Piteryust.ru

Юридическая консультация онлайн
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками

Учет расчетов с покупателями (заказчиками) и поставщиками (подрядчиками)

Поставщики – это организации, которые занимаются поставкой предприятиям сырья, полуфабрикатов, комплектующих изделий и других материально-производственных ценностей для производственной деятельности, товаров и готовой продукции – для коммерческой деятельности.

Подрядчики – такие организации, которые осуществляют строительно-монтажные, ремонтные и другие работы. Они, так же как и поставщики, самостоятельно выходят на рынок сбыта своих услуг. Поставщикам и подрядчикам целесообразно иметь товарный знак своей продукции, представлять его на рынке.

Поставщики и подрядчики должны заключать договоры на поставку продукции и выполнение работ (услуг) с покупателями и заказчиками, предусмотрев в них условия и сроки оплаты, санкции и т.д.

Поставка продукции может производиться непосредственно фирмами-производителями или через посредников. Следует отметить, что в условиях рыночной экономики рынки сбыта и цены должны составлять коммерческую тайну.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками отражаются в основном на сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Сч. 60 обобщает следующую информацию:

— по расчетам за полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая услуги по предоставлению электроэнергии, газа, пара, воды и т.п., а также доставке или переработке материальных ценностей; о расчетных документах, которые акцептованы и подлежат оплате через банк;

— по расчетам за товарно-материальные ценности, работы и услуги, по которым расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили, – так называемым неотфактурованным поставкам;

— по расчетам за излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при приемке;

— по расчетам за полученные услуги по перевозкам, в том числе по недоборам и переборам тарифа;

— по расчетам за все виды услуг связи.

Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, на данном счете отражаются независимо от времени оплаты.

По кредиту сч. 60 отражается стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, работ, услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей или счетами учета соответствующих затрат. За услуги по доставке материальных ценностей (товаров), а также по переработке материалов на стороне данный счет кредитуется в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, товаров, затрат на производство и т. п.

По дебету сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» по­казываются суммы исполнения обязательств, включая авансы и пред­варительную оплату, в корреспонденции со счетами учета денежных средств. При этом суммы выданных авансов и предварительной оплаты, а также суммы задолженности, обеспеченные выданными организацией векселями, учитываются обособленно.

Аналитический учет по сч. 60 по каждому предъявленному счету, а при расчетах в порядке авансовых платежей — по каждому поставщику и подрядчику.

По предъявлении подрядчиком счетов за выполненные работы, относящиеся к капитальным вложениям (строительно-монтажные работы, работы по закладке и выращиванию многолетних насаждений и т.д.), составляется корреспонденция счетов:

Д сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы»

К сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

По предъявлении подрядчиком счетов за выполненный капитальный и текущий ремонт основных средств стоимость этих работ относится на сч. 23 «Вспомогательное производство». Оплата счетов за выполнение работы производится за счет собственных средств или кратко- (долго) срочных кре­дитов банка и предоставленных займов. При этом составляется следующая корреспонденция счетов:

Д сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

К сч. 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Такая же бухгалтерская запись производится при предварительной оплате выполненных работ, относящихся к капитальным вложениям или к основной деятельности организации.

Иногда вместо денежного аванса поставщику выдается вексель. Учет расчетов с использованием векселей осуществляется по упрощенной схеме на тех же счетах, на которых отражаются расчеты без использования векселей. Выделение расчетов с использованием векселей осуществляется в аналитическом учете.

В хозяйственной практике применяется использование товарных векселей, которые сочетают в себе свойства ценной бумаги, долгового обязательства и средства платежа. Применяют такие векселя при расчетах между организациями за поставку товаров, выполнение работ и оказание услуг. Товарный вексель имеет следующие особенности:

— товарный вексель применяется при сделках на срок не более 180 дней;

— сумма товарного векселя отражается в бланке векселя;

— процентом по товарному векселю считается разница между вексельной суммой и кредиторской задолженностью, в обеспечение которой он выписан;

— в бухгалтерском учете товарные векселя учитываются по вексельной сумме, т.е. по номиналу векселя.

Выданные векселя под приобретение товарно-материальных ценностей отражают по кредиту сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или других подобных счетов. На этих счетах задолженность, обеспеченная векселем, числится до момента ее погашения. По мере погашения задолженности по векселям списывается в дебет сч. 60 с кредита счетов по учету денежных средств (50, 51, 52 и др.). Векселя с просроченным сроком оплаты отражаются в аналитическом учете отдельно.

При выдаче векселей, предусматривающих выплату процентов за пользование полученным товаром без его оплаты в течение определенного периода, сумму уплачиваемых процентов относят на увеличение операционных расходов. При этом если начисленные проценты будут оплачены в текущем отчетном периоде, то они отражаются на сч. 91 «Прочие доходы и расходы». Организации, получившие векселя от покупателей, учитывают полученные векселя на сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Векселя полученные». Сч. 62 дебетуется на указанные в векселях суммы с кредита счетов учета продажи готовой продукции (90) или другого вида имущества (91).

Оплаченные векселя отражаются по дебету счетов учета денежных средств и кредиту сч. 62.

Расчеты с покупателями и заказчиками отражаются на сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Счет 62 дебетуется на суммы, установленные в расчетных документах, в корреспонденции со сч. 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы», а кредитуется на суммы поступивших платежей в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов.

Аналитический учет по сч. 62 ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах авансовыми платежами – по каждому покупателю и заказчику.

При реализации товара (работы, услуги) продавец имеет право предоставить покупателю отсрочку платежа. С точки зрения ГК РФ такая отсрочка представляет собой коммерческий кредит. Юридически оформление отсрочки платежа в виде векселя покупателя – это новация долга за товар в заемное обязательство. А под новацией согласно ст. 414 ГК РФ понимается замена первоначального обязательства на новое между теми же сторонами, но предусматривающая иной предмет или способ исполнения.

Формально, с юридической точки зрения, новация долга за товар в вексель – это тоже прекращение обязательства. Но оплатой товаров в данном случае признается оплата покупателем – векселедателем (либо иным лицом) указанного векселя или передача налогоплательщиком указанного векселя по индоссаменту третьему лицу.

В погашение обязательства по оплате товара покупатель может для расчетов с продавцом за поставленные им товары передать финансовый вексель третьего лица, т.е. вексель, который приобретен у банка или у какой-либо другой организации в качестве финансового вложения за фактически уплаченные денежные средства.

Для этого покупатель должен сделать на векселе в адрес продавца передаточную надпись – индоссамент. Но на практике такой индоссамент может быть бланковым, т.е. без проставления имени получателя (индоссанта), что допускается вексельным правом.

Передача векселя третьего лица продавцу (поставщику) ведет к погашению долга за товар (работу, услугу), который должен оплатить уже не покупатель, а плательщик по векселю, т.е. третье лицо.

В этой ситуации, при определении момента оплаты для продавца при учете выручки от реализации товаров (работ, услуг) для целей налогообложения к поступлению денежных средств приравнивается погашение дебиторской задолженности иным способом. Поэтому передача отступного в виде векселя третьего лица гасит дебиторскую задолженность покупателя.

Оплата товаров (работ, услуг) путем передачи покупателем векселя третьего лица, который приобретен у банка, применяется не часто, так как основная форма расчетов за продукцию денежная.

В учете будут сделаны проводки: Д сч. 58 К сч. 62

Приняты к оплате векселя отражаются в учете проводкой:

Д сч. 51 К сч. 58

Взаимозачеты предприятием используются нечасто, поскольку, как уже говорилось выше, основной формой расчетов за продукцию является денежная.

В учете сделаны проводки:

Д сч. 08, 10, 20, 25 и др. К сч. 60 – на сумму поступивших материальных ценностей;

Д сч. 19 К сч. 60 – на сумму НДС, предъявленного поставщиком;

Д сч. 62 К сч. 90-1 – на продажную стоимость продукции, работ, услуг;

Д сч. 90-2 К сч. 43 – списана себестоимость продукции;

Д сч. 90-9 К сч. 99 – на величину прибыли;

Д сч. 60 К сч. 62 – на сумму зачета взаимных требований.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками

Вы будете перенаправлены на Автор24

Понятие «поставщиков», «подрядчиков», «покупателей» «заказчиков»

Поставщики – это экономические субъекты, реализующие деятельность по поставке сторонним экономическим субъектам сырья, товарно-материальных ценностей, материалов для реализации технологического процесса, товаров, готовой продукция для обеспечения непрерывной коммерческой деятельности экономическими субъектами.

Подрядчики – это экономические субъекты, реализующие деятельность по оказанию услуг и выполнению сторонним экономическим субъектам для обеспечения непрерывной коммерческой деятельности экономическими субъектами.

Готовые работы на аналогичную тему

Поставщикам и подрядчикам рекомендуется иметь свой товарный знак, который выделял бы их на соответствующем рынке сбыта. Поставщики и подрядчики заключают договора и соглашения с покупателями и заказчиками на поставку товаров и услуг, оказания тех или иных видов работ. В договорах отражается информация о предмете договора (конкретизации товара или услуг), порядке расчетов и поставки, штрафные санкции и прочие необходимые условия.

Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Для отражения сведений о расчетах с поставщиками и подрядчиками используются:

  • счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
  • счет 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».

Все операции, которые связаны с приобретением товаров, материальных ценностей, получением услуг и выполнением работ должны быть отражены на соответствующих счетах независимо от периода оплаты таких товаров и услуг. Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется в детализации по каждому счету, а при расчетах, предусматривающих авансы платежей — по каждому поставщику и подрядчику.

Факт поставки или оказания услуг отражается в бухгалтерском учете экономического субъекта следующей проводкой:

Дт 08 «Вложения во внеоборотные активы»/ 10 «Материалы»/ 20 «Основное производство» и т.д. Кт Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Оплата счетов за приобретенные товары и полученные услуги отражается в учете следующим образом:

Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кт 50 «Касса»/51 «Расчетные счета»/ 52 «Валютные счета» и т.д.

Бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками

Для отражения сведений о расчетах с поставщиками и подрядчиками используются:

  • счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
  • счет 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».

Все операции, которые связаны с поставкой товаров, материальных ценностей, оказанием услуг и выполнением работ должны быть отражены на соответствующих счетах независимо от периода оплаты таких товаров и услуг. Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется в детализации по каждому счету, а при расчетах, предусматривающих авансы платежей — по каждому покупателю или заказчику

Хозяйственные операции, связанные с отгрузкой товаров и оказанием услуг, отражают в учете следующим образом:

Дт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кт 90.1 «Выручка»;

Дт 90.2 «Себестоимость продаж» 41 «Товары»;

Дт 90.3 «Налог на добавленную стоимость» 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

Дт 51 «Расчетные счета» Кт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

Дт 90.9 «Прибыль/убыток от продаж» 99 «Прибыли и убытки».

Стоит отметить, что в расчетах может быть предусмотрен такой порядок оплат как отсрочка платежи, которая в действительно представляет собой коммерческий кредит. Отражение такого рода операции предусматривает особый порядок отражения в учете экономического субъекта.

60 счет бухгалтерского учета

Зачем нужен 60 счет

Счет используют для учета расчетов с контрагентами. Долг компании за приобретенные товары или услуги фиксируют по кредиту. Например, компания получила от поставщика сырье, значит бухгалтер сделает проводку:

Дт 10 Кт 60 — получены товары от контрагента

Таким образом, у компании увеличился запас сырья, и вырос долг перед поставщиком, так как сырье еще не оплачено. По дебету задолженность снижается, например из-за оплаты счета за сырье. Тогда бухгалтер делает проводку:

Дт 60 Кт 51 — оплачен счет поставщика

Счет 60 — активно-пассивный. На конец периода может быть остаток по дебету или кредиту. Сумма по дебету означает, что ТМЦ были оплачены авансом, и поставщик еще их не передал. По кредиту — это долг компании перед контрагентом.

Какие субсчета открывают к 60 счету

В рамках 60 счета выделяют несколько субсчетов. Основные из них это 60.01 и 60.02.

Субсчет 60.01 нужен для учета взаиморасчетов с поставщиками. На нем формируется кредиторская задолженность компании, то есть суммы, которые организация должна оплатить своему контрагенту.

Субсчет 60.02 используют для учета авансовых платежей поставщикам. Это дебиторская задолженность. То есть компания заплатила контрагенту, но ТМЦ еще не получила. Разберем на примере проводок.

ДебетКредитСуммаСуть операции
60.025110 000Поставщику перечислили аванс за поставку сырья
1060.0110 000Поставщик отгрузил сырье
60.0160.0210 000Внесенный ранее аванс учтен в качестве оплаты произведенной поставки

Кроме того, к 60 счету открывают и такие субсчета:

  • 60.03 — для учета векселей;
  • 60.21 — задолженность перед поставщиками в валюте (аналог 60.01);
  • 60.22 — авансы поставщикам в валюте (аналог 60.02).

Как ведут аналитический учет по счету 60

Аналитику строят по каждому предъявленному счету от каждого поставщика. Учет по счету должен давать информацию по каждому контрагенту в разрезе:

  • счетов, срок оплаты которых еще не наступил;
  • просроченных сумм;
  • неотфактурованных поставок;
  • выданных авансов;
  • выданных векселей;
  • полученных коммерческих кредитов и так далее.

С какими счетами корреспондирует счет 60

Счет корреспондирует со многими бухсчетами, ознакомьтесь с ними в таблице.

Счет 60 корреспондирует по дебету сСчет 60 корреспондирует по кредиту с
50, 51, 52, 55, 60, 62, 66, 67, 76, 79, 91, 9907, 08, 10, 11, 15, 19, 20, 23, 25, 26, 28, 29, 41, 44, 50, 51, 52, 55, 60, 76, 79, 91, 94, 97

Основные проводки с 60 счетом

Бухгалтерия должна четко следить за всеми расчетами и выданными авансами. Поэтому важно знать основные проводки, связанные со счетом 60.

Оплатили долг поставщику из кассы / расчетного счета / валютного счета / спецсчета
Внесли аванс поставщику из кассы / расчетного счета / валютного счета / спецсчета

Произвели оплату за счет подотчетных средств

Провели взаимозачет однородных требований

Переоформили долг перед поставщиком в краткосрочный или долгосрочный займ

Удержали сумму по признанной претензии из средств, подлежащих уплате поставщику

Рекомендуем вам облачный сервис Контур.Бухгалтерия. В программе можно вести учет расчетов с поставщиками в разрезе счетов, договоров, контрагентов и так далее. С нами вы никогда не забудете о взыскании дебиторской задолженности и своевременном погашении кредиторской. Всем новичкам мы дарим бесплатный пробный период на 14 дней.

  • Легко ведите учёт и заводите первичку
  • Отправляйте отчётность через интернет
  • Сервис расчитает налоги и напомнит о платеже
  • Начисляйте зарплату, больничные, отпускные

Попробовать бесплатно

У большинства компаний и предпринимателей есть касса. Через нее проводят расчеты с покупателями, выдают деньги в подотчет или заработную плату и так далее. Все движения денег по кассе бухгалтер фиксирует соответствующими проводками — расскажем о них.

В 2021 году почти все организации и предприниматели должны работать с онлайн-кассами — они применяются и для безналичных, и для наличных расчетов. Некоторые документы, которые были нужны для работы с обычной ККТ, больше не понадобятся, но кассовая книга в их число не вошла. Разберемся, как вести кассовую книгу при работе с онлайн-кассой.

Инвентаризацию кассы проводят, чтобы проверить, соответствуют ли фактические остатки наличных в кассе данным учета. Дополнительно во время инвентаризации кассы проверяют денежные документы, БСО и ценные бумаги. Проверка может быть обязательной и добровольной. Как оформить инвентаризацию, кто должен проводить проверку и как это сделать — расскажем в статье.

Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

  • Основные правила использования счета 60
  • Взаимозачет однородных требований
  • Итоги

Основные правила использования счета 60

Основным счетом, применяемым для отражения операций с контрагентами, является счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Он может быть как пассивным — при отражении задолженности, так и активным — при отражении авансов выданных. Для разных операций используются отдельные субсчета. Так, например, для авансов принято указывать субсчет 2, а для кредиторки — субсчет 1. Отметим, что проводки по 60-му счету делаются на основании первичных документов. Таковыми являются:

  • товарная накладная при покупке товаров;
  • акт выполненных работ (услуг) при получении работ или услуг.

В силу п. 4 ст. 9 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ организация может как самостоятельно разработать эти документы, так и воспользоваться унифицированными формами. Так, постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 № 132 утверждена товарная накладная (форма № ТОРГ-12), применяемая при покупке-продаже ТМЦ. Единой формы документа для оформления приемки выполненных работ или услуг не существует, кроме акта о выполнении строительных работ по форме КС-2, утвержденного постановлением Госкомстата России от 11.11.1999 № 100.

