила об отказе представлять налоговую или бухгалтерскую отчетность.
  8. По данному юридическому лицу поступило много запросов на проведение встречной проверки.
  9. Учредитель данной компании часто встречается в числе ее контрагентов.
  10. В цепочке контрагентов находятся компании, которые сейчас или ранее находились в списке ЮЛ-КПО.
  11. Компания не заменяет дисквалифицированного руководителя.
  12. Компания передает владение собой (доли) юридическому лицу, которое в настоящее время находится в стадии ликвидации.
  13. Компания пользуется услугой «почтово-секретарское обслуживание».
  14. Компания пользуется услугой «бухгалтерское обслуживание при отсутствующей деятельности».
  15. Есть движение денег по счетам компании, не отраженным в бухгалтерской отчетности.
  16. Компания проводит финансово-хозяйственные операции, не характерные для видов деятельности по ОКВЭД.
  17. Объем потребленной компанией электро- и теплоэнергии, а также водных ресурсов существенно меньше характерных для вида деятельности.
  18. Компании предъявлены к оплате большие суммы за электро-, тепло- и водоснабжение. При этом движений и остатков денег на счетах компании нет или они меньше, чем суммы счетов. Одновременно есть факты оплаты.
  19. Компании предъявлены к оплате большие суммы за услуги связи. При этом движения и остатков денег на расчетных счетах компании нет или они меньше, чем суммы счетов. Одновременно есть факты оплаты выставленных счетов за услуги связи.
  20. Компания перевозит крупные партии товаров. При этом движения и остатков денег на расчетных счетах компании нет, но есть факты оплаты выставленных счетов за перевозку.
  21. Компания активно рекламирует свои услуги в средствах массовой информации. При этом движения на расчетных счетах компании нет.
  22. Компания активно участвует во внешнеторговой деятельности. При этом согласно отчетности движения и остатков денег на расчетных счетах компании нет.
  23. Компания в своей налоговой отчетности указывает финансовые показатели, которые отличаются от показателей аналогичных налогоплательщиков.
  24. Компания по факту является малым предприятием, но при этом выступает контрагентом крупнейшего налогоплательщика с большими суммами сделок.
  25. Компания приобретает недвижимость, транспортные средства, ценные бумаги. При этом согласно отчетности движения и остатков денег на счетах компании нет.
  26. Физические лица, работающие в компании или на нее, приобретают недвижимость, не обоснованную задекларированными доходами.
  27. Компания предъявляет к возмещению значительные суммы налогов.
  28. Компания часто «теряет» первичные документы. При этом «потерянные» документы долго или вообще не восстанавливаются.
  29. Неритмичный характер бизнеса компании.
  30. Компания проводит единичные непрофильные операции.
  31. Компания использует нестандартные средства расчета (вексель, бартер, уступка прав требования).
  32. Компания применяет нерыночные цены, или же цены сильно колеблются.
  33. Отсутствие экономической целесообразности операции.
  34. Заработная плата сотрудников компании меньше прожиточного минимума.
  35. У компании отсутствуют основные средства, необходимые для деятельности (транспорт, склад, торговые точки и т.п.).
  36. Компания открыла новый счет в банке, в котором у нее приостановлены операции по другому счету (п. 5 ст. 76 НК РФ).
  37. Налогоплательщик после блокировки его счетов в одном банке открыл новый счет в другом.
  38. Компания использует иностранную рабочую силу без разрешения или с аннулированными разрешениями.
  39. У компании отсутствует лицензия на деятельность, которая должна быть лицензирована.
  40. Занижение налога на прибыль вследствие необоснованного включения в состав внереализационных расходов затрат, не учитываемых при налогообложении.
  41. Темп роста внереализационных расходов значительно превышает темп роста выручки от реализации.
  42. Стоимость экспорта по данным таможенной декларации превышает сумму выручки от реализации по данным отчетности.
  43. Площади земельных участков по данным земельного комитета превышают данные декларации по налогу на землю.
  44. Выручка от реализации по данным бухгалтерской отчетности выше показателя по данным декларации по НДС.
  45. Сумма НДС, уплаченная таможенным органам, превышает сумму этого налога, указанную в декларации по НДС.
  46. Сумма сделок превышает выручку от реализации по данным отчетности компании.
  47. Сумма реализации по налогу на прибыль меньше показателя по бухгалтерской отчетности.
  48. Арендная плата за государственное имущество, с которой начислена сумма НДС налоговым агентом, превышает аналогичный показатель по данным комитета по имуществу.
  49. Сумма льгот по страховым взносам в данном налоговом периоде превышает сумму льгот предыдущего налогового периода.
  50. Затраты на оплату труда, принимаемые при исчислении налога на прибыль, превышают данные при исчислении страховых взносов.
  51. Суммарный доход физических лиц по организации превышает аналогичный показатель, принимаемый для исчисления страховых взносов.
  52. Выплаты физическим лицам меньше показанных в расчете по страховым взносам.
  53. Сумма начисленных платежей по страховым взносам превышает аналогичный показатель по данным ПФР.
  54. Количество транспортных средств по декларации меньше зарегистрированных.
  55. При наличии сведений о имеющихся у компании транспортных средствах не сдана декларация по налогу на имущество.
  56. Компания не представила декларацию по налогу на прибыль. При этом есть сведения о продаже ею недвижимости.
  57. Компания не представила декларацию по налогу на имущество. При этом есть сведения о наличии недвижимости.
  58. Компания не представила декларацию по налогу на прибыль или НДС. При этом есть сведения о продаже ею транспортных средств.
  59. Компания регулярно представляет декларации к уменьшению или возмещению из бюджета.
  60. Налоговая нагрузка компании уменьшается на фоне роста выручки.
  61. Компания представляет нулевую отчетность при наличии противоречивых сведений.
  62. Сумма авансовых платежей, показанная в декларации по НДС, меньше суммы кредиторской задолженности.
  63. Прирост выручки отстает от прироста стоимости основных средств.
  64. Суммы привлеченных займов и кредитов значительно превышают величину выручки.
  65. Суммы дебиторской задолженности значительно превышают величину выручки.
  66. Компания не представляет отчетность при том, что есть сведения о регистрации ею ККТ.
  67. По итогам предыдущих проверок компании выявлены факты неуплаты или неполной уплаты налога.
  68. Несоразмерность расходов и доходов компании по данным бухгалтерской отчетности.
  69. У компании есть задолженность по уплате основных налогов.
  70. Налогоплательщик отражает убытки в бухгалтерской или налоговой отчетности.

108 — 109. Величина прибыли компании (либо объем реализации компанией алкогольной продукции, либо объем экспортных операций, либо объем операций по импорту) превышает заданное инспектором пороговое значение.

Раздел «Признаки необоснованной подозрительности»

  1. Указанные в заявлении учредитель и руководитель компании — одно и то же лицо.
  2. Компания зарегистрирована с организационно-правовой формой ООО.
  3. Компания открыла счет в банке, в котором имеют счета более 10 компаний, находящихся (сейчас или ранее) в списке ЮЛ-КПО.

+ Еще на первоначальном этапе возникновения фирмы существует опасность попасть в базу «ЮЛ-КПО». Но если на моменте регистрации это чревато отказом в создании фирмы, то следующие этапы выявления неблагонадежности влекут за собой проведение расследований и налоговых проверок.

Налоговый орган вызвал на комиссию по НДС из-за сомнительного контрагента: что делать?

ФНС России говорит о ежегодном увеличении поступлений налогов в бюджет при одновременном сокращении проводимых выездных налоговых проверок. Причем растут показатели начислений в связи с добровольным уточнением налогоплательщиками своих налоговых обязательств (прежде всего по НДС).

В частности, в итоговом докладе ФНС России о деятельности службы за 2019 год отмечается, что существенно возросла роль аналитической работы, позволившей получить в 2019 году дополнительные 131 миллиард рублей, уплаченные налогоплательщиками добровольно.

При этом, главным образом, такой результат достигается посредством работы с налогоплательщиками в рамках комиссий по легализации налоговой базы по НДС, направленной на понуждение налогоплательщика к самостоятельному уточнению налоговых обязательств. Рассмотрим, что делать, если Вы получили «приглашение» на такую комиссию.

Как построена работа комиссий по легализации налоговой базы

Следует отметить, что вызов на комиссию оформляется уведомлением, в котором, как правило, налоговый орган уже указывает тех контрагентов налогоплательщика, по которым у него имеются вопросы.

По результатам проведения комиссии налоговый орган составляет протокол, где инспекторы отражают информацию о том, в связи с чем была проведена комиссия, кто на ней присутствовал от налогового органа и от налогоплательщика, а также рекомендации по представлению уточненных налоговых деклараций по НДС и срок на такое представление (на практике, как правило, это десять календарных дней с момента заседания комиссии).

Тем самым, по сути, такие налоговые комиссии на сегодняшний день уже представляют собой самостоятельную форму налогового контроля, при этом примечательно, что в НК РФ вообще не закреплен порядок проведения этой формы контроля.

Зачастую вызов налогоплательщика на подобную комиссию является признаком того, что налоговый орган имеет достаточные сведения о налогоплательщике и его спорных операциях, которые позволяют налоговикам выйти с выездной налоговой проверкой с целью доначисления налогов по операциям с проблемными контрагентами.

Между тем чаще всего компании вызывают в налоговые органы на рассматриваемую комиссию с целью добровольного уточнения своих налоговых обязательств по НДС за тот или иной налоговый период. Это связано с тем, что инспекторы через информационную программу «АСК НДС-2» в цепочке контрагентов налогоплательщика (часто вплоть до седьмого звена цепочки) находят проблемные организации, которые не уплатили НДС (так называемые «разрывы по НДС»).

При этом налоговые органы в таких ситуациях ссылаются на статью 54.1 НК РФ.

Напомним, что в настоящее время налоговые органы в рамках проверок обоснованности полученной налогоплательщиком налоговой выгоды руководствуются положениями ст. 54.1 НК РФ, в которой закреплены пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов.

В частности, уменьшение налоговой базы (налога) недопустимо, если оно произошло в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни и об объектах налогообложения (п. 1 ст. 54.1 ГК РФ).

Налоговый орган может отказать налогоплательщику в праве на уменьшение налоговой базы (налога) в случае наличия сомнений в деловой цели такой сделки (п. 2 ст. 54.1 НК РФ).

Также в пп. 2 п. 2 ст. 54.1 НК содержится требование о том, что обязательство по сделке должно быть исполнено непосредственным контрагентом налогоплательщика и (или) лицом, которому обязательство по исполнению сделки передано по договору или закону.

Поэтому в случае, когда у налоговых органов есть информация о невозможности выполнения сделки контрагентами налогоплательщика из-за отсутствия у них соответствующих ресурсов (работников, техники, склада и т.п.), инспекторы пытаются доказать несоблюдение налогоплательщиком норм ст. 54.1 НК РФ и «снять» расходы и вычеты по неблагонадежным контрагентам.

При обнаружении сомнительных контрагентов инспекторы грозят налогоплательщикам проведением выездной налоговой проверки либо (реже) — передачей информации в правоохранительные органы, в случае отказа представить уточненные декларации по НДС.

Что делать, если вызвали на комиссию

Следует помнить, что на рассматриваемую комиссию вправе явиться не только генеральный директор и главный бухгалтер налогоплательщика, но и представитель подоверенности (например, юрист).

Можно дать следующие рекомендации, как вести себя, если ваша компания получила вызов на комиссию по НДС.

Во-первых, не следует игнорировать вызов на комиссию, лучше явиться в налоговый орган согласно уведомлению.

Получив вызов на комиссию, необходимо подготовить все либо часть истребуемых документов и информации (если было получено соответствующее требование о представлении документов и информации вместе с уведомлением о вызове), а также проанализировать ситуацию и возможные вопросы, подготовиться к ним. Важно дать понять налоговому органу, что налогоплательщику нечего скрывать, и он открыт к диалогу и взаимодействию.

Во-вторых, нужно внимательно выслушать мнение инспекторов, и уточнить чем вызван интерес к вашей компании, какие доказательства «недобросовестности» вашей компании и «проблемности» вашего контрагента первого и последующих звеньев есть у налогового органа. Лишь после этого следует пояснять проверяющим содержание и аспекты тех или иных операций с проблемными контрагентами. Причем не следует на комиссии обещать проверяющим, что вы готовы подать уточненные налоговые декларации и доплатить НДС, правильнее — сообщить им, что вы их услышали и готовы в ближайшее время подумать, в том числе обсудить ситуацию с собственниками бизнеса и др.

В-третьих, надо проанализировать результаты комиссии (в том числе вместе с юристом) и сделать выводы, есть ли основания для добровольного уточнения налоговых обязательств по НДС.

Стоит отметить, что на практике многих налогоплательщиков пугает перспектива проведения выездной налоговой проверки и предупреждение налогового органа о дальнейшей передаче сведений в органы полиции. Такая тактика контролеров нередко приносит свои плоды в виде незамедлительного предоставления уточненных налоговых деклараций и доплаты НДС в бюджет.

Однако не следует поспешно исполнять пожелания инспекторов по уточнению своих налоговых обязательств. Необходимо понять, действительно ли есть налоговые риски, проконсультироваться с налоговым юристом, взвесить все за и против и принять наиболее правильное для компании решение.

Как оценить налоговые риски

Итак, допустим, что ваша компания получила уведомление о вызове на комиссию по НДС, на которой инспекторы сообщили, что один из ваших контрагентов / ряд контрагентов первого звена обладают признаками фирм-однодневок либо по данным «АСК-НДС-2» ваши контрагенты второго или третьего звена не уплатили НДС в бюджет. По результатам состоявшейся комиссии инспекторы под угрозой назначения выездной налоговой проверки настоятельно требует от вас представить уточненные декларации по НДС и доплатить налог в бюджет в кратчайшие сроки. Как поступить в такой ситуации?

Надо отметить, что решение зависит от того, как сам налогоплательщик и его руководство смотрит на сложившуюся ситуацию и спорные сделки с сомнительными контрагентами, вызвавшими интерес у налогового органа.

Так, если в действительности спорные контрагенты являются реально действующими организациями, а у вас имеются доказательства реальности самой сделки (например, журналы учета пропусков транспорта, свидетельские показания и др.), а также доказательства проявления вами должной коммерческой осмотрительности (в частности, деловая переписка с контрагентом, полученные от него документальные доказательства наличия трудовых ресурсов, транспортных средств, соответствующего опыта и т.д.), то в такой ситуации необходимо занимать позицию об отсутствии правовых оснований для добровольного уточнения налоговых обязательств по спорным операциям и соблюдении налогоплательщиком положений ст. 54.1 НК РФ.

Ситуация из практики

Общество получило уведомление о вызове руководителя в налоговый орган, в котором было указано — для дачи пояснений по вопросу ведения финансово-хозяйственной деятельности с ООО «Ромашка» за 4 квартал 2019 года.

В ходе комиссии инспекторами были озвучены претензии к заявленным вычетам по НДС по операциям с ООО «Ромашка». По мнению налогового органа, данная организация является «сомнительным» контрагентом по ряду признаков (отсутствие по адресу местонахождения, неявка генерального директора ООО «Ромашка» на допрос, минимальные платежи в бюджет и т.п.). В итоге инспекторы настойчиво под угрозой проведения выездной налоговой проверки предложили руководителю Общества исключить вычеты НДС по операциям с ООО «Ромашка», представив уточненную налоговую декларацию за 4 кв. 2019 и доплатив в бюджет НДС в сумме 2,5 млн. руб.

Вместе с тем руководство Общества до визита в инспекцию на комиссию обратилось за консультацией к налоговым юристам компании «Правовест Аудит». Юристы выяснили, что налогоплательщик приобретал у ООО «Ромашка» строительные материалы (причем их перевозку в адрес Общества осуществляло третье лицо).

В этой связи юристами был подготовлен запрос в адрес указанной организации-перевозчика, которая письменно подтвердила, что в конце 2019 года перевозила строительные материалы, полученные от ООО «Ромашка» на его складе и предоставила соответствующие транспортные накладные.

Кроме того, Обществом была систематизирована деловая переписка с ООО «Ромашка», из которой следовало, что до заключения договора с указанной организаций были получены от контрагента сведения о налоговой и бухгалтерской отчетности ООО «Ромашка» за 2018-2019 гг., а также информация о наличии у ООО «Ромашка» трудовых и материальных ресурсов, соответствующем опыте по поставкам строительных материалов и т.п.

В частности, были получены копии штатного расписания ООО «Ромашка», а также информация о том, что материалы будут доставляться силами организации-перевозчика, рекомендательные письма в отношении ООО «Ромашка» от крупных строительных холдингов.

На комиссии в налоговом органе юристами были изложены все вышеуказанные обстоятельства и представлены документы, подтверждающие статус ООО «Ромашка» как реального участника предпринимательской деятельности в области поставок строительных материалов, так и реальность самих операций Общества по приобретению материалов у ООО «Ромашка».

Также по итогам комиссии Обществом было направлено в инспекцию письмо вместе с вышеупомянутыми доказательствами с указанием на то, что оснований для уточнения обязательств по НДС по операциям с ООО «Ромашка» Общество не усматривает.

После направления такого письма в налоговый орган, налогоплательщика не вызывали на комиссии по данному контрагенту. Выездная налоговая проверка также не назначалась.

Как вычислить фирму‑однодневку: рекомендации ФНС

Налоговики периодически выпускают письма, в которых обращают внимание на важность проверки партнеров по бизнесу и дают советы, как проявить должную осмотрительность и вовремя распознать ненадежных контрагентов.

В 2017 году почти в три раза снизилось число компаний, прекративших работу из-за реорганизации. А годом ранее из ЕГРЮЛ убыли более 780 000 компаний. Таков результат зачистки ЕГРЮЛ от фирм-однодневок, которую затеяла ФНС. Налоговики начали проверять достоверность данных в реестре, и под подозрение стали попадать прежде всего компании, участвующие в реорганизации в период проверки.

По данным ФНС, доля компаний с признаками фиктивности за 2017 год снизилась на 45% по сравнению с 2016 годом. Однако до конца проблема фирм-однодневок не решена. Поэтому добросовестным организациям по-прежнему следует проявлять должную осмотрительность при выборе контрагента и исключать случаи сотрудничества с подозрительными компаниями.

Что такое фирма-однодневка?

Фирма-однодневка — это юрлицо, не обладающее фактической самостоятельностью, созданное без цели ведения предпринимательской деятельности, как правило, не представляющее налоговую отчетность, зарегистрированное по адресу массовой регистрации и т.д. Такое определение приводится в Письме ФНС РФ от 11.02.2010 N 3-7-07/84.

Суть схемы с участием фирм-однодневок довольно проста: они просто искусственно включаются в цепочку хозяйственных связей, при этом налогоплательщик и фирма-однодневка совершают согласованные противоправные действия для достижения определенной цели.

«Регистрирующий (налоговый) орган до сих пор не наделен ни полномочиями, ни обязанностями по проверке достоверности представляемых на регистрацию юридического лица документов», — говорится в письме ФНС. Следовательно, ни один налогоплательщик не застрахован от того, что при проведении проверки налоговые органы не найдут в числе его контрагентов фирмы-однодневки.

Признаки фирмы-однодневки

В Письме ФНС РФ от 03.08.2016 N ГД-4-14/14126@, сообщая о проведении работы в отношении юрлиц, зарегистрированных после 1 августа 2016 года и имеющих признаки недостоверности, налоговики приводят перечень признаков, которые могут свидетельствовать о недостоверности указанных сведений в ЕГРЮЛ:

  • лицо, имеющее право без доверенности действовать от имени юрлица, в том числе управляющая организация, выступает в качестве таковых в значительном количестве иных юридических лиц;
  • участники юридического лица являются таковыми в значительном количестве иных юридических лиц;
  • адрес юридического лица, указанный в ЕГРЮЛ, является адресом значительного количества иных юридических лиц;
  • лицо, имеющее право без доверенности действовать от имени юридического лица (в том числе от имени управляющей организации), является физическое лицо, в отношении которого имеется вступившее в силу постановление по делу об административном правонарушении, в соответствии с которым указанному лицу назначено административное наказание в виде дисквалификации, и срок, на который она установлена, не истек;
  • в отношении лица, имеющего право без доверенности действовать от имени юридического лица, имеется информация о его смерти.

В Приказе ФНС РФ от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ налоговики приводят 12 критериев самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, часть которых может сигнализировать именно о фирме-однодневке:

  1. налоговая нагрузка ниже ее среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли;
  2. в бухгалтерской или налоговой отчетности отражены убытки на протяжении нескольких налоговых периодов;
  3. в налоговой отчетности отражены значительные суммы налоговых вычетов за определенный период;
  4. опережающий темп роста расходов над темпом роста доходов от реализации товаров (работ, услуг);
  5. среднемесячная заработная плата на одного работника ниже среднего уровня по рынку;
  6. неоднократное приближение к предельному значению установленных НК РФ величин показателей, предоставляющих право применять специальные налоговые режимы;
  7. отражение индивидуальным предпринимателем суммы расхода, максимально приближенной к сумме его дохода, полученного за календарный год;
  8. построение финансово-хозяйственной деятельности на основе заключения договоров с контрагентами-перекупщиками или посредниками («цепочки контрагентов») без наличия разумных экономических или иных причин (деловой цели);
  9. непредставление налогоплательщиком пояснений на уведомление налогового органа о выявлении несоответствия показателей деятельности, непредставление налоговому органу запрашиваемых документов, наличие информации об их уничтожении, порче и т.п.;
  10. неоднократное снятие с учета и постановка на учет в налоговых органах налогоплательщика в связи с изменением места нахождения («миграция» между налоговыми органами);
  11. значительное отклонение уровня рентабельности по данным бухгалтерского учета от уровня рентабельности для данной сферы деятельности;
  12. ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском.
Читать еще:  Как можно открыть и закрыть ИП через госуслуги?

В Письме ФНС РФ от 24.06.2016 N ЕД-19-15/104 рекомендует при оценке налоговых рисков обращать внимание на следующие признаки:

  • отсутствие документального подтверждения полномочий руководителя компании-контрагента (его представителя), копий документа, удостоверяющего его личность;
  • отсутствие информации о фактическом месте нахождения контрагента, производственных и (или) торговых площадей;
  • отсутствие информации о государственной регистрации контрагента в ЕГРЮЛ;
  • отсутствие очевидных свидетельств возможности реального выполнения контрагентом условий договора;
  • наличие обоснованных сомнений в возможности реального выполнения контрагентом условий договора с учетом времени, необходимого на доставку или производство товара, выполнение работ или оказание услуг.

Кроме того, признаки фирм-однодневок постоянно вскрываются в процессе судебной практики:

  • минимальный размер уставного капитала (в совокупности с другими признаками может указывать на фирму-однодневку, однако сам по себе не является фактором риска);
  • массовый адрес регистрации, по которому зарегистрировано много налогоплательщиков;
  • отчетность не сдается либо сдается с нулевыми показателями;
  • отсутствие штата персонала (в зависимости от сферы деятельности может действительно свидетельствовать о неблагонадежности контрагента);
  • отсутствие материальных и административных ресурсов;
  • подозрительные хозяйственные операции;
  • должностные лица, не имеющие отношения к деятельности организаций;
  • подписание документов неустановленными лицами;
  • дата регистрации организации близка к дате совершения сомнительной сделки;
  • невыполнение требований налоговых органов о представлении документов;
  • отсутствие упоминаний

Как не пострадать от фирмы-однодневки

Прежде всего, перед заключением сделки необходимо запросить у контрагента копии учредительных документов, свидетельства о регистрации в ЕГРЮЛ, свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, необходимые лицензии, приказы, подтверждающих право руководителя подписывать документы, информацию о том, не привлекался ли он к налоговой или административной ответственности.

Также существует ряд сервисов, которые позволяют отследить тревожные признаки. Большую работу в этом направлении ведет ФНС, предоставляя добросовестным налогоплательщикам различные онлайн-продукты, с помощью которых можно проверять контрагентов:

Однако контрагента важно проверять не только на стадии заключения договора, но и в дальнейшем. В сервисе Контур.Фокус есть опция «Наблюдение», которая позволяет отслеживать до 1000 компаний. В компании в любой момент могут измениться данные, например, поменяться руководитель, учредители, адрес, появиться сообщение о банкротстве, исполнительном производстве, арбитраже. Узнав об этим изменениях, Контур.Фокус вышлет уведомление на электронную почту.

Получайте все данные о контрагенте в один клик

Как предпринимателю распознать в контрагенте фирму-однодневку

Термин “фирма-однодневка” как-то сразу режет слух. Даже у далеких от бизнеса людей всплывают ассоциации с уходом от налогов, серыми схемами и банальным воровством. А уж предприниматели подавно должны остерегаться нарваться на такое “сотрудничество”. В сегодняшней статье мы расскажем, как с первого взгляда определить недобросовестного контрагента и избежать неприятностей.

Что такое фирма-однодневка

Это юридическое лицо или ИП, которое создается не для того, чтобы вести бизнес, а для обмана других участников рынка и государства. Чаще всего это именно организации — ООО. У индивидуальных предпринимателей прямая и личная ответственность перед партнерами, поэтому ИП-однодневок меньше. Но тоже хватает.

Обычно однодневки существуют только на бумаге. Они могут регистрироваться с многочисленными нарушениями, вплоть до того, что учредителей и директора уже давно нет в живых. Налоговики признаются сами: у них нет ни прав, ни обязанностей проверять достоверность сведений, предоставленных при регистрации юридического лица. (Письмо ФНС от 11.02.2010)

Итак, однодневка — это фейковая контора, которая не работает и физически не существует. Она создана для того, чтобы незаконным способом получать деньги или другие блага. И создателям такой фирмы, скорее всего, ничего не будет. А вот вам могут сделать атата, если вдруг выяснится что сотрудничаете с таким контрагентом.

Последствия работы с фирмой-однодневкой

Можно лишиться денег

Самый наглый и циничный вариант действия фирм-однодневок. Допустим, вы находите поставщика товаров для интернет-магазина. Отличие e-commerce от классической оффлайн-торговли в том, что вы и ваш поставщик могут находиться на разных концах страны. Лично встретиться нельзя, все переговоры — только по переписке или телефону.

Так вот, вы нашли поставщика из другой области. Подписали с ним договор поставки, сделали предоплату и ждете свой товар. А он не едет. Все мыслимые и немыслимые сроки проходят, а товара нет. Естественно, вы начинаете звонить и писать поставщику с целью сказать все, что вы о нем думаете. Но только он о вас уже не думает вообще. Телефоны заблокированы, по почте не отвечают, сообщения не доходят. А сайт по прежнему работает, завлекая все новые и новые жертвы.

На самом деле не было никакого товара, транспортной компании и менеджера. Все это — не больше, чем инсценировка, разыгранная для доверчивых предпринимателей. То есть для вас.

Можно нарваться на проблемы с налоговой

Здесь все куда сложнее. Вы можете даже не знать, что один из ваших проверенных партнеров уходит от налогов и нечестно обналичивает средства при помощи цепочки из фирм-однодневок. Вы спокойно сотрудничаете с ним: заказываете товар или пользуетесь услугами. Как он там выводит деньги и что с налогами — вам неинтересно.

Но в один прекрасный день вас вызывают в ФНС для дачи объяснений по участию в незаконной схеме по уходу от налогов. Вы, конечно, ничего не понимаете: у вас с этим все в порядке. Оказывается, что во всем виноват ваш контрагент. Видимо, он утратил бдительность и начал орудовать уже по-крупному, не пытаясь хоть как-то прятаться. Вот и попал в поле зрения налоговиков. И потащил за собой всех, в том числе и вас.

В целом ничего страшного здесь нет. Налоговая попросит объяснить, что к чему, возможно, попросит какие-то бумаги. Если вы докажете (а вы докажете), что не имели к цепи обнала никакого отношения, вас с миром отпустят. Но потратить какое-то количество времени и нервов придется.

Банк может заблокировать расчетный счет

Суть примерно такая же, как и в предыдущем пункте, только контролирующим органом выступает не налоговая, а ваш банк. Дело здесь вот в чем. Центральный банк бдительно следит за тем, чтобы коммерческие банки не проводили подозрительные транзакции. Любая подозрительная операция — это сигнал о том, что кто-то пытается обналичивать деньги. Государство рьяно борется с такими вещами. Все предприниматели, работающие по такой организационно-правовой форме, как ООО, прекрасно знают, что снять прибыль со счета юрлица просто так нельзя — нужно заплатить налог на дивиденды.

Налог на дивиденды многим платить не хочется. Некоторые предприниматели придумывают многоходовки, чтобы ничего не отдавать государству. В цепочках таких многоходовок обязательно будут подставные фирмы-однодневки, через которые и проводят сделки. Это нужно, чтобы государство не напало на след интересанта.

В свете нашего вопроса безналичный перевод фирме-однодневке может быть расценен банком как подозрительная транзакция. У любого банка есть служба финансового мониторинга, которая и следит за такими вещами. Если вы каким-то образом оказались вовлечены в такую цепочку — заблокировать могут именно ваш счет. Даже если именно ваш перевод абсолютно белый, само участие в цепочке не есть хорошо: банк сначала заблокирует счет, а потом будет разбираться.

Варианты проблем при работе с фирмами-однодневками можно перечислять до бесконечности, но даже приведенных примеров хватит для того, чтобы понять: ни к чему хорошему это не приведет. Подставные фирмы — это паразиты экономики и с этим явлением нужно бороться, в том числе и вам. Но для этого фейковую контору нужно сначала распознать. Давайте разбираться, как это сделать.

Признаки фирмы-однодневки

Ни один из признаков, которые мы перечислим ниже, не говорит стопроцентно о том, что контора подставная. Однако если ваш контрагент попадает сразу под несколько критериев — это повод задуматься. Итак, признаки фирм-однодневок.

Юридический адрес массовой регистрации

У каждого ООО есть юридический адрес, по которому оно зарегистрировано. Это может быть квартира, офис или цех — неважно. Важно то, что это объект недвижимого имущества, находящийся в аренде или собственности юридического лица. Есть ситуации, когда в одном и том же офисе по одному и тому же адресу зарегистрировано несколько десятков компаний. Это и есть адрес массовой регистрации. Законом такое не запрещено.

Однако если у вашего контрагента в качестве юридического указан один из таких адресов — это первый признак однодневки. Не все компании, имеющие адрес массовой регистрации — однодневки, но все однодневки имеют адрес массовой регистрации. Проверить юридический адрес вашего контрагента проще простого — для этих целей есть специальный сервис на сайте налоговой.

Если вы нашли контрагента в списках — не спешите относить его к неблагонадежным. Посмотрите адрес регистрации на картах “Яндекса” или Google. Возможно, по адресу расположен какой-нибудь бизнес-центр, в котором размещаются сотни офисов. В этом случае все в порядке. А вот когда по адресу находится будка в глухой пригородной промзоне поселка городского типа — это повод насторожиться. Особенно когда фирм, зарегистрированных по нему, — несколько десятков.

Директор и учредители являются таковыми еще в десятках компаний

Есть такое понятие, как номинальный директор. Или бухгалтер, или учредитель. Это значит, что должностное лицо, которое числится в качестве человека, имеющего право действовать от имени компании, на самом деле подставное лицо.

Работает это так: ушлые ребята приходят в ПТУ на окраине районного центра. Простите, не в ПТУ, а в колледж. Находят там самого “смышленого” паренька и предлагают ему стать директором “Крупной международной компании”. Ему для этого ничего делать не надо — просто подписать документы и получать деньги. Немного, но за так. Хочется больше денег — можешь стать директором еще парочки еще более международных корпораций. Может быть, даже генеральным.

Бедолага соглашается и живет дальше ни о чем не думая. Но в один прекрасный момент его вызывают в ОБЭП. Там генеральному директору (теперь уже бывшему) популярно объясняют, что за его фирмами числятся многомиллионные долги, а он крайний. Учредители на Кипре, а он тут.

В общем, вы поняли — именно такие директора и другие должностные лица работают в подставных фирмах. Если, конечно, это можно назвать словом “работают”. Проверить директора организации тоже просто. А лучший способ — созвониться с директором компании-партнера лично. По разговору вы сразу все поймете: человек будет в курсе дела, с радостью с вами пообщается да еще и пригласит на деловую встречу. Если дозвониться до директора не удается или на том конце провода вы слышите невнятное мычание в трубку — идите мимо такого контрагента.

Контрагент не платит налоги

Фирмы однодневки либо вообще не сдают налоговую и иную отчетность, либо годами показывают государству нулевые показатели. Однако вариантов может быть и больше:

  • компания годами показывает убытки;
  • юрлицо не предоставляет объяснения по требованию налоговой;
  • юрлицо ведет деятельность с высокими налоговыми рисками.

Короче, однодневки мухлюют с налогами по полной. И мухлеж этот тоже можно проверить с помощью специального сервиса.

Фирмы-однодневки работают по фальшивым или неверно оформленным документам

Вариантов — десятки:

  • учредительные документы — полная подделка. Такой компании не существует, так же как и учредителей с директором. Для того чтобы проверить контрагента, сделайте запрос в ЕГРЮЛ или ЕГРИП. По первому проверяем юридических лиц, по второму — индивидуальных предпринимателей;
  • учредительные документы в порядке, но в качестве учредителей или должностных лиц числятся дисквалифицированные лица. Проверяем здесь, здесь или тут;
  • учредительные документы также в полном порядке, но компания находится в стадии ликвидации и в скором времени будет исключена из государственного реестра. Это не фирма-однодневка в привычном смысле, но работать с таким контрагентом тоже нельзя.

Это были признаки фирм-однодневок, которые можно проверить, не вставая из-за стола. Кстати, помимо государственных органов неплохие сервисы проверки контрагентов предоставляют многие банки. Перед тем как сделать перевод, система оценивает получателя платежа по нескольким критериям и выдает оценку его благонадежности.

Однако, чтобы делать окончательные выводы, нужно попытаться разузнать больше информации. Попробуйте сделать это в личной беседе с руководством. Подставная контора никогда не предоставит вам следующие данные:

  • информация о количестве сотрудников, работающих в штате;
  • информация о занимаемых площадях, имеющемся оборудовании и имуществе;
  • данные о фактическом местоположении, адрес ведения деятельности.

Что должно насторожить

Не думайте, что все до одной фирмы-однодневки действуют вот так нагло и в лоб. Многие из них успешно маскируются под добропорядочные компании. У таких все на месте: документы в полном порядке, нет проблем с налоговой, “чистые” директор и учредители. Но все это — до поры до времени. Когда пробьет нужный час, фирма лопнет как мыльный пузырь, попутно обогатив ее участников и разорив всех остальных. Поэтому тщательно проверяйте каждого нового партнера, если:

  • фирма зарегистрирована за неделю до того, как вы собираетесь подписать с ней договор;
  • компания часто меняла свое местонахождение (на языке налоговиков это называется налоговая миграция), о компании отсутствуют какие-либо упоминания в интернете или средствах массовой информации. Ее как будто не существует в информационном поле — имеет низкий индекс цитируемости;
  • компания имеет плохую репутацию: судится с бывшими сотрудниками и партнерами, имеет административные штрафы от проверяющих органов.

Заключение

А вообще подозрительную контору часто видно издалека. Многие предприниматели после того, как попались на сотрудничестве с однодневками, позже признаются, что с самого начала чувствовали, что что-то тут не так. Поэтому лучше лишний раз перестраховаться и проверить контрагента или вовсе отказаться от сотрудничества, чем потом иметь проблемы с государством или лишиться денег.

По каким признакам налоговая выявляет фирмы – однодневки

управляющий партнёр консалтинговой компании Topline

В законодательстве нет такого понятия как фирма-однодневка. На практике такие компании создаются для необоснованного уменьшения налоговой нагрузки. В каких случаях у предпринимателя возникает риск доначислений налога из-за «однодневки»?

Фирмы — однодневки создаются с целью создания видимости приобретения товаров или услуг для получения возможности принять к вычету входящий НДС и учесть якобы понесенные расходы.

Изобразить реальную деятельность таким фирмам сейчас довольно непросто – требуются ресурсы для выполнения работ по договору, минимальный штат сотрудников и расходы на выплаты зарплаты и страховых отчислений.

В создании подконтрольных лиц налоговая пытается усмотреть признаки дробления бизнеса, что часто приводит к начислениям.

ФНС постоянно мониторит достоверность данных Единого государственного реестра юрлиц (ЕГРЮЛ) с 2016 года, пристальное внимание уделяя компаниям с массовыми участниками. В такой реестр физлицо может попасть, если становится сооснователем более 10 организаций (письмо ФНС России № ГД-4-14/14126 от 03.08.2016).

Несмотря на то, что год назад формально этот документ был отменен, ведомство не выпускает из-под контроля перечень массовых директоров и учредителей.

Появление претензий от ФНС означает, что учредителям придется доказывать, что все его фирмы ведут самостоятельную экономическую деятельность и нет цели ухода от налогов.

«Массовость» учредителя – тревожный показатель не только для самой компании, но и ее контрагентов. Такой статус снижает ее благонадежность в глазах банков и контрагентов, привлекая повышенное внимание со стороны ФНС. Для контрагентов такой компании велик риск получить дополнительные проверки налоговой, отказы в получении вычета из бюджета по НДС, исключения понесенных затрат из налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

По каким критериям ФНС определяет однодневки

Характерные черты фирм-однодневок таковы:

  • Массовость учредителей, директоров и адресов регистрации
  • Дисквалифицированный человек на должности руководителя или замеченный
  • Отсутствие реального адреса, офиса, склада, производственного цеха, транспорта, квалифицированного персонала, оборудования
  • Небольшой размер уставного капитала
  • Постоянные убытки в финансовой отчетности, рост убыточности и расходов
  • Отклонения от средних показателей в отрасли по рентабельности, налоговой нагрузки
  • Большие налоговые вычеты
  • Нетипичные сделки
  • Для чего используются однодневки

    Массовое учреждение фирм-однодневок предприниматели используют для самых разных способов «серой» налоговой оптимизации.

    В первую очередь речь идет о дроблении бизнеса. Чтобы оставаться на оптимальном налоговом спецрежиме, необходимо вписываться в лимиты по выручке (60 млн. рублей для ИП на патенте, 200 млн. рублей для ООО на УСН с 2021 г.). Часть реальных сделок и финансовых потоков перекладывают на специально созданную фирму, чтобы отвести от главной компании угрозу перевода на ОСН.

    Также с помощью однодневок уходят от НДС. В схеме движения товара между реальным продавцом и реальным покупателем создается фирма-посредник, которая осуществляет продажу товара с минимальной наценкой, правда происходит сделка только на бумаге. В результате у юрлица-бенефициара схемы обязательства по НДС становятся минимальными, долги перед бюджетом возникают у однодневки. Взыскать с нее средства будет непросто.

    Однодневки часто создаются для обналичивания средства. Например, в подконтрольных схемах распространено перечисление завышенных гонораров за «консультацию» или схожие услуги с явно необъективной стоимостью.

    И, наконец, однодневки применяются для оптимизации ФОТ. Причем речь необязательно идет о серых зарплатах в конвертах. Используются такие методы как сотрудничество с плательщиками НПД. Например, работодатель не может заключить договор с самозанятым, который в предыдущие два года был его штатным сотрудником, а вот другое подконтрольное юрлицо – может.

    Есть и совсем неприглядные цели создания однодневок для умышленного накопления долгов перед бюджетом или контрагентами.

    Что нужно знать

    Любой предприниматель имеет право учреждать столько юрлиц, сколько сочтет нужным. В федеральном законодательстве нет такого понятия, как «массовый учредитель».

    Вполне законно зарегистрировать несколько фирм с разными видами деятельности, налоговыми режимами и подходами при взаимодействии с партнерами, чтобы легче пережить кризисные времена.

    Главное нужно знать, что оптимизировать налоги можно, уклоняться от них – нельзя.

    Признаки, по которым вашу компанию точно признают однодневкой

    Главное налоговое ведомство страны опубликовало критерии для выявления компаний и индивидуальных предпринимателей, бизнес которых оформлен лишь на бумаге (то есть фактически не существует), а их отчетные документы (декларации) подписывают подставные лица. Такой схемой пользуются «обнальщики». Контролерам поручено организовать мероприятия налогового контроля, направленные на превентивное исключение подобных фактов в отношении налогоплательщиков.

    Итак, речь идет о письме ФНС России от 10.07.2018 № ЕД-4-15/13247 «О профилактике нарушений налогового законодательства». Полагаем, читателям небезынтересны основные моменты этого послания.

    К ведению финансово-хозяйственной деятельности, возможно, непричастен

    • представление уточненных налоговых деклараций с ошибочным порядковым номером корректировки;
    • уклонение от явки на проведение допросов (более двух раз) руководителей юридического лица, индивидуальных предпринимателей;
    • присутствие представителей (адвокатов) при проводимых допросах;
    • непроживание руководителя компании, индивидуальных предпринимателей по месту регистрации;
    • ненахождение организации по месту ее регистрации;
    • представление интересов налогоплательщика доверенным лицом, зарегистрированным (проживающим) в другом субъекте РФ;
    • вновь созданные организации (созданы или зарегистрированы в 2017 году);
    • представление на протяжении нескольких предыдущих отчетных (налоговых) периодов «нулевой» отчетности;
    • приближение суммы доходов, отражаемой в налоговых декларациях, к сумме расходов;
    • удельный вес вычетов по НДС более 98 %;
    • отсутствие договоров аренды с собственниками помещений;
    • среднесписочная численность один человек (либо отсутствие работников);
    • отсутствие доходов у руководителей организации, в том числе от организации, руководителями которой они являются;
    • смена места постановки на учет;
    • смена руководителя организации с внесением соответствующих сведений незадолго до представления отчетности;
    • отсутствие расчетного счета в течение трех месяцев с даты создания (регистрации) организации;
    • закрытые расчетные счета;
    • открытие (закрытие) множества расчетных счетов (более десяти);
    • транзитный характер движения денежных средств по расчетным счетам;
    • расчетные счета в банках не по месту регистрации организации;
    • установленное обналичивание денежных средств, неустранение расхождений предыдущих периодов;
    • наличие в ЕГРЮЛ информации о недостоверности сведений об адресе, руководителе, учредителе организации, руководитель (учредитель) – нерезидент РФ и т. д.

    А теперь пробежимся по названным признакам и рассмотрим их немного подробнее (для простоты будем упоминать лишь юридических лиц).

    Представлена «уточненка» с некорректным номером

    Все «уточненки» нумеруют в хронологической последовательности: 1, 2, 3 и т. д., каждая последующая скорректированная декларация отменяет предыдущую. Как правило, бухгалтер (в реальных компаниях) легко ориентируется, какая корректировка произведена. Иначе могут обстоять дела в сомнительных фирмах, а хаотичная нумерация деклараций обязательно вызовет подозрения у контролеров.

    На допрос не пришел

    Но это мероприятие проводится не всегда (в большинстве случаев контролеры запрашивают письменные пояснения по какому‑либо вопросу), а только при серьезных расхождениях. Тогда‑то налоговый орган и может вызвать на допрос директора компании, а если тот не придет, его вызовут повторно (и не раз, если потребуется).

    Подчеркнем, причины неявки на допрос могут быть разные, уважительные в том числе (например, нахождение на больничном), – их легко пояснить. Подозрения у проверяющих вызовет именно уклонение от допроса.

    Адвокат под запретом?

    Вместе с тем присутствие адвоката само по себе никакой беды предвещать не должно (данный признак был воспринят неодобрительно, о чем свидетельствует, среди прочего, обращение президента Федеральной палаты адвокатов Ю. С. Пилипенко к руководителю ФНС М. В. Мишустину с просьбой скорректировать письмо).

    В обращении отмечается, что, поскольку письмо ФНС предназначено широкому кругу госорганов и их должностных лиц, носит инструктивный характер и направлено на неоднократное применение, оно приобретает нормативные свойства (Постановление КС РФ от 31.03.2015 № 6‑П), а его положение в части признания факта получения квалифицированной юридической помощи представителя (адвоката) признаком недобросовестности налогоплательщиков становится поводом для обращения с жалобами в суд неограниченного круга лиц, чье конституционное право на квалифицированную юридическую помощь попирается подобным образом, так как может привести к массовому нарушению прав налогоплательщиков и допрашиваемых лиц, а также к воспрепятствованию участию адвокатов в допросе.

    Доверенность выдана представителю в другом регионе

    По месту регистрации не проживаем

    Другое дело, если директор прописан по одному адресу, проживает по другому (скорее даже в другом регионе), кто‑то сдает за него декларации и распоряжается счетом, а на запросы инспекторов директор при этом не отвечает. Не подозрительно? Конечно, подозрительно.

    По адресу регистрации компания отсутствует

    С 01.09.2017 юридическое лицо, в отношении которого в ЕГРЮЛ содержится запись о недостоверности сведений, если с момента внесения таких сведений истекли шесть месяцев, может быть исключено из ЕГРЮЛ на основании решения регистрирующего органа (пп. «б» п. 5 ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129‑ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», Письмо Минфина России от 26.06.2018 № 03‑12‑13/43960).

    Читать еще:  Заявление р34001 ФЛ о недостоверности сведений о нем в ЕГРЮЛ

    Молодая организация – еще не повод для особого контроля

    Понятно, что злоумышленников это не останавливает, они вновь создают лжекомпании. Именно поэтому организация, только начавшая работу, у контролеров может оказаться на особом счету. Но (!) только в том случае, если будут присутствовать и другие признаки (сама по себе «молодость» юридического лица подозрений вызывать не должна).

    «Нулевая» отчетность, доход = расход, весь НДС – к вычету

    Повышенно бдительны налоговики будут и в ситуации, когда у компании доходы почти равны расходам, а весь НДС она принимает к вычету.

    Договор аренды с собственником отсутствует

    Если сотрудников немного

    Но если в компании один сотрудник (а то их и вовсе нет), при этом у нее миллионные обороты (причем с НДС), у контролеров появится повод для размышлений.

    Расчетные счета и транзитные операции

    Налоговики также располагают информацией о движении средств по счету (благодаря проверке деклараций, запросам «камеральщиков» в банк о предоставлении выписки). Порой им кажется подозрительным, что у компании спустя несколько месяцев со дня регистрации так и отсутствует расчетный счет, или закрыты все счета, или их несколько десятков – то закрывающихся, то открывающихся.

    Подобные обстоятельства (если компания платит налоги, взносы и вовремя сдает отчетность) сами по себе к неприятностям не приведут. А вот в противном случае есть о чем волноваться. Как и при транзитных операциях по счету.

    Так, если приходящие на счет деньги буквально сразу (в течение одного-двух дней) выводятся оттуда, причем эти операции постоянные, ждите повышенного внимания – не только налоговиков, но и банка.

    Изменилось место постановки на учет, компанию возглавил новый директор

    Но так иногда делают фирмы-однодневки: в одной инспекции они сдают нулевые декларации, затем меняют ее, назначают (перед сдачей отчетности) другого директора (чтобы повесить на него долги и штрафы). А ведь это схема «обнальщиков», и она хорошо знакома налоговикам, которые пытаются с ней бороться.

    Бизнес под подозрением: что делать?

    Допрос

    Перед налоговиками будут стоять задачи:

    – проверить полномочия лиц (в том числе выдавших доверенности);

    – установить причастность (непричастность) лиц к ведению финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, подписанию налоговых деклараций, выдаче соответствующих доверенностей, получению сертификатов ключей электронных подписей.

    При этом в ходе допроса они будут устанавливать указанные выше обстоятельства в отношении всех организаций, в которых лицо является руководителем (учредителем).

    Другие мероприятия

    • осмотр помещений по адресу юридического лица в пределах места нахождения юридического лица в целях проверки достоверности сведений об адресе, внесенном в ЕГРЮЛ;
    • истребование в соответствии с п. 2 ст. 93.1 НК РФ у банков документов (информации) в целях установления и проверки полномочий лиц, обратившихся для открытия счета, а также проверки полномочий лиц, указанных в карточке, на распоряжение средствами, находящимися на счете, при заключении договора банковского счета;
    • истребование на основании п. 2 ст. 93.1 НК РФ документов (информации) у удостоверяющего центра с целью установления и проверки полномочий лиц, обратившихся за получением сертификатов ключей проверки электронных подписей, а также получения информации о результатах проверки удостоверяющим центром исполнения лицом положений, установленных Федеральным законом от 06.04.2011 №63‑ФЗ «Об электронной подписи»;
    • экспертизу документов, а также информации на машинных носителях (почерковедческая, автороведческая, технико-криминалистическая) в соответствии с п. 1 ст. 95 НК РФ в целях исключения фактов представления фиктивных документов, проверки достоверности подписей лиц (руководителя юридического лица, индивидуального предпринимателя, иных лиц).

    Что и требовалось доказать

    После представления налогоплательщиком налоговых деклараций по НДС и по налогу на прибыль организаций при установлении по результатам мероприятий налогового контроля совокупности фактов, свидетельствующих о нарушении налогоплательщиком требований, установленных п. 5 ст. 80 НК РФ, территориальный налоговый орган может инициировать процедуру аннулирования таких налоговых деклараций.

    Поскольку будет считаться, что декларации вообще не было, через некоторое время заблокируют все счета в банках. А еще в дереве связей между разными фирмами (налоговая составляет его в специальной программе и видит, кто с кем работает) появится отметка, что в цепочке есть аннулированная налоговая декларация. Соответственно, возникнет и повод присмотреться ко всей цепочке, чтобы найти в ней не только «обнальщиков», но и тех, кто пользуется такими услугами.

    Мы рассмотрели письмо ФНС России № ЕД-4-15/13247, в котором перечислены случаи, когда налоговые декларации можно считать недостоверными, а компании – нарушителями. Исходя из текста письма для аннулирования налоговых деклараций инспекторам нужно наличие ряда признаков, а отзыву налоговых деклараций должна предшествовать прописанная в законе юридическая процедура, состоящая из нескольких мероприятий.

    Отметим также: перечень оснований для аннулирования налоговых деклараций открытый, а это значит, что на практике найдутся и иные критерии.

    И еще один момент. Положения рассматриваемого письма не подлежат применению в отношении налоговых деклараций, по которым срок камеральной налоговой проверки завершен.

    Как распознать фирму-однодневку. 6 основных критериев

    Мебельный магазин купил у поставщиков товары. Но налоговая обвинила хозяина магазина в том, что он участвовал в мошеннической цепочке и получил необоснованную налоговую выгоду. Это произошло, потому что контрагент оказался фирмой-однодневкой. Рассказываем, по каким критериям определить фирму-однодневку среди деловых партнёров и чем рискует добросовестный бизнес, если работает с такой компанией. А в конце статьи делимся памяткой, как проверить контрагента, чтобы не возникло проблем с налоговой.

    Зачем нужны фирмы-однодневки

    Фирма-однодневка — это фиктивное юридическое лицо. Оно создаётся не для того, чтобы заниматься предпринимательской деятельностью, а чтобы помогать другим организациям обналичивать деньги или выводить их в офшоры. Такое юридическое лицо не производит товары и не оказывает услуги. Оно участвует в сделках как посредник и даёт возможность компании, которая организовала «однодневку», получать необоснованную налоговую выгоду.

    Фиктивную фирму регистрируют на номинальных владельцев или покупают готовое юридическое лицо.

    В интернете можно найти услуги по продаже и регистрации фирм-однодневок.

    Сложно найти фирму-однодневку, которая существует более 1-2 лет. Такое юрлицо может быстро привлечь внимание ФНС, так как обычно не сдаёт налоговую отчётность либо сдаёт нулевую и не платит налоги в должном размере.

    Для справки
    В 2011 году фиктивные компании составляли больше 40% всех российских компаний. Борьба с фирмами-однодневками привела к тому, что в 2018 году их доля снизилась до 7%. Это случилось благодаря цифровизации ФНС. Электронная отчётность и система контроля за НДС (АСК НДС-2) позволяет выявлять подозрительные операции.

    Несмотря на это, схемы с участием недобросовестных компаний продолжают использоваться. И законопослушный бизнес может по неосмотрительности оказаться звеном в схеме ухода от налогов и вызвать интерес налоговой инспекции.

    Чем рискует бизнес

    Поскольку фирма-однодневка — это ненастоящий деловой партнёр, вы не знаете, кто выполняет заказ или оказывает услугу, и можете получить некачественный результат. А значит, есть риск не выполнить обязательства уже перед собственными клиентами и навредить деловой репутации.

    Кроме того, если налоговая посчитает, что ваша компания участвует в мошеннической схеме, то:

    • откажет в вычетах НДС. Придётся возместить недовнесённые налоги, а также заплатить пени;
    • не признает расходы при расчёте налога на прибыль. Это увеличит налоговую базу и сумму платежа в бюджет;
    • назначит штраф до 40% от неуплаченных налогов.

    Общего реестра фирм-однодневок не существует, поэтому при заключении сделок необходимо самостоятельно проверять контрагента с помощью открытых источников.

    За организацию подставных юридических лиц грозит административная и уголовная ответственность — вплоть до штрафа в 500 тыс. рублей и лишения свободы до 5 лет.

    Критерии фирм-однодневок и как их проверить

    Понятие фирмы-однодневки неофициальное. Этого термина нет в Налоговом кодексе и других законах. Чтобы распознать фиктивную компанию, можно опираться на судебные решения и документы Федеральной налоговой службы:

    Они создаются для налоговых органов, но на критерии, указанные в них, стоит ориентироваться и добросовестным предпринимателям при выборе деловых партнёров.

    Критерий 1 — Массовый адрес

    Массовым считается адрес, по которому зарегистрировано от пяти компаний.

    Как проверить
    Для проверки контрагентов ФНС создала сервис «Прозрачный бизнес». В нём можно узнать основную информацию о любом предпринимателе или компании. Пользоваться порталом можно бесплатно.

    Введите адрес, по которому зарегистрирован деловой партнёр.

    Подпункт 3 пункта 2 Приложения 1 к Приказу ФСН от 11.02.2016 № ММВ-7-14/72@.

    Важно
    Если обнаружится, что адрес массовый, это не всегда означает, что контрагент — однодневка. Возможно, его офис расположен в большом бизнес-центре.

    Чтобы удостовериться в этом, нужно:

    • посмотреть, как выглядит здание на онлайн-карте или
    • попросить у партнёра копию договора аренды. По нему понятно, где находится помещение и какого оно размера. Если в документе в качестве офиса отмечена подсобка на 6 кв.м, это должно насторожить.

    Критерий 2 — Генеральный директор управляет множеством компаний

    Если человек руководит 2-3 организациями, то это не подозрительно. Если же директор занимает такой пост в 10 компаниях, это повод усомниться в его добросовестности. Такой же критерий применяется к участникам юридического лица.

    Раньше критерий был прямо прописан в письме ФНС от 03.08.2016 г. №ГД-4-14/14127@. В 2020 году документ отменили. Но ориентироваться на этот признак по-прежнему можно в сочетании с другими.

    Как проверить
    В сервисе «Прозрачный бизнес» выберите вкладку «Участие в нескольких ЮЛ». В ней проверяется информация и об участниках компании, и о руководителях юридического лица.

    Такой ответ выдаёт сервис, если директор контрагента руководит несколькими компаниями.

    Дополнительный признак фирм-однодневок — если вам не дают возможности пообщаться с генеральным директором лично. Это может быть знаком того, что:

    • в документах компании директором указан посторонний человек;
    • фирма зарегистрирована по украденному или утерянному паспорту либо удостоверению личности умершего человека.

    Это условие не работает, если речь идёт о крупной компании, где директор не участвует в заключении всех сделок.

    Критерий 3 — Руководитель или участник дисквалифицирован

    Дисквалификация — это административное наказание. Оно означает, что до 3 лет человек не может занимать определённые должности, в том числе позицию директора.

    Как проверить
    Чтобы узнать, не дисквалифицирован ли руководитель предприятия, с которым вы хотите заключить договор, нужно ввести информацию о нём на портале «Прозрачный бизнес»: фамилию, имя и отчество, а если они распространённые, то и дату рождения.

    Система покажет, какой суд, когда и насколько дисквалифицировал генерального директора или участника компании.

    Критерий 4 — Руководитель или учредитель ограничен в участии в юридическом лице

    Есть ситуации, при которых гражданин не может быть участником юридического лица или его директором. Например, если его прежняя компания была удалена из ЕГРЮЛ с долгами перед бюджетом или за недостоверные сведения. Полный список причин указан в Федеральном законе № 129-ФЗ от 08.08.2001 (пп.ф п.1 ст.23).

    Как проверить
    Для этого есть отдельный раздел на портале «Прозрачный бизнес». В нём нужно ввести данные либо о компании (ИНН, ОГРН, наименование), либо о человеке, которого вы проверяете.

    Если сведений о том, что директор или участник ограничены в правах, нет, сервис покажет это.

    Критерий 5 — В компании нет работников

    В некоторых сферах работники не нужны — например, если вы заказываете перевод текста, выполнить его может один человек. Для такой работы необязательно нанимать сотрудников. Но если вы ищете подрядчика для строительства или перевозки, то в штате вашего партнёра должны быть специалисты, чтобы исполнить заказ.

    Как проверить
    Введите ИНН или название юрлица на главной странице портала «Прозрачный бизнес» и перейдите в карточку нужной компании.

    Если в открытых данных указано, что работник один, письменно уточните у контрагента, как он планирует исполнять обязательства по договору.

    Критерий 6 — Нет доказательств ведения деятельности

    Такими доказательствами могут быть ресурсы, с помощью которых выполняется работа: фургон, если вам нужно перевезти груз, или справочно-правовая система — если требуются юридические услуги. Информацию об этом можно выяснить только у самого контрагента. Если такой возможности нет, посмотрите, размещает ли он рекламу, как конкуренты, и есть ли отзывы от прошлых партнёров.

    Дополнительно стоит обратить внимание на другую информацию, которая доступна на портале ФНС.

    Выполнение налоговых обязанностей — если деловой партнёр не сдаёт отчётности или накопил задолженность по налогам, это отражается в его карточке на Прозрачном бизнесе.

    Минимальный уставный капитал — хотя многие ООО регистрируются с уставным капиталом в 10 000 рублей, в сочетании с другими признаками ненадёжности это может говорить о том, что контрагент — однодневка.

    Фирма создана незадолго до сделки — сотрудничество с начинающей организацией не противоречит закону. Но это риск, потому что, если контрагент окажется однодневкой, предпринимателю будет трудно объяснить налоговой, почему он выбрал подрядчика, у которого ещё не сложилась репутация.

    Недостоверные сведения в ЕГРЮЛ — они отмечаются специальным знаком. Юридическому лицу даётся 6 месяцев, чтобы подтвердить информацию о себе. В противном случае его исключат из ЕГРЮЛ.

    Жёлтый треугольник с восклицательным знаком обозначает, что сведения недостоверные.

    По отдельности каждый критерий — это недостаточное свидетельство того, что вы планируете заключить договор с фиктивной компанией. Но если признаков несколько, например, деловой партнёр не сдал налоговую отчётность и не имеет в штате необходимых специалистов, стоит поискать другого подрядчика.

    Что нужно доказать, чтобы не получить штраф

    Если налоговая инспекция подозревает, что вы сотрудничаете с фирмой-однодневкой и уходите от налогов, нужно подтвердить, что:

    • вы не контролируете фиктивную компанию. Признаками взаимосвязи могут быть общий генеральный директор или один и тот же участник с долей более 25%. Доказывать, что одна компания контролирует другую, должна налоговая.

    Весь список оснований, по которым оценивают взаимосвязь юрлиц, — в пункте 2 статьи 105.1 НК РФ.

    • вы действительно выполнили обязанности по сделке, а не заключили её только на бумаге. То есть не просто подписали договор о доставке груза, но и на самом деле перевезли его.
    • вы действовали добросовестно при выборе контрагента и проверили его так, как принято в деловой практике. В случае спора с налоговой нужно быть готовыми подтвердить это копиями документов, скринами интернет-страниц. Проверять партнёра стоит не только в сервисе «Прозрачный бизнес», но и в Картотеке судебных дел, в базе Федеральной службы судебных приставов, в реестре недобросовестных поставщиков.

    Основное, что необходимо знать о контрагенте и в каких источниках искать информацию, собрали в памятку. Сохраняйте её и пользуйтесь, чтобы избежать проблем с налоговой инспекцией.

    Признаки фирмы-однодневки: как определить опасного контрагента по рекомендациям ФНС

    Понятие фиктивного предприятия

    Фиктивная компания или фирма-однодневка — это юридическое лицо, созданное с учетом требований законодательства РФ, которое не имеет своей целью занятие предпринимательской деятельностью и получение прибыли. Часто такие компании регистрируются на подставных лиц, они не сдают налоговую отчетность или указывают нулевые показатели, зарегистрированы по адресам массовой регистрации юрлиц. Такое определение сформулировано в письме 11.02.2010 N 3−7-07/84 Федеральной налоговой службы.

    Компании-однодневки используются в схемах уклонения от уплаты налогов. С их помощью составляются цепочки фиктивных поставок продукции или оказания услуг для увеличения расходной части и уменьшения налога на прибыль или получения незаконного вычета НДС. Кроме того, фиктивные фирмы могут использоваться для обналичивания денежных средств незаконными методами.

    Признаки фирм-однодневок ФНС

    Руководитель компании

    Признаком однодневки ФНС считает случай, когда руководитель второй раз не пришел на допрос. Составители письма считают, что в этом случае директор боится ответственности за создание и организацию деятельности фиктивного предприятия.

    Для защиты от санкций со стороны налоговой необходимо обязательно прибывать в указанную дату и время к должностному лицу правоохранительных органов или предоставить доказательства уважительной причины отсутствия. В качестве доказательств выступают больничные листы, командировочные удостоверения, приказы об отпуске.

    Признаком фирмы-однодневки специалисты считают работу руководителя без официального начисления ему заработной платы. В качестве обоснования они приводят довод о том, что работа подставного директора не может оплачиваться.

    В качестве защитной меры можно предоставить объяснения о том, что вознаграждение директор получает в виде дивидендов как участник общества. Но для этого необходимо предоставить бухгалтерские документы о выплате долей согласно закону 14-ФЗ. Более действенной защитой будет начисление и выплата хотя бы минимальной заработной платы.

    Признаком фирмы-однодневки ФНС считает факт руководства компанией директором, который прописан в другом регионе страны. Например, московской компанией руководит житель Красноярска.

    Во избежание проблем налоговые консультанты рекомендуют оформлять временную прописку директору по юридическому адресу компании. В этом случае сомнения со стороны налоговой службы снимается. Кроме того, почтовые отправления на имя директора будут приходить в офис ООО, что также удобно, он не пропустит вызова в ФНС для дачи пояснений или предоставления документов.

    Этот признак однодневки ФНС рассматривает в контексте того, что директора меняют для защиты от возможной ответственности после подачи деклараций. Поэтому налоговая служба отказывает в принятии отчетности с подписью нового руководителя.

    Во избежание негативных последствий не рекомендуется менять руководителя перед конечной датой сдачи отчетности. Лучше сделать это сразу после подачи деклараций. Кроме того, новый директор должен быть готов явиться в налоговую службу и предоставить необходимые им объяснения. Чаще всего при смене ФНС вызывает должностное лицо предприятия, чтобы убедиться в его реальности и подлинности подписей.

    Налоговая служба считает, что эффективно руководить компанией иностранец не может вследствие его правового положения и необходимости длительное время пребывать у себя на родине. Особенно сильным признаком однодневки ФНС является регистрация директора в офшорной зоне или территории с упрощенным режимом налогообложения.

    Директора-иностранца могут назначить и для того, чтобы «бросить» компанию после ее использования. Найти руководителя в другой стране и привлечь его к ответственности в России практически невозможно, как и взыскать недоимки в бюджет.

    Если вашей компанией действительно руководит иностранец, он должен тесно контактировать с представителями налоговых органов, постоянно являться по вызову, предоставлять документы и пояснения. Только так можно доказать, что директор является реальным, а не подставным.

    Отчетность предприятия

    Согласно правилам сдачи деклараций по налогу на добавленную стоимость первичная нумеруется цифрой 0, первая уточненная — 1, вторая — 2 и так далее. Налоговая служба устанавливает этот признак однодневки ФНС, руководствуясь утверждением о том, что из-за большого объема документации по НДС в конвертационных центрах их бухгалтера путаются в нумерации, что и приводит к ошибкам.

    Для защиты от санкций со стороны контролирующих органов рекомендуется вовсе избегать подачи уточняющих деклараций по НДС, лучше тщательно проверить все данные перед сдачей. Если корректировок не избежать, важно убедиться в правильности нумерации. Необходимо также поддерживать порядок в первичных документах, на основе которых рассчитывается налог на добавленную стоимость и вычеты.

    В 8 из 10 случаев декларации с нулями по оборотам и налогам действительно сдают фиктивные предприятия. Реальная компания, которая ведет хозяйственную деятельность, может отчитаться с нулями в следующих случаях:

    • сразу после регистрации, когда финансово-хозяйственные операции не проводились;
    • ввиду отсутствия спроса из-за сезонности или высокой конкуренции;
    • из-за приостановления работы по производственным причинам.

    В любом случае необходимо будет давать пояснения налоговой службой с убедительными доказательствами того, что нулевая отчетность обусловлена объективными причинами. Лучше всего заранее подготовить доказательства, в том числе выписки из банка об отсутствии движения по счетам.

    Несоответствие данных в счетах фактурах контрагентов при начислении НДС — это очень серьезный признак однодневки ФНС. Если компания не пытается убрать расхождения, можно практически со 100% уверенностью ожидать проверки налоговой службой.

    Во избежание серьезных проблем необходимо произвести сверку первичных документов с контрагентами перед заполнением декларации по НДС. В этом случае расхождения будут выявлены до передачи сведений в налоговую службу.

    Налоговая служба не уделяет повышенного внимания компаниям, которые предъявляют к вычету налог на добавленную стоимость в объеме до 89% от уплаченного. Однако если этот показатель составляет 98% и более, это относится к признакам однодневки НДС. По мнению налоговой, такая компания является «транзитной» и используется при построении цепочек обналичивания денег или уклонения от уплаты НДС.

    Если вы столкнулись с подобной ситуацией. Налоговые консультанты советуют перенести часть вычетов на будущий период. Согласно нормам НК РФ откладывать предъявление НДС к вычету можно в течение 3 лет.

    Если расходы на ведение хозяйственной деятельности практически равны доходам, то компания на ОСНО не платит налог на прибыль, что не нравится налоговой службе. Опасным признаком однодневки ФНС считает размер налоговой нагрузки менее 0,9% от общего оборота по расчетному счету. Кроме того, в таком случае финансовое учреждение может полностью заблокировать счет и сделать невозможным совершение безналичных платежей.

    Если расходы действительно слишком велики в конкретном отчетном периоде, нужно предоставить налоговой инспекции документальные доказательства. Например, договор о приобретении оборудования, покупки недвижимости и т. п.

    Другие признаки фиктивного предприятия

    Признаки фиктивности из судебной практики

    Помимо признаков однодневки, изложенных в письмах ФНС, правоохранительные органы при выявлении фиктивных компаний руководствуются случаями из судебной практики. К ним относятся:

    • Минимальный размер уставного капитала. Рассматривается как признак фиктивной компании в случае, если имеются дополнительные основания отнести субъект предпринимательской деятельности к этой категории.
    • Регистрация компании по юридическому адресу, где одновременно зарегистрировано большое количество других предприятий. Причем этот признак рассматривается независимо от того, если ли среди зарегистрированных однодневки или нет.
    • Отсутствие материальных и иных ресурсов, которые позволяют предприятию вести хозяйственную деятельность, предусмотренную уставом.
    • Совершение подозрительных хозяйственный операций, которые не характерны для компаний, работающих в аналогичных сферах.
    • Подписание первичных и отчетных документов лицами, которые не имеют права это делать.
    • Дата регистрации компании близка к дате совершения сделки сомнительного характера.
    • Должностные лица компании не выполняют требования представителей налоговой службы о предоставлении документов или даче объяснений.

    Проверка контрагента на «фиктивность»

    Наличие в числе контрагентов легальной компании фирм-однодневок вызывает повышенный интерес к предприятию со стороны налоговой службы, а также может привести к доначислению налоговых платежей, пени и штрафов. В некоторых случаях должностные лица компании привлекаются к ответственности в рамках действующего законодательства.

    Поэтому во избежание проблем необходимо проверять контрагентов. Рекомендуется обратить внимание на такие признаки:

    • Проверить документы, удостоверяющие личность руководителя и его право заключать договора от имени компании.
    • Убедиться в нахождении компании по указанному адресу и наличии возможностей для выполнения договора.
    • Проверить наличие данных о компании в Едином реестре юрлиц.
    • Убедиться в возможности компании выполнить взятые обязательства в нужном объеме и в установленный срок.
    голоса
    Рейтинг статьи
    Ссылка на основную публикацию
    ВсеИнструменты
    Adblock
    detector