Piteryust.ru

Юридическая консультация онлайн
1 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Примечание (пояснительная записка) к финансовой отчетности

Примечания к консолидированной финансовой отчетности

Чтобы отвечать требованию полноты информации, компания должна предоставлять примечания к финансовой отчетности, которые помогают пользователю в её интерпретации. Примечания считаются неотъемлемой частью финансовой отчетности. В последние годы потребность в пояснениях и дальнейших деталях стала настолько большой, что примечания часто занимают больше места, чем сама финансовая отчетность. Примечания к финансовой отчетности можно подразделить на три обширные группы: примечания об учетной политике, пояснительные записки и примечания с дополнительной информацией.

Примечания об учетной политике

Комитет по международным стандартам финансовой отчетности (КМСФО) требует, чтобы финансовая отчетность содержала раскрытие всех существенных принципов учетной политики. Это раскрытие должно быть представлено в примечаниях к финансовой отчетности. В этих примечаниях компания указывает, каким стандартам бухгалтерского учета она следовала при подготовке отчетности. Например, в отчете компании «Нестле» содержится следующее заявление:

Бухгалтерские соглашения и стандарты бухгалтерского учета

Отчетность группы подготовлена в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО), изданными Комитетом по международным стандартам финансовой отчетности (КМСФО).

Отчетность была составлена согласно принципу исторической стоимости, измененной путем включения переоценки материальных основных средств до чистой стоимости замещения. Отчетность составлена по методу начисления. Для всех основных консолидированных и ассоциированных компаний отчетный период заканчивается 31 декабря. Все раскрытия, требуемые 4-ой и 7-ой директивами закона Европейского Союза о компаниях, предоставлены.

Другие существенные пункты учетной политики, перечисленные компанией «Нестле», посвящены принципам консолидации, учету иностранных валют, учету затрат на научно-исследовательские и конструкторские работы, налоговому учету, учету запасов, арендованных активов, материальных долгосрочных активов, финансовых активов, нематериальных активов и оценочных обязательств.

Пояснительные записки

Другие примечания служат для пояснения некоторых статей финансовых отчетов. Например, «Нестле» подробно показывает счет «Материальные основные средства», включающий землю и здания, производственные мощности, инструменты, мебель, прочее оборудование и транспортные средства. В дополнительных примечаниях речь идет о нематериальных активах, долгосрочной задолженности, отчете о собственном капитале акционеров и т.д.

Примечания с дополнительной информацией

В последние годы в некоторых странах, особенно в Соединенных Штатах, вместе с финансовой отчетностью необходимо предоставлять определенную дополнительную информацию. Примером могут служить квартальные или полугодовые отчеты, которые большинство компаний представляют своим акционерам. Независимые аудиторы компании в большинстве случаев делают обзор, а не аудит, таких отчетов, называемых промежуточной финансовой отчетностью.

Еще одним важным элементом дополнительной информации является сегментная отчетность о результатах деятельности различных подразделений компании, в случае если компания занимается более чем одним видом хозяйственной деятельности. Сегментная информация также распространяется на географический анализ хозяйственной деятельности. Сегментная информация «Нестле», представленная в соответствии с Международными стандартами бухгалтерского учета, раскрывается в примечании к финансовой отчетности (см. рисунок 5-2 ). Дополнительная информация о затратах на приобретение недвижимости, зданий и оборудования дается в обзоре деятельности компании, предоставляемом руководством.

Хотя пользователи все в большей мере считают сегментную информацию по различным видам деятельности и географическим рынкам важной, не во всех странах в настоящее время есть требования о раскрытии подобного рода информации. В Европейском Союзе, например, требуется раскрывать только информацию о продажах. Однако в некоторых странах-членах, например, Великобритании, требования к раскрытию более обширные и согласованные с Международными стандартами финансовой отчетности.

Пояснения/пояснительная записка к бухгалтерской отчетности за 2020 год: пример

Пояснения или пояснительная записка?

Несмотря на несколько обязательных форм, входящих в комплект годовой бухгалтерской отчетности, представленной в них информации часто бывает недостаточно для того, чтобы внешний пользователь, не видя бухгалтерию компании, мог составить о ней полное и справедливое мнение.