Чтобы узнать, какими правилами нужно руководствоваться при работе со счетом 60, читайте нашу статью «Счет 60 в бухгалтерском учете (нюансы)».

Рассмотрим на примере, как записываются в бухучете операции с поставщиками и подрядчиками.

Кондитерская компания ООО «Сладкий мир» оплатила поставщику аванс за 150 кг муки и 230 кг сахара — 2 250 руб. и 8 050 руб. соответственно. Через 5 дней товар был доставлен. При приемке выяснилось, что сахара пришло на 50 кг меньше. В договоре о предельных суммах потерь ничего не сказано. «Сладкий мир» выставил претензию контрагенту на сумму 50 × (8 050 / 230) = 1 750 руб. На что контрагент поставил недостачу. Вычет НДС с аванса выданного покупатель решил не заявлять.

В его бухучете эти события отразятся следующим образом.

Учет расчетов с поставщиками и покупателями

При ведении бухгалтерского учета важным составляющим является учет расчетов с дебиторами и кредиторами, так как в ходе финансово-хозяйственной деятельности у предприятий складывается потребность в проведении расчетов со своими контрагентами, внебюджетными фондами, налоговыми органами, органами страхования и социального обеспечения и с прочими физическими и юридическими лицами.

Правовое регулирование учета расчетов с поставщиками и покупателями

Правовую основу регулирования учета расчетов с поставщиками и покупателями, помимо ГК РФ, составляют другие законодательные акты и Положения. Так, согласно ст. 7, п.1 ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «ведение бухгалтерского учета и хранение документов бухгалтерского учета организуются руководителем экономического субъекта», а организация бухгалтерского учета в первую очередь предполагает построение учетной политики, которая представляет собой совокупность способов ведения экономическим субъектом бухгалтерского учета».

Согласно ст. 8 ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06 декабря 2011 г. № 402-ФЗ и ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», утвержденное приказом Минфина РФ от 06 октября 2008 г. № 106н, «экономический субъект самостоятельно формирует свою учетную политику, руководствуясь законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, федеральными и отраслевыми стандартами».

Расчеты с дебиторами и состав дебиторской задолженности

В настоящее время в условиях большой конкуренции многие субъекты хозяйствования широко применяют в своей деятельности такие виды расчетных операций, как рассрочка платежей, поэтапное погашение оговоренной суммы и т.п. Но при этом необходимо учесть, если время поставки продукции не совпадает со временем получения оговоренной за нее денежной суммы, то появляется дебиторская задолженность.

Если рассматривать бухгалтерский баланс предприятия, дебиторская задолженность входит в состав активов, то есть имущества. По своей сути она является частью имущества организации, которая принадлежит ей на праве собственности, однако находится у других лиц – хозяйствующих субъектов. Предполагается, что в будущем эта задолженность будет погашена денежными средствами или же с помощью бартера поставкой товаров (оказанием услуг, выполнением работ).

В теории бухгалтерского учета уже сформулировано значительное количество определений дебиторской задолженности с различных точек зрения. Так, Ф.Н. Филина определяет рассматриваемую категорию следующим образом: «Дебиторская задолженность — это сумма долгов, причитающихся предприятию, от юридических или физических лиц в итоге хозяйственных взаимоотношений с ними». Ю.А. Бабаев предлагает следующее определение: «Под дебиторской задолженностью понимают задолженность другой организации, работников и физических лиц данной организации». Иными словами, это задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы и др.».

Дебиторскую задолженность, как можно заметить на рисунке 1, делят по видам задолженности и по срокам образования.

По видам задолженности выделяют:

— задолженность за товары, работы, услуги коммерческой организации. Такая задолженность в бухгалтерском балансе является, как правило наиболее объемной и значимой. Данная задолженность связана с осуществлением основных видов деятельности коммерческой организации. Данный тип задолженности может быть сформирован как от коммерческих компаний, так и от некоммерческих структур, органов власти, местных администраций, работающих по системе государственного заказа и т.п.

— переплата по платежам в бюджет и внебюджетные фонды. Такой вид задолженности, как правило, возникает за счет переплат по авансовым платежам по различным налогам, в т.ч перечисленным в бюджет страховым взносам, которые с 2017 года тоже являются объектом регулирования НК РФ;

— задолженность подотчетных лиц. Представляет собой величину средств, которые были выданы определенному кругу лиц под отчет, и в настоящий момент по данным средствам не предоставлены авансовые отчеты или они не возвращены в кассу организации;

— авансовые платежи. Предоплата покупателей и заказчиков за продукцию и услуги, которые в планируемом периоде будут ей поставлена или оказаны.

Состав кредиторской задолженности

Кредиторскую задолженность, как можно заметить на рисунке 2, так же как и дебиторскую, делят по видам задолженности и по срокам образования.

Суть состава кредиторской задолженности, аналогична составу дебиторской. Разница лишь в том, кто является должником, а кто кредитором, поэтому рассматривать состав кредиторской задолженности необходимо именно со стороны компании – должника.

На каждом предприятия возникает кредиторская задолженность. Это обязательства организации, характеризующих сумму долгов, причитающих к уплате в пользу других лиц. Срок погашения кредиторской задолженности составляет не более двенадцати месяцев после отчетной даты. Регулируется данная задолженность согласно Положению по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденному Приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н.

Таким образом, понятие дебиторской и кредиторской задолженности раскрывается через долг перед: организацией или организации, под организацией в данном случае следует понимать любое юридическое лицо, зарегистрированное в соответствии с законодательством РФ; индивидуальным предпринимателем, физическим лицом или физическому лицу; органом власти или органам власти. Оптимизация расчетов и уровня дебиторской и кредиторской задолженности, требует особого внимания со стороны финансовых органов компаний, что определено необходимостью в том числе и постоянного контроля над рассматриваемыми видами задолженности.

Поставщики и подрядчики – это организации, поставляющие сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности, а также оказывающие различные виды услуг (отпуск электроэнергии, воды, газа и другие) и выполняющие разные работы (текущий и капитальный ремонт основных средств и другое).

Если бизнес требует поставки сырья, то важно выбирать качественных поставщиков. Количество таких партнеров зависит от сферы деятельности компании. В основном руководителям приходится самостоятельно осуществлять поиски поставщиков. Этот процесс не просто утомительный, но и сложный, ведь можно получить значительные риски.

Важно знать какие виды поставщиков существуют, чтобы не ошибиться с выбором.

1. Производители. Некоторые руководители идут простым способом и приобретают готовые товары у производителей, а после реализовывают такую продукцию. Здесь проще подобрать поставщика, ведь о качестве и выгоде товара можно узнать от потребителей. А также спрос на конкретный вид товара тоже не сложно отыскать. Информация в основном доступная, таким же образом, можно и проверить поставщика на честность.

2. Дистрибьюторы. Такие поставщики считаются промежуточными. Если нет возможности напрямую осуществить покупку товара у поставщика, значит в помощь придет именно такой вид. Дело в том, что дистрибьюторы такие поставщики, которые скупают товар у производителей и продают их по высокой цене. Это выходит не совсем выгодно. Но тем не менее, такие поставщики более надёжные. Ведь они сами подбирают товар по спросу и качеству.

3. Ремесленники. Такие поставщики предлагают приобрести товар собственного производства. Это выгодно тем, что такая продукция будет эксклюзивной для бизнеса. Но важно понимать, что такая продукция действительно будет актуальной для потребителя. Также выбирать поставщиков данного типа сложнее. Ведь не всегда есть отзывы на качество их товара.

4. Импортеры. Такие поставщики привозят товар из-за границы. Означает это то, что нет необходимости напрямую заниматься сложным импортом. Для этого существует специальные люди. Но суть в том, что важно обращать внимание на документацию о правильной перевозке и прохождения таможенной организации. Иначе в последствии могут появиться неприятные моменты с таким товаром. Ведь реализовывать зарубежную продукцию не так просто, как кажется.

Задачи учета расчетов с поставщиками и покупателями

Покупатели и заказчики — это организации, приобретающие произведенную продукцию, товары, прочие ценности, потребляющие оказываемые им услуги и выполненные работы.

Необходимость объективного учета расчетов с поставщиками и покупателями обусловлено тем, что уровень дебиторской и кредиторской задолженности влияет практически на все показатели финансового состояния предприятия. Показатели финансовой устойчивости и платежеспособности, характеризующие внутреннее и внешнее финансовое состояние организации, рассчитываются исходя из уровня дебиторской и кредиторской задолженности.

Основные задачи бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и покупателями представлены на рисунке 3.

Счета учета расчетов с поставщиками и покупателями

Счёт 60 бухгалтерского учёта — это счёт для работы по операциям с поставщиками и подрядчиками. Дебет счёта 60 показывает, сколько должны контрагенты нашей организации, то есть обороты по дебету показывают суммы, выплаченные в пользу поставщиков. Счёт 60 можно дополнять субсчетами, если это обусловлено нуждами учёта в организации. Например, необходим отдельный учёт по просроченным задолженностям, расчётам в валюте и так далее. План счетов с указанием всех субсчетов, которые использует организация, необходимо утвердить в учётной политике.

Рассмотрим субсчета, которые используются чаще других:

— 60.01 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»;

— 60.02 «Расчёты по авансам выданным»;

— 60.03 «Расчёты по векселям выданным»

По дебету субсчёта 60.01 отражаются авансы, под которые прошла поставка от поставщиков, то есть происходит зачёт аванса. В дебет субсчёта 60.02 попадают авансы, выданные поставщикам под грядущие поставки. В дебет субсчёта 60.03 вносят запись при погашении выданного ранее векселя.

Счет 62 бухгалтерского учета — это счет, используемый для формирования проводок по учету операций с клиентами. Счет 62 входит в раздел VI «Расчеты» Плана счетов бухгалтерского учета. Это синтетический счет бухгалтерского учета. Аналитический учет по счету 62 ведется в отношении каждого покупателя и каждого договора.

Дебет счета 62 показывает, как видно из названия, дебиторскую задолженность, то есть сумму долга контрагентов перед нашей организацией. Кредит счета 62 показывает величину долга перед клиентами, то есть кредиторскую задолженность.

Рассмотрим субсчета, которые используются чаще других для счета 62:

— 62.01 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

— 62.02 «Расчеты по авансам полученным»;

— 62.03 «Векселя полученные».

Счет 76 бухгалтерского учета — это счет, который применяется в целях документирования операций в рамках отношений фирмы с разными дебиторами и кредиторами. Под ними понимаются хозяйствующие субъекты, которые фирма по каким-либо причинам не может отнести к тем, при чьем участии образуются хозяйственные операции, учитываемые счетах 60, 62, 75.

Одним из основных этапов анализа расчетов с поставщиками и покупателями является анализ оборачиваемости данных расчетов, в частности, дебиторской и кредиторской задолженности. Цель анализа оборачиваемости состоит в определении скорости и времени оборачиваемости задолженности и резервов ее ускорения.

Совершенствование учета расчетов с поставщиками и покупателями

Существуют следующие пути совершенствования расчетов с поставщиками и покупателями (рисунок 4).

Компания периодически обязана проводить инвентаризацию расчетов с поставщиками и покупателями, чтобы контролировать дебиторскую и кредиторскую задолженность.

Таким образом, основное значение учета расчетов с поставщиками и покупателями, для предприятия, заключается в осуществлении своевременных и полных расчетов с контрагентами, с целью обеспечения собственной платежеспособности и недопущения возникновения вероятности банкротства.

Практический пример совершенствования учета расчетов с поставщиками и покупателями

В целях совершенствования учета расчетов ООО «ХХХ» предлагается организовать систему внутреннего контроля. Внутренний контроль в организации играет важнейшую роль, так как позволяет уже на всех стадиях деятельности предприятия, т.е. в текущем режиме, определить имеющиеся проблемы в учете и отчетности. В статье 19 федерального закона от 06.12.11 № 402 — ФЗ «О бухгалтерском учете», прямо указана обязанность экономических субъектов, осуществлять внутренний контроль фактов его хозяйственной жизни.

Организация внутреннего контроля в управляющих компаниях должна ориентировать, как на организационно – правовую форму предприятия, так и на размеры его деятельности. Именно от этих факторов и зависит выбор применения методологии и источники информации, необходимые для организации внутреннего контроля на предприятии.

Внутренний контроль на предприятиях ЖКХ – это регламентированная внутренними документами процедура по контролю за деятельностью управляющей компании, осуществляемая представителями специального контрольного отдела данной организации. Структура возможной системы внутреннего контроля в ООО «ХХХ» представлена на рисунке.

В качестве основных целей создания отдела внутреннего контроля определены:

1. Осуществление внутрихозяйственного контроля финансового состояния.

2. Соблюдение режима экономии полученных от населения средств.

3. Обеспечение сохранности и обоснованности расходования денежных средств, полученных от населения в качестве платы за жилищно-коммунальные услуги.

4. Выявление резервов и обеспечение руководства управляющей организации рекомендациями по нецелевому расходованию средств.

Схема взаимодействия субъектов контроля в управляющей компании представлена на рисунке.

Фактически, формирование отдела внутреннего контроля в управляющей компании, предполагает не только контроля за финансово-хозяйственной деятельностью предприятия, но и контроль за:

— правильность снятия и расчета показаний приборов учета;

— поступлением и распределением денежных средств от населения;

— своевременностью оплаты ресурсоснабжающим организациям;

— сверкой расчетов с ресурсоснабжающими организациями;

— правильностью и своевременностью организации учета имущества и обязательств управляющей компании.

Формирование отдела внутреннего контроля будет способствовать совершенствованию системы бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и покупателями, в частности формированию достоверной информации по остаткам счетов бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности, а также совершенствованию работы с населением по своевременности оплаты за коммунальные услуги.

Перечисленные направления внутреннего контроля в управляющей организации, являются центрами контроля расчетных операций.

Учет расчетов с поставщиками и покупателями

Учет расчетов с поставщиками и покупателями

Похожие публикации

Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками кратко характеризует состояние взаиморасчетов с контрагентами при приобретении товаров/продукции, сырья, других ТМЦ или получении услуг различного характера – от коммунальных, ремонтных, подрядных до прочих, необходимых для осуществления деятельности предприятия. Взаимные обязательства возникают в момент заключения договора, оформленного в соответствии с требованиями ГК РФ. Как организовать аналитический учет расчетов с поставщиками?

Для бухгалтера особое значение имеют договорные условия сделки: цена и количество товара/услуг, сроки поставки и оплаты, способы погашения долга, переход собственности, нюансы транспортировки, ответственность сторон. Все указанные особенности влияют на учет расчетов с поставщиками и покупателями. Рассмотрим главные нормативные нюансы регулирования этой сферы и приведем основные проводки по поставщикам, а также узнаем, что означает бухгалтерская запись Д 60 К 51.

Бухучет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Термин «поставщики» бухгалтерский учет трактует, как все контрагенты предприятия, поставляющие ТМЦ или оказывающие услуги/работы. Если сделка не относится к разовой, взаимоотношения должны иметь юридический статус, который достигается путем заключения договора. Основные требования к оформлению контрактов содержит ГК – стат. 455, 506 и др. Если партнер – иностранное лицо, на подобные сделки распространяются международные правила расчетов.

Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и покупателями подразделяет заключаемые сделки на 2 категории:

  1. По приобретению имущественных прав на товары, материалы, продукцию, ТМЦ и пр. – заключаются договора мены, купли-продажи, переуступки, другие.
  2. По выполнению работ/услуг – заключаются договора подряда, оказания услуг, НИОКР, выполнения работ, подачи света/газа, другие.

Проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется на конец отчетного периода – месяц, квартал, год путем выявления долгов, составления и подписания актов сверки. При несовпадении моментов отгрузки/оплаты формируется кредиторская/дебиторская задолженность. Первая показывает выполнение договорных условий по отгрузке предмета сделки поставщиком, вторая – отражает объем авансовых расчетов покупателя до исполнения обязательств продавца.

Обратите внимание! Предприятия могут самостоятельно выбрать оптимальный способ расчетов – денежный или нет. Условия прописываются в договоре и являются обязательными к исполнению сторонами сделки. При этом лимит по наличным расчетам юридических лиц – 100000 руб. по одному договору.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками – проводки

Активно-пассивный сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» предназначен для углубленного учета и формирования проводок по поставщикам. На нем ведется как синтетический, так и аналитический учет в разрезе контрагентов, товаров, сделок, видов оплаты. Информация обобщается по:

  • Поступившим ТМЦ, включая неотфактурованные поставки (без расчетных документов).
  • Принятым/выполненным услугам, работам.
  • Потребленным услугам, включая получение газа, электроэнергии, пара, воды и прочих ресурсов.
  • Услугам по переработке/доставке ТМЦ, оплачиваемым путем передачи акцептованным требований в банк.
  • По плановым расчетам.
  • По расчетам, обеспеченным не денежными способами – векселями, ценными бумагами и пр.
  • По излишкам, выявленным во время приема ТМЦ/услуг, включая переборы/недоборы тарифов.

При отражении расчетов с поставщиками и покупателями проводки делаются на основании оправдательных первичных документов – товарных и транспортных накладных, актов выполненных услуг/работ, платежных требований/поручений, кассовых чеков и пр. Согласно Закону № 402-ФЗ от 06.12.11 г. предприятия вправе воспользоваться существующими унифицированными или разработать собственные формы с указанием обязательных реквизитов. Типовые проводки расчетов с подрядчиками приведены ниже.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками проводки – примеры

К сч. 60 могут открываться субсчета в целях организации аналитического учета. К основным из них относятся следующие:

  1. 60.01 – по обычным расчетам с поставщиками.
  2. 60.02 – по авансовым расчетам.
  3. 60.03 – по выданным векселям и другим ценным бумагам.
  4. 60.21, 60.22, 60.31. 60.32 – для учета валютных сделок.

Учет расчетов и обязательств /Бухгалтерский учет

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Поставщики и подрядчики – юридические лица, которые осуществляют поставку товарно-материальных ценностей (ТМЦ) для осуществления основного вида деятельности (выполнения работ технологического характера).

Основанием для осуществления сделок является договор, который заключается между поставщиком и покупателем (заказчиком). В условиях договора разрабатываются обязательства сторон, условия поставки и санкции на случай не выполнения договора.

Основным налоговым документом по приобретенным ценностям является счет-фактура, кроме того, сопроводительными документами могут быть накладная, товарно-транспортная накладная.

На их основании в бухгалтерском учете малого предприятия отражаются хозяйственные операции по поступлению ТМЦ и принятию их к учету. При оприходовании ТМЦ в зависимости от принятой учетной политики могут быть использованы счета 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

Отражение операций по расчетам с поставщиками ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Данный счет предназначен для обобщения ин­формации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за:

1. Полученные товарно-материальные ценности, принятые выполнен­ные работы и потребленные услуги, включая предоставление электро­энергии, газа, пара, воды и т.п., а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцепто­ваны и подлежат оплате через банк.

2. Товарно-материальные ценности, работы и услуги, расчеты по кото­рым производятся в порядке плановых платежей.

3. Товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые рас­четные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили.

4. Излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их при­емке.

5. Полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недобо­рам и переборам тарифа (фрахта), а также за все виды услуг связи.

Поскольку приобретение ТМЦ связано с оплатой не только стоимости ТМЦ, но и налог на добавленную стоимость (НДС), то дополнительно используется счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»:

1. Приобретены у поставщиков материалы:

o Покупная стоимость – Д-т 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

o НДС по приобретенным материалам – Д-т 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

2. Приобретены у поставщиков внеоборотные активы:

o Покупная стоимость – Д-т 08 «Вложения во внеоборотные активы», К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

o НДС по приобретенным внеоборотным активам – Д-т 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

3. Приобретены у поставщиков товары:

o Покупная стоимость – Д-т 41 «Товары», К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

o НДС по приобретенным товарам – Д-т 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Если малые предприятия осуществляют небольшое количество операций по расчетам с поставщиками, то их можно отражать на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» на отдельном субсчете «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»:

1. Оприходованы выполненные подрядчиком работы:

— на стоимость услуг – Д-т 20 «Основное производство» К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

— НДС – Д-т 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

2. Произведена оплата поставщику, подрядчику – Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» К-т 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 55 «Специальные счета в банках».

3. Возмещение НДС из бюджета по товарно-материальным ценностям – Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам» К-т 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

В случае если условиями договора определена предоплата поставок, то в бухгалтерском учете должны быть отражены:

1. Перечислена предоплата поставщику – Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» «АВ» К-т 51 «Расчетные счета».

2. Акцептован счет поставщика за ТМЦ – Д-т 08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы»… К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; НДС — Д-т 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

3. Произведен зачет ранее выданного аванса – Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» «АВ».

4. Перечислено поставщику счет окончательного платежа – Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» К-т 51 «Расчетные счета».

5. Возмещен НДС из бюджета – Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам» К-т 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Учет расчетов с покупателями и заказчиками

Учет расчетов с покупателями и заказчиками осуществляет производитель продукции, продавец товаров. Реализуя продукцию, выписывается счет-фактура, по которой покупатель принимает товар и оплачивает его Учет ведется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Данный счет предназначен для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками за:

1. Отгруженную покупателю продукцию, оказанные услуги.

2. Полученные от покупателя денежные средства.

3. Полученные авансы от покупателя.

В бухгалтерском учете отражаются следующие операции по реализации продукции:

1. Начислена задолженность покупателю за реализованную продукцию – Д-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» К-т 90.1 «Выручка».

2. Выделен НДС из суммы выручки – Д-т 90.3 «Налог на добавленную стоимость» К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам».

3. Списана в реализацию готовая продукция – Д-т 90.1 «Выручка» К-т 43 «Готовая продукция» (41 «Товары»).

4. Списаны в реализацию оказанные услуги (выполненные работы) – Д-т 90.1 «Выручка» К-т 20 «Основное производство».

5. Произведена оплата покупателю – Д-т 51 «Расчетные счета» К-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

6. Выявлен и списан финансовый результат от реализации продукции:

— прибыль – Д-т 90.9 «Прибыль (убыток) от продаж» К-т 99 «Прибыли и убытки».

— убыток – Д-т 99 «Прибыли и убытки» К-т 90.9 «Прибыль (убыток) от продаж».

Если условиями договора предусмотрена оплата, то в бухгалтерском учете отражаются:

1. Получена предоплата от покупателя – Д-т 51 «Расчетные счета» К-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» «АП»

2. Начислена задолженность по НДС из суммы аванса – Д-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» «АП» К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам».

3. Списана в реализацию готовая продукция – Д-т 90.1 «Выручка» К-т 43 «Готовая продукция».

4. Начислена задолженность покупателю – Д-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» К-т 90.1 «Выручка».

5. Восстановлен НДС в сумме аванса – Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам» К-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» «АП».

6. Зачтен ранее полученный аванс – Д-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» «АП» К-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

7. Перечислен покупателем счет окончательного расчета – Д-т 51 «Расчетные счета» К-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

8. Начислен НДС по отгруженной продукции – Д-т 90.3 «Налог на добавленную стоимость» К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам».

9. Выявлен и списан финансовый результат от реализации продукции:

— прибыль – Д-т 90.9 «Прибыль (убыток) от продажи» К-т 99 «Прибыли и убытки».

— убыток – Д-т 99 «Прибыли и убытки» К-т 90.9 «Прибыль (убыток) от продажи».

Если рабочим планом счетов счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» не предусмотрен, то учет расчетов с покупателями и заказчиками ведется на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами

Учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами ведется на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», по видам расчетов могут быть открыты отдельные субсчета:

1. Учет расчетов по страхованию.

2. Депонированная заработная плата.

3. Расчеты по претензиям и др.

Данный счет – активно-пассивный. На нем же ведется учет расчетов с подотчетными лицами (71 «Расчеты с подотчетными лицами»), учет расчетов с персоналом (73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»).

Учет расчетов по кредитам и займам

В процессе хозяйственной деятельности малые предприятия могут пользоваться заемными средствами в качестве кредита или займа, как краткосрочным, так и долгосрочным.

На малых предприятиях учет краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов ведется на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», к которому открываются субсчета краткосрочные и долгосрочные кредиты и займы.

Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» пассивный, по Кредиту отражается возникшая задолженность (суммы полученного кредита), а по Дебету – ее погашение.

Получение кредита (займа) требует документального оформления: заявление на получение кредита, технико-экономическое обоснование, поручительство.

В соответствии с договором заемщик обязан возвратить полученную сумму и проценты по его обслуживанию.

После получения кредита (займа) предприятие в соответствии с договором в установленные сроки обязано возвратить полученные суммы при этом ежемесячно оплачивать по нему проценты.

В бухгалтерском учете отражаются:

1. Получен и зачислен на расчетный счет кредит – Д-т 51 «Расчетные счета» К-т 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

2. Начислены проценты по кредиту – 91 «Прочие доходы и расходы» К-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

3. Перечисление задолженности по кредиту, проценты – Д-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» К-т 51 «Расчетные счета».

Сформировать документы по учету расчетов (счет-фактура, товарная накладная, товарно-транспортная накладная) и обязательств можно с помощью программы 1С:Предприятие.

План счетов. Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за:

полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т.п., а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;

товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки);

излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке;

полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа (фрахта), а также за все виды услуг связи и др.

Организации, осуществляющие при выполнении договора строительного подряда, договора на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ и иного договора функции генерального подрядчика, расчеты со своими субподрядчиками также отражают на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, отражаются на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» независимо от времени оплаты.

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, работ, услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей (либо счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей») или счетов учета соответствующих затрат. За услуги по доставке материальных ценностей (товаров), а также по переработке материалов на стороне записи по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» производятся в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, товаров, затрат на производство и т.п.

Независимо от оценки товарно-материальных ценностей в аналитическом учете счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в синтетическом учете кредитуется согласно расчетным документам поставщика. Когда счет поставщика был акцептован и оплачен до поступления груза, а при приемке на склад поступивших товарно-материальных ценностей обнаружилась их недостача сверх предусмотренных в договоре величин против отфактурованного количества, а также если при проверке счета поставщика или подрядчика (после того, как счет был акцептован) были обнаружены несоответствие цен, обусловленных договором, а также арифметические ошибки, счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»).

За неотфактурованные поставки счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на стоимость поступивших ценностей, определенную исходя из цены и условий, предусмотренных в договорах.

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» дебетуется на суммы исполнения обязательств (оплату счетов), включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами учета денежных средств и др. При этом суммы выданных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно. Суммы задолженности поставщикам и подрядчикам, обеспеченные выданными организацией векселями, не списываются со счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», а учитываются обособленно в аналитическом учете.

Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей — по каждому поставщику и подрядчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения необходимых данных по: поставщикам по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по не оплаченным в срок расчетным документам; поставщикам по неотфактурованным поставкам; авансам выданным; поставщикам по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по просроченным оплатой векселям; поставщикам по полученному коммерческому кредиту и др.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» обособленно.

Должностная инструкция бухгалтера по расчетам с поставщиками

Автор: Екатерина Соловьева Бухгалтер-консультант

Должностная инструкция бухгалтера по расчетам с поставщиками

Автор: Екатерина Соловьева
Бухгалтер-консультант

Участок по расчетам с поставщиками, как правило, один из самых трудозатратных в бухгалтерии торговых производственных предприятий. Чтобы он функционировал, как единый механизм, а у руководства не возникало трений и споров с его сотрудниками, важно четко разграничить функции, права и зону ответственности каждого специалиста. Разбираем, какие сведения должна содержать должностная инструкция бухгалтера по расчетам с поставщиками.

Общие положения должностной инструкции (ДИ)

Общие положения — первый раздел ДИ включает следующие сведения:

  • наименование подразделения, в котором будет трудиться специалист;
  • кому будет подчиняться (обычно бухгалтерами-расчетчиками руководит главбух или его заместитель);
  • порядок приема и освобождения от должности;
  • знания и навыки, необходимые работнику;
  • необходимая квалификация;
  • перечень законодательных и локальных актов, которым должен руководствоваться бухгалтер при исполнении обязанностей и пр.

Раздел не должен быть слишком объемным и загруженным второстепенными сведениями. Главная цель — быстро сориентировать потенциального работника, подходит ли он работодателю по установленным критериям, кратко ознакомить с базовыми правилами трудового распорядка и кадровой структурой предприятия.

Обязанности бухгалтера по работе с поставщиками

В этом разделе перечисляется все, что должен делать работник. В нашем случае обязанности могут быть следующими:

  • ведение бухучета в части расчетов с поставщиками и подрядчиками в соответствии с требованиями действующих НПА;
  • отражение операций с поставщиками, составление перечня дебиторской и кредиторской задолженности;
  • осуществление приема и последующей проверки поступающей от контрагентов первичной документации на соответствие действующим формам, правильности и полноты отражения данных;
  • систематизация первичных документов в соответствии с учетной политикой компании;
  • отслеживание сохранности первички и организация ее хранения;
  • составление сводных отчетов на основе поступающей первичной документации;
  • проведение взаимозачетов, сверки расчетов с контрагентами;
  • предоставление данных о документообороте с поставщиками руководству и прочим заинтересованным лицам;
  • изготовление копий учетных документов, в том числе при их изъятии госорганами в соответствии с требованиями законодательства;
  • составление журнала учета счетов-фактур, книги покупок;
  • формирование и своевременное представление ОСВ вышестоящим сотрудникам в сроки, установленные локальными актами;
  • регистрация поступающих счетов, отслеживание своевременности погашения обязательств;
  • принятие мер по предотвращению недостач, незаконного расходования ТМЦ и денежных средств, а также оформление материалов по хищениям и недостачам.

В финале этого раздела, как правило, указывается, что специалист должен соблюдать трудовую дисциплину, действовать в соответствии с правилами, принятыми в компании (конечно, в соответствии с действующим законодательством).

Требования к знаниям и навыкам работника

Составляя требования к квалификации нанимаемого работника, наши специалисты советуют опираться на профстандарт «Бухгалтер», утвержденный приказом Минтруда в феврале этого года. Разумеется, при условии, что компания не входит в число юрлиц, которые должны применять установленные профстандарты в обязательном порядке.

Таким образом, желательно чтобы образование и опыт соискателя соответствовали следующим характеристикам:

  • среднее или высшее образование по специальности экономика и управление или непрофильное образование с прохождением курсов переподготовки;
  • стаж работы от 3 лет (допускается трудоустройство профильного специалиста без опыта).

Бухгалтер по расчетам с поставщиками обязан знать:

  • НПА и методические инструкции по ведению бухучета имущества, обязательств и составлению бухотчетности;
  • методы и формы бухучета в организации;
  • план и корреспонденцию счетов, в частности по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками;
  • правила приема, оприходования и хранения ТМЦ;
  • организацию оборота документации на этом участке бухучета;
  • порядок проведения инвентаризации ТМЦ;
  • правила трудового распорядка и т.д.

Кроме того, у каждой компании есть право установить свои требования. Они могут зависеть от специфики деятельности предприятия: навыки владения определенными программами ведения учета и пакетом офисных приложений, знание иностранного языка, требований валютного контроля и т. д.

Раздел о правах

Сюда включается все, на что имеет право сотрудник:

  • участие в обсуждении проектов руководства по оптимизации взаиморасчетов с контрагентами, внедрению нового ПО, расширению или сокращению функционала сотрудников участка;
  • привлечение других служащих к выполнению поставленных задач с разрешения руководства;
  • истребование у сотрудников предприятия необходимой информации и документов и пр.

Также в этом разделе может быть закреплено право бухгалтера на повышение квалификации, улучшение условий труда, увеличение зарплаты и т.д.

Ответственность бухгалтера по работе с контрагентами

В этом разделе перечисляются действия сотрудника, которые могут привести к дисциплинарным взысканиям, штрафам и иным мерам наказания. В частности, бухгалтер по расчетам с поставщиками несет ответственность нанесение фирме мат. ущерба, недобросовестное выполнение обязанностей, определенных должностной инструкцией, нарушение правил, которые действуют в компании и закреплены локальных актах предприятия.

Дополнительные разделы ДИ

Поскольку ДИ не является унифицированной формой, утвержденной в законодательном порядке, работодатель может включать в нее любые положения, детализирующие определенные аспекты трудовой деятельности.

В частности, можно внести в ДИ расширенные сведения об индивидуальных условиях работы сотрудника: количество рабочих часов в день (неделю, месяц), время перерывов, выходные и праздничные дни и т.д. Указать размер заработной платы, сведения о поощрениях и бонусах, возможность карьерного роста и пр.

Зачем составлять ДИ

Умело составленная ДИ значительно упростит жизнь и сотруднику, и работодателю. Служащий быстрее адаптируется на рабочем месте и будет ответственнее исполнять свои обязанности, а работодатель сможет четко отслеживать качество выполнения сотрудником должностных функций.

Кроме того, при возникновении трудовых споров с работником грамотно оформленная ДИ поможет работодателю отстоять свои права. Например:

Предмет спора

Решение в пользу работодателя

11.1. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, дебиторами и кредиторами

Учет расчетов со смежными организациями, в которых каждое конкретное предприятие может выступать поочередно в качестве поставщика, подрядчика, покупателя, заказчика, дебитора и кредитора составляет существенную часть бухгалтерской деятельности.

Не поступление или несвоевременное поступление денежной выручки или оплаченных заранее материальных ресурсов нарушает ритмичность хозяйственной деятельности. Возникают дебиторские задолженности, которые нередко приводят к финансовым потерям и разрушению установившихся партнерских связей.

Весь спектр задолженностей предприятий по совокупности договоров с контрагентами может быть разбит на два вида: дебиторские задолженности и кредиторские.

Дебиторские задолженности согласно бухгалтерскому законодательству являются активами предприятия, на которые, в случаях крайней необходимости (например, при банкротстве), может быть наложен арест. Поэтому нормативные документы обязывают предприятие для взыскания дебиторских задолженностей подавать исковые заявления в арбитражный суд. При положительном решении оно могло бы рассчитывать на принудительное исполнение, если у его должника есть средства. Иначе нужно включать инструмент банкротства и распродажи имущества должника, затем неопределенное время находиться в очереди на удовлетворение своих требований, так как обычно предприятия банкроты имеют многочисленные долги.

Ст.196 Гражданского кодекса России устанавливает по невыполненным договорным обязательствам срок исковой давности, равный три года.

Кроме того, организациям разрешено создавать специальные резервы на погашение безнадежных к получению дебиторских задолженностей. Для их учета используется счет 63 «Резервы по сомнительным долгам». Размер резервов регламентируется Налоговым кодексом.

Кредиторская задолженность предприятия является более благоприятной, так как это сумма его долга другой организации по договорным обязательствам. Она тоже списывается по истечении срока исковой давности и считается внереализационным доходом предприятия.

Для учета особенностей взаимодействия предприятий по различным видам договорных отношений в качестве дебиторов и кредиторов используются следующие счета:

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

63 «Резервы по сомнительным долгам»;

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Рассмотрим некоторые расчетные варианты применения всех указанных счетов на характерных примерах.

Пример N 1. Предприятие-покупатель получило от поставщика материалы. В течение срока исковой давности оно не оплатило покупку и списало кредиторскую задолженность на внереализационные доходы.

В бухгалтерском учете это отражается следующими проводками:

Д 10 — К 60 — отражено поступление материалов (учетная стоимость без НДС);

Д 19 — К 60 — учтен НДС по приобретенным материалам;

Д 60 — К 91 — получена прибыль от списания кредиторской задолженности;

Д 91 — К 19 — погашена за счет прочих расходов сумма НДС по приобретенным материалам,

где: счет 10 «Материалы», счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Так как материалы не были оплачены, то НДС не подлежит зачету с бюджетом и должен быть погашен за счет собственных средств.

Пример N 2. Предприятие-поставщик отгрузило продукцию покупателю, но денежные средства за поставку не получило в течение срока исковой давности, поэтому списало дебиторскую задолженность на прочие расходы и одновременно сумму задолженности отнесло на забалансовый счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».

В бухгалтерском учете будут сделаны следующие проводки:

Д 90 — К 43 — списана на реализацию себестоимость продукции;

Д 62 — К 90 — предъявлен счет покупателю;

Д 90 — К 68 — начислен НДС от реализации продукции;

Д 90 — К 44 — списаны на реализацию коммерческие расходы;

Д 90 — К 99 — определена прибыль от реализации продукции;

Д 91 — К 62 — списана на прочие расходы безнадежная дебиторская задолженность;

Д 007 — задолженность переведена на забалансовый счет,

где: счет 43 «Готовая продукция», счет 44 «Расходы на продажу», счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», счет 90 «Продажи», счет 91 «Прочие доходы и расходы», счет 99 «Прибыли и убытки».

Расходы от списания безнадежной к получению дебиторской задолженности уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Если по истечении какого-то срока покупатель ликвидирует свою задолженность, то полученная предприятием на расчетный счет (счет 51 «Расчетные счета») денежная сумма приходуется как прочие доходы, которые включаются в состав налогооблагаемой базы по прибыли, а задолженность списывается с забалансового учета:

Д 51 — К 91 — отражены доходы от погашения списанной в убыток задолженности;

К 007 — списана с забалансового учета погашенная дебиторская задолженность.

Пример N 3. Предприятие перечислило аванс поставщику материалов. Через некоторое время оно получило всю партию заказанного материала согласно заключенному договору о поставке.

Д 60 — К 51 — перечислен аванс поставщику материалов;

Д 10 — К 60 — учтена стоимость всей партии материалов (без НДС);

Д 19 — К 60 — отражена сумма НДС по полученной партии материалов;

Д 60 — К 60 — произведен зачет аванса;

Д 60 — К 51 — произведена доплата за всю партию материала;

Д 68 — К 19 — осуществлен зачет с бюджетом по НДС.

Если у предприятия ограниченное количество поставщиков, то проводка зачета аванса может не выполняться, поскольку сальдо на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» определит задолженность конкретному поставщику. В реальной бухгалтерской практике целесообразно вести аналитический учет не только по конкретным поставщикам, но и выделять перечисленные им авансы. Поэтому представленную выше совокупность проводок для конкретного поставщика следует рассматривать таким образом:

Д 60-А — К 51 — перечислен аванс поставщику материалов;

Д 10 — К 60 — учтена стоимость всей партии материалов (без НДС);

Д 19 — К 60 — отражена сумма НДС по полученной партии материалов;

Д 60 — К 60-А — произведен зачет аванса;

Д 60 — К 51 — произведена доплата за всю партию материала;

Д 68 — К 19 — осуществлен зачет с бюджетом по НДС,

где: субсчет 60-А «Расчеты по авансам выданным».

Пример N 4. Предприятие через арбитражный суд предъявило претензию своему подрядчику за некачественно выполненную работу. Арбитражный суд принял постановление об удовлетворении претензии. Ответчик перечислил деньги на расчетный счет предприятия. В бухгалтерском учете сделаны следующие проводки:

Д 76 — К 91 — отражена сумма предъявленной претензии с учетом НДС;

Д 91 — К 68 — начислен НДС по удовлетворенной претензии;

Д 51 — К 76 — поступили денежные средства в счет удовлетворения претензии,

где: счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»).

Пример N 5. Подрядчик получил аванс от заказчика. Он провел весь объем работ по договору и сдал по акту заказчику. Заказчик перечислил остаток средств по выполненному договору. В бухгалтерском учете были оформлены следующие записи:

Д 51 — К 62-А — получен аванс на проведение работ;

Д 90 — К 20 — списана на реализацию себестоимость выполненных работ;

Д 90 — К 68 — начислен НДС от реализации выполненных работ;

Д 62 — К 90 — предъявлен счет заказчику на весь объем работ;

Д 90 — К 99 — определена прибыль от реализации выполненных работ;

Д 62-А — К 62 — осуществлен зачет полученного аванса;

Д 51 — К 62 — получен остаток денежных средств по договору,

где: субсчет 62-А «Расчеты по авансам полученным».

В целях упрощения в данном примере НДС с аванса не начислялся. В реальной практике это возможно при условии, что время между получением аванса и окончательным расчетом не превышает срока предоставления в налоговую инспекцию декларации по НДС.

Пример N 6. Предприятием определена сумма резерва по сомнительным долгам на текущий период в размере 1000 руб. (сумма условная). Практически было использовано 900 руб. Остаток в конце периода переведен в прочие доходы. В бухгалтерском учете следует выполнить проводки:

Д 91 — К 63 1000 — сформирован резерв по сомнительным долгам;

Д 63 — К 62 900 — погашены дебиторские задолженности, не реальные к получению;

Д 63 — К 91 100 — включена в состав прочих доходов сумма остатка резерва,

где: счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», счет 63 «Резервы по сомнительным долгам», счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Пример N 7. Предприятие заключило со смежной организацией договор мены, по которому должно получить от нее услуги на сумму 1500 руб. взамен отгруженной собственной продукции себестоимостью 1200 руб. В бухгалтерском учете будут оформлены следующие проводки:

Д 90 — К 43 1 200 — списана на реализацию фактическая себестоимость продукции;

Д 62 — К 90 1 500 — предъявлен счет покупателю продукции;

Д 90 — К 68 250 — начислен НДС от реализации продукции;

Д 90 — К 99 50 — определена прибыль от реализации;

Д 20 — К 60 1 250 — отражена стоимость услуг покупателя (без НДС);

Д 19 — К 60 250 — учтен НДС по приобретенным услугам;

Д 60 — К 62 1 500 — осуществлен зачет по договору мены;

Д 68 — К 19 250 — предъявлена к зачету с бюджетом сумма НДС,

где: счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», 20 «Основное производство», счет 43 «Готовая продукция», счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», счет 90 «Продажи», счет 99 «Прибыли и убытки».

Пример N 8. Покупатель приобретает товар у поставщика под простой вексель с процентами. Затем по истечении определенного срока оплачивает вексель и проценты по нему. Вексельные операции в бухгалтерском учете обеих сторон будут выглядеть таким образом. Покупатель в данном процессе выступает в качестве векселедателя, а поставщик — в роли векселедержателя.

Учет у векселедателя

|п/п| ция счетов | Содержание хозяйственной операции |

| 1 | 41 | 60 |Оприходованы товары по учетной стоимости без НДС |

| 2 | 19 | 60 |Отражен НДС по поступившим товарам |

| 3 | 60 | 60-1 |Выдан вексель поставщику в качестве гарантии оплаты|

| | | |(отражена сумма номинала векселя) |

| 4 | 97 | 60-1 |Начислены проценты по векселю |

| 5 | 009 | |Принята на забалансовый учет общая сумма задолженнос-|

| 6 | 60-1 | 51 |Уплачена с расчетного счета текущая доля номинала по|

| 7 | 60-1 | 51 |Переведены текущие проценты по векселю |

| 8 | 91 | 97 |Включена в текущие расходы уплаченная сумма процентов|

| 9 | 68 | 19 |Предъявлена к зачету сумма НДС по оприходованным то-|

| | | |варам, пропорциональная размеру выплат по векселю |

| 10| | 009 |Списана с забалансового учета задолженность по вексе-|

| | | |лю после выполнения финансовых обязательств |

Из совокупности проводок выделим запись N 3, которая отражает замену обязательства поставщику обязательством по векселю (субсчет 60-1 «Векселя выданные»). Отметим необходимость в связи с этим использования забалансового счета 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» (забалансовые неполные проводки N 5 и N 10). А также обратим внимание на проводки N 4 и N 8, в которых используется счет 97 «Расходы будущих периодов», фиксирующий процесс постепенной выплаты процентов.

Учет у векселедержателя

|п/п| ция счетов | Содержание хозяйственной операции |

| 1 | 90 | 43 |Списана на реализацию балансовая стоимость готовой|

| 2 | 90 | 44 |Списаны на продажу коммерческие расходы |

| 3 | 90 | 68 |Начислен НДС от реализации готовой продукции |

| 4 | 62 | 90 |Предъявлен счет покупателю |

| 5 | 62-3 | 62 |Поступил вексель от покупателя в качестве гарантии|

| | | |оплаты (отражена сумма номинала векселя) |

| 6 | 62-3 | 98 |Начислены проценты по векселю |

| 7 | 008 | |Принята на забалансовый учет общая сумма предстоящих|

| | | |поступлений по векселю |

| 8 | 51 | 62-3 |Получены денежные средства в качестве оплаты номинала|

| 9 | 51 | 62-3 |Поступили денежные средства в качестве процентов по|

| 10| 98 | 91 |Включена в состав текущих операционных доходов сумма|

| | | |поступивших процентов по векселю |

| 11| 91 | 68 |Учтена сумма НДС по поступившим процентам в составе|

| | | |текущих операционных расходов |

| 12| | 008 |Списана с забалансового учета задолженность покупате-|

| | | |ля по векселю после выполнения им финансовых обяза-|

Выделим у векселедержателя проводку N 5, которая отражает замену обязательств покупателя (субсчет 62-3 «Векселя полученные»). Дополнительно отметим применение забалансового счета 008 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» (забалансовые неполные проводки N 7 и N 12) и счета 98 «Доходы будущих периодов» (проводки N 6 и N 10). Последний счет используется для учета процесса периодического получения процентов.

Примечание. Из представленных сведений видно, что операции с векселями отражаются с помощью многообразия счетов. Например, в главе 5 упоминается учет финансового векселя, как ценной бумаги, осуществляемый с применением счета 58 «Финансовые вложения». Когда речь идет о товарных операциях и предоставлении кредита, то для учета операций с векселями используются счета расчетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». В дополнение следует сказать об учете хозяйственных действий с векселями, которые выдаются предприятием в качестве гарантий возврата кредитов и займов. В этих случаях они выступают в качестве долговых обязательств и учитываются с использованием счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

Коллеги рекомендуют(сортировка по рейтингу):
Коллеги рекомендуют(сортировка по просмотрам):

Общие сведения

Для производственных и хозяйственных нужд в процессе деятельности предприятие приобретает различные товары, работы и услуги.

Для приобретения товарно-материальных ценностей предприятие заключает договора с поставщиками и подрядчиками на поставку товаров или выполнение работ, услуг, необходимых предприятию, и обязуется оплатить стоимость предоставленных товаров, работ, услуг согласно условиям договора.

Поставщик — это юридическое или физическое лицо, осуществляющее поставку товаров, работ, услуг на определенных условиях и за определенную плату покупателю (другому юридическому лицу).

Подрядчик — это физическое или юридическое лицо, обязующееся по договору (подряду) выполнить работы, услуги.

При заключении договора о поставке товаров, работ, услуг подрядчик или поставщик обязуется выполнить свои обязательства при условии своевременной оплаты предприятием-заказчиком (покупателем) за предоставленные товары, работы, услуги.

Отражение операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками

При получении товаров, работ, услуг от поставщика или подрядчика в счет будущей оплаты, предприятие отражает на счетах учета дебиторскую задолженность на сумму выполненных работ, услуг или за поставленные товары.

Операции по расчетам с поставщиками и подрядчиками отражаются на следующих счетах учета типового плана счетов:

  • 3310 — «Краткосрочная задолженность поставщикам и подрядчикам»;
  • 4110 — «Долгосрочная задолженность поставщикам и подрядчикам»;
  • 1710 — «Краткосрочные авансы выданные»;
  • 2910 — «Долгосрочные авансы выданные».

Основанием для оформления операций по счету 3310 «Краткосрочная задолженность поставщикам и подрядчикам» могут являться следующие документы:

  • акт приема-сдачи выполненных работ, оказанных услуг, подписанные обеими сторонами договора и заверенные печатями организаций (при наличии печати);
  • счет-фактура, установленной законодательством формы;
  • счет на оплату;
  • товарно-транспортная накладная;
  • приходные ордера и т.д.

    При покупке импортных товаров поставщик предоставляет следующие документы:

  • товарно-транспортную накладную;
  • счет-фактуру, утвержденную законодательством РК;
  • грузовую транспортную декларацию (ГТД), заполненную в соответствии с утвержденными нормативно-правовыми документами и другие документы, подтверждающие операции по доставке и отгрузке товаров.

    Акты сверки взаиморасчетов

    В целях проверки точности сведений о произведенных расчетах с поставщиками и подрядчиками, предприятием составляются акты сверки взаиморасчетов за определенный период по согласованию сторон.

    Акты сверки взаиморасчетов прилагаются к акту о проведении инвентаризации активов и обязательств. До начала проведения инвентаризации кредиторской задолженности формируется оборотно-сальдовая ведомость по счетам кредиторской задолженности.

    Инвентаризация активов и обязательств проводится ежегодно в обязательном порядке и согласно внутренних актов предприятия. Обязательство ежегодной инвентаризации регламентируется пунктом 60 Правил ведения бухгалтерского учета от 31.03.2015 г. № 241.

    В ходе инвентаризации кредиторской задолженности проверяются: соответствие сумм, числящихся на счетах учета кредиторской задолженности, достоверность и обоснованность первичных документов, расхождения или несоответствия сумм на счетах учета и т.д. Результаты проведения инвентаризации позволяют устранить неточности в оформлении документов по расчетам с поставщиками и подрядчиками и скорректировать проведенные в учете операции.

    голоса
    Рейтинг статьи
    Читать еще:  Подарки партнерам по бизнесу. Учет расходов
  • Ссылка на основную публикацию
    ВсеИнструменты
    Adblock
    detector