Поэтому часто нужно делать дополнительное раскрытие информации и давать комментарии к данным из форм. Делают это путем приложения к бухотчетности пояснений.

Обязанность делать пояснения к бухгалтерской отчетности за 2020 год в законах отдельно не прописана. Однако она вытекает из положений законодательства. Например, ст. 13 Закона «О бухучете» гласит, что бухотчетность должна давать достоверное представление о финансовом положении компании, достаточное для того, чтобы пользователи отчетности могли принимать экономические решения.

Что же касается таких пользователей как налоговая или статистика, для них часто тоже не лишними будут заранее сделанные комментарии. Например, если в отчетном периоде существенно изменились показатели, связанные с налоговой нагрузкой, можно сразу расписать налоговикам, почему это произошло. Иначе всё равно придется отвечать на их вопросы.

Таким образом, получаются 2 варианта пояснений:

  • дополнительные расшифровки статей формализованных отчетов, помогающие пользователю составить мнение о делах компании;
  • по некоторым фактам и результатам деятельности компании в прошедшем периоде.

Разумеется, поясняющий отчетность документ может содержать и то, и другое. Установленной формы пояснений к бухотчетности в 2021 году нет. Но, как правило, под пояснениями понимают как раз документ, содержащий дополнительные детализацию и информацию для пользователя. А если к отчетности прилагают текстовые комментарии в свободной форме, дающие сопутствующую информацию к тому, что отражено в отчетности, то это пояснительная записка.

Кто и что поясняет в отчетности за 2020 год

Касаемо пояснений и пояснительных записок законодательство содержит только упоминание о том, кто не обязан прилагать к бухгалтерской отчетности подобный документ. Эта преференция принадлежит малым предприятиям (как правило, сдающим упрощенную бухотчетность) и не подлежащим обязательному аудиту.

Из чего логично сделать вывод, что все прочие отчитывающиеся какой-то вариант пояснений к отчетности должны подготовить и приложить.

Однако состав пояснительного документа и форма представления данных жестко не закреплены, и остаются на усмотрение составителя.

При этом в приказе Минфина от от 02.07.2010 № 66н есть рекомендованные табличные формы представления данных в пояснениях к бухгалтерской отчетности. Их можно взять за основу, изменять и дополнять по мере необходимости.

Кроме того, свобода выбора в раскрытии статей позволяет составителю отчетности использовать не все предложенные Минфином таблицы, а только те, данные в которых можно считать существенными для понимания общей картины по компании.

Пример пояснений к бухгалтерской отчетности за 2020 год

Как может выглядеть подборка пояснений к бухгалтерской отчетности, сделанная по рекомендациям Минфина?

Приведем пример, исходя из следующих условий:

  • бухотчетность готовит ООО;
  • компания занимается производством;
  • существенную долю в статьях баланса составляет дебиторская и кредиторская задолженность;
  • компания обновляет производственную базу – в 2019 году приобрела новое производственное оборудование, в 2020 начала строительство собственной фабрики.

Пример пояснительной записки к бухгалтерской отчетности

Как отмечено выше, пояснительная записка содержится по большей части сопутствующую информацию к отчетности.

Чаще всего необходимость готовить этот документ обусловлена наличием обстоятельств, о которых сдающий отчетность хотел бы проинформировать пользователя.

Вот как могло бы составить пояснительную записку для налоговой, прилагаемую к бухотчетности за 2020 год, ООО «Продукты»:

Как в Экстерне подготовить пояснительную записку к годовой бухотчетности

  • Как выглядит пояснительная записка в Экстерне

    Пояснительная записка входит в состав бухгалтерской отчётности (ст. 14 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, п. 4 приказа Минфина России от 02.07.2010 № 66н). Пояснения должны обосновывать те данные, которые приводятся в финансовой отчётности.

    Экстерн на основании данных отчётности формирует файл, включающий основные показатели финансового анализа организации. В нём будут отражены:

    • структура активов;
    • стоимость чистых активов;
    • структура имущества;
    • ликвидность и финансовая устойчивость компании.

    Если вам для пояснительной записки или других целей нужен более подробный отчёт с оценкой рентабельности, расчётом рыночной стоимости организации, её активов и пассивов и прогнозом прибыли, подготовьте финансовый анализ в сервисе Контур.Эксперт. Эта возможность доступна пользователям Экстерна на тарифах «Оптимальный», «Оптимальный+» и «Максимальный».

    Как сформировать пояснения

    В форме №1-6 «Бухгалтерская отчетность» перейдите в раздел «Приложения к отчёту» и кликните на ссылку «Сформировать с помощью “Эксперта”».

    После клика на кнопку «Сформировать» пояснительная записка создастся автоматически. Вам останется только прикрепить получившийся файл в формате PDF к отчёту.

    Для формирования подробного финансового анализа своей организации перейдите в Эксперт в раздел «Финансовый анализ»:

    Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу

    Пояснительная записка к балансу — это сопроводительный документ, который в произвольной форме описывает финансовую ситуацию в организации. Не является обязательной, но помогает сделать годовую отчетность более полной и понятной.

    В настоящее время действующим законодательством не предусмотрено обязательное предоставление такой формы, как пояснительная записка к бухгалтерскому балансу в составе годовой отчетности. Но на практике обойтись без нее сложно. Никаких особых требований к этому документу не предъявляется, но составить его желательно без ошибок. При несоответствии данных с указанными в самом отчете у налоговой службы возникнут обоснованные вопросы. Давайте посмотрим, кто, когда, зачем и в какой форме составляет пояснения к бухгалтерской отчетности.

    Пояснения и записка — не одно и то же

    Пояснительная записка не заменяет собой пояснения к балансу. В ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» указано, что:

    Пояснения — это расшифровка статей бухгалтерского баланса, а также уточнение отдельных отчетных форм:

    • отчет об изменениях капитала;
    • отчет о движении денежных средств;
    • другие отчетные формы и приложения в составе бухгалтерской отчетности.

    Тогда как пояснительная записка представляет собой произвольную расшифровку всей финансовой ситуации в хозяйствующем субъекте. В ней содержатся как общие сведения, так и подробные разъяснения по строкам баланса и отчета о финансовых результатах. В статье 14 Федерального закона от 06.12.2011 № 402 и п. 4 приказа Минфина России от 02.07.2010 № 66н указано, что этот документ входит в состав годовой бухгалтерской отчетности. А п. 28 ПБУ 4/99 предусмотрено, что хозяйствующие субъекты обязаны оформить пояснения к балансу и форме № 2 в виде отдельных отчетных форм и общей записки. Из этого следует, что сдавать с балансом пояснительную записку необходимо всем организациям.

    Исключением из общего правила являются представители малого бизнеса, которые вправе составлять и сдавать бухгалтерские отчеты в упрощенном виде. Они обязательно предоставляют в ИФНС всего две обязательных формы: баланс и отчет о финансовых результатах. Расшифровывать значения и описывать свое финансовое положение в пояснительной записке им не обязательно. Но если возникнет такое желание, составить отдельную записку не возбраняется.

    Используйте бесплатно инструкции от экспертов КонсультантПлюс, чтобы вовремя сдать годовую отчетность за 2020 год. В путеводителе найдете сроки, бланки и инструкции по заполнению.

    Кому и для чего нужна пояснительная записка к годовому отчету за 2020 год

    Пояснительная записка к балансу необходима всем пользователям финансовой отчетности для получения более полной дополнительной информации о финансово-хозяйственной деятельности юридического лица. Такую информацию, как правило, невозможно привести в других отчетных формах, но она является важной и представляет интерес как для учредителей или кредиторов фирмы, так и для контролирующих органов. Данные в этот документ включают исходя из конкретных пожеланий, например, совета директоров, и из особенностей сложившейся на предприятии экономической ситуации к концу года. К примеру, если налог на прибыль за отчетный период оказался значительно ниже предыдущего, имеет смысл пояснить причины этого для ИФНС, так как налоговый орган, получив такие данные, все равно попросит их объяснить. Это избавит руководство от лишних вопросов со стороны налоговиков и вызовов на «ковер» в инспекцию, и от выездной проверки, которую назначают в рамках камеральной.

    Какую информацию указывают

    Законодательные требования к содержанию этого документа отсутствуют. Каждый бухгалтер самостоятельно определяет состав пояснительной записки к бухгалтерскому балансу за 2020 год и полноту данных в ней, и то, в каком виде их удобнее предоставить:

    • простого текста;
    • диаграмм;
    • таблиц;
    • схем;
    • графиков.

    Существует общий план этого документа. Наиболее полная пояснительная записка обычно содержит:

    • общие данные организации (адрес, среднегодовая численность работников, виды экономической деятельности, руководящий состав и т. д.);
    • общие данные о применяемой учетной политике;
    • анализ текущих финансовых показателей деятельности организации;
    • текстовые и табличные пояснения.

    Чтобы у проверяющих возникало меньше вопросов, в документе следует обязательно указать хотя бы краткую информацию о методах учета. Особенно это касается таких сфер:

    • оценка товаров, производственных запасов и готовой продукции;
    • оценка незавершенного производства;
    • амортизация основных средств;
    • признание выручки от реализации.

    Как правильно написать пояснительную записку к годовой отчетности

    Если в учетную политику были внесены изменения, об этом обязательно указывают с обоснованием причин и необходимости поправок. Обязательно должна присутствовать оценка результата изменений в денежном выражении — величина, на которую изменилась оценка статей финансовой отчетности в связи со сменой способа бухгалтерского учета. Если в планах на текущий год есть действия, влияющие на факты хозяйственной деятельности или ее непрерывность, например, предстоящая ликвидация организации, то об этом обязательно информируют контролирующие органы.

    В виде таблиц желательно привести расшифровки строк баланса и формы 2, в частности:

    • данные об изменениях в капитале организации (уставном, резервном, добавочном и пр.);
    • о составе и движении резервов предстоящих расходов и платежей;
    • оценочные резервы юрлица;
    • изменения в структуре и объеме нематериальных активов и основных средств;
    • данные об арендованном имуществе;
    • сведения о финансовых вложениях, дебиторской и кредиторской задолженности;
    • состав затрат на производство и прочих расходов;
    • объемы реализации продукции, товаров, работ, услуг по видам деятельности организации и рынкам сбыта;
    • данные об обеспечении обязательств организации;
    • все чрезвычайные факты хозяйственной деятельности организации в отчетном периоде и их последствия.

    Кроме сухих фактов и цифр, в пояснительной записке приветствуется анализ финансовых показателей организации. Такая информация, в первую очередь, интересует учредителей, акционеров и инвесторов, но и налоговым специалистам эти данные расскажут о многом. В частности, информация о деловой активности организации и ее положении на рынке пойдет на пользу при обращении за вычетами по НДС или при открытии внешнеэкономической деятельности. Если работа идет не так спешно, как хотелось, и результатами деятельности за год являются убытки, грамотно составленные пояснения с подробным анализом всех факторов поможет избежать подозрений со стороны налоговых органов в применении незаконных методов снижения налогов. Если в документе обнаружатся ответы на все интересующие налоговиков вопросы, то и избежать дополнительных методов надзора окажется легче.

    Читать еще:  «Утечка» ГСМ по вине сотрудника: как выявить и как оформить

    Особое внимание при составлении пояснительной записки необходимо уделить информации об аффилированных лицах. Эти данные желательно оформить отдельным разделом, как того требует пункт 14 ПБУ 11/2008. По закону, необходимо раскрывать информацию не только об учредителях самой организации, но и о связанных с ними лицах, поэтому, если в составе учредителей есть юридическое лицо, необходимо указать его участников или акционеров. Кроме того, указывают информацию о совершенных в отчетном периоде операциях со связанными сторонами, а также, независимо от совершения операций, по тем юрлицам и гражданам, которые признаются аффилированными.

    Образец пояснительной записки

    Рассмотрим пример пояснительной записки для условной компании ООО «PPT.ru», которая работает с 2005 года, занимается производством и реализацией молочной продукции. Ее главный бухгалтер составил этот документ следующим образом:

    Пояснения к бухгалтерскому балансу ООО «PPT.ru» за 2020 год

    1. Общие сведения

    Общество с ограниченной ответственностью (ООО) «PPT.ru» зарегистрировано ИФНС № 1 по г. Санкт-Петербургу 29.03.2005. Свидетельство о госрегистрации № 000000000, ИНН 1111111111111111, КПП 22222222222, юридический адрес: г. Санкт-Петербург, проспект Замечательный, 1.

    Бухгалтерский баланс организации сформирован в соответствии с действующими в Российской Федерации правилами и требованиями бухгалтерского учета и отчетности.

    1. Уставный капитал организации: 5 000 000 (пять миллионов) рублей, оплачен полностью.
    2. Количество учредителей: два физических лица О. М. Курочкин и П.П.Петров и одно юридическое лицо ООО «Молоко».
    3. Основной вид деятельности: переработка молока ОКВЭД 15.51.
    4. Численность сотрудников по состоянию на 31.123.2020 составила 165 человек.
    5. Филиалы, представительства и обособленные подразделения отсутствуют.

    2. Основные положения учетной политики

    Учетная политика ООО «PPT.ru» утверждена приказом директора Петрова П.П. от 25.12.2019 № 289. Применяется линейный метод амортизации. Оценка материально-производственных запасов и готовой продукции осуществляется по фактической себестоимости. Финансовый результат от продажи продукции, работ, услуг, товаров определяется по отгрузке.

    3. Информация об аффилированных лицах

    Петров Порфирий Петрович — учредитель, 50% доли собственности в УК, занимает должность генерального директора.

    Курочкин Олег Михайлович — учредитель, 30% доли собственности в УК.

    ООО «Молоко» — учредитель, 20% доли собственности в УК, российская организация (учредители В.П. Петров и Ю.К. Сидоров).

    В отчетном периоде со связанными сторонами были совершены такие финансовые операции:

    • 12.03.2020 общим собранием учредителей ООО «PPT.ru» была рассмотрена и утверждена финансовая отчетность организации за 2019 год. Собрание постановило выплатить по итогам 2019 года прибыль в размере 3 252 000 рублей учредителям исходя из их доли в уставном капитале. Выплата (с учетом удержания НДФЛ по двум физлицам) была произведена 01.04.2020;
    • 25.05.2020 ООО «PPT.ru» заключило с учредителем ООО «Молоко» Ю.К. Сидоровым договор о приобретении нежилого помещения стоимостью 5 102 000 рублей. Стоимость сделки обусловлена проведением независимой оценки стоимости объекта недвижимости. Расчеты по договору были произведены в полном объеме 06.06.2020, подписан акт приема-передачи недвижимости.

    4. Основные показатели деятельности организации

    В отчетном году выручка составила:

    • по основному виду деятельности «производство и реализация молочной продукции» — 385 420 020 рублей;
    • по прочим видам деятельности — 650 580 рублей;
    • прочие доходы: 170 800 рублей (реализация ОС).

    Затраты на производство и реализацию продукции:

    • приобретение основных средств: 1 410 500 рублей;
    • амортизация ОС: 45 230 рублей;
    • приобретение сырья: 110 452 880 рублей;
    • фонд оплаты труда: 137 580 040 рублей;
    • командировочные расходы: 238 300 рублей;
    • аренда помещений: 8 478 190 рублей;
    • прочие расходы: 532 458 рублей.

    5. Расшифровка статей бухгалтерского баланса на 31.12.2020 (на примере кредиторской задолженности)

    Наличие и движение дебиторской задолженности

    6. Оценочные обязательства и резервы

    На 31.12.2020 сформировано оценочное обязательство на оплату очередных отпусков работников в сумме 7 458 000 рублей, количество неоплаченных дней отпуска — 67, срок исполнения — 2022 год.

    Резерв по сомнительным долгам сформирован на сумму 600 000 руб. в связи с наличием просроченной и ничем не обеспеченной задолженности ООО «Гиря» в сумме 522 000 рублей.

    Резерв под снижение стоимости МПЗ в 2019 году в организации не создавался, так как МПЗ не имеют признаков обесценивания.

    7. Заработная плата

    Кредиторская задолженность по зарплате на 31.12.2020 составила 3 876 400 руб. (оплата за декабрь 2020 г., по сроку: 12.01.2021). Текучесть кадров в отчетном периоде составила 14,88%. Списочная численность работников на 31.12.2019 — 165 чел. Среднемесячная зарплата — 25 675 руб.

    Директор ООО «PPT.ru» /подпись/ Петров П.П. 12.03.2021.

    Особенности для бюджетных организаций

    Бюджетные (автономные) учреждения сдают бухгалтерский баланс по форме 0503730, а казенные учреждения (получатели бюджетных средств) — по форме 0503130. Для них пояснения не только обязательны, но и подаются по утвержденной форме. В 2021 году изменились требования к заполнению таблиц № 1 и № 4, предоставляемых в составе пояснительной записки. В таблице № 1 за 2020 год указывают только те виды деятельности, которыми учреждение начало заниматься или которые прекратило вести в отчетном году.

    Таблица 4 в новой редакции называется «Сведения об основных положениях учетной политики». Рассмотрим, как заполнить таблицу 4 к пояснительной записке за 2020 год с учетом новых требований. Вот так выглядят графы таблицы:

    В них указывают данные только о тех положениях учетной политики, которые перечислены в новых приложениях № 2 к инструкциям № 191н и № 33н, по правилам:

    • в графе 1 — наименование объекта учета, в отношении которого применяются особенности отражения операций в бухгалтерском (бюджетном) учете;
    • в графе 2 — код балансового счета (забалансового счета), по которому отражаются объекты учета;
    • в графе 3 — способ ведения бухгалтерского (бюджетного) учета в отношении обозначенных объектов;
    • в графе 4 — характеристика применяемого способа ведения учета, исходя из структурных, отраслевых и иных особенностей деятельности учреждения.

    Вот образец заполнения таблицы 4 к пояснительной записке 0503760 за 2020 год для бюджетного учреждения по новым правилам для основных средств:

    Очевидно, что грамотное составление документа избавит руководителя и бухгалтера от дополнительного общения с контролирующими органами. Важно помнить, что детализация информации в этом документе зависит только от ее составителя — от намерения самой организации раскрывать или нет те или иные показатели за год. Главное и единственное требование, которое предъявляет законодатель к данному документу, — информация, содержащаяся в пояснениях, должна быть достоверной. Ответственность за ее корректность несет лицо, которое подписало документ.

    Пояснения к бухгалтерской отчетности 2019

    poyasneniya_k_buhgalterskoy_otchetnosti_2019.jpg

    Похожие публикации

    Бухгалтерская отчетность составляется организациями ежегодно и сопровождается пояснениями, необходимыми для полного раскрытия показателей форм баланса, отчетов о финансовых результатах и о целевом использовании средств. Расскажем, как составить пояснительную записку к бухгалтерской отчетности и приведем образец за 2019 год.

    Кто обязан прилагать пояснения к бухгалтерской отчетности

    Пояснительная записка обязательна в составе годовой отчетности всех организаций, ведущих бухгалтерский учет в полном объеме.

    участники проекта «Сколково».

    Такие субъекты вправе отчитываться по сокращенному составу бухгалтерских форм и предоставлять пояснения не обязаны, либо представляют их только в отношении самой важной информации, без которой невозможна оценка финансового состояния компании.

    Какие данные включаются в состав пояснений к бухгалтерской отчетности в 2020 году

    Пояснительная записка должна отражать сведения об учетной политике, т.к. ее положения устанавливают правила учета на предприятии. Дополнительные данные, не включаемые в основные отчеты, помогают оценить финансовое состояние субъекта и причины сложившейся ситуации на конкретную дату.

    ПБУ 4/99 определяет содержание пояснений к балансу и отчету о финансовых результатах:

    данные на начало и конец года, а также движение нематериальных активов, основных средств, дебиторской и кредиторской задолженностей, финансовых вложений и капитала;

    состав доходов и расходов;

    чрезвычайные факты хозяйственной жизни и их последствия;

    условные факты хозяйственной жизни, события после отчетной даты и др.

    Кому интересны пояснения к бухгалтерской отчетности

    Разъяснение показателей финансовых отчетов необходимо достаточно широкому кругу заинтересованных в этом лиц, в т.ч.:

    Органы госконтроля (в т.ч. ИФНС)

    Объяснение динамики показателей, расшифровка статей

    Пояснение финансового результата

    Оценка готовности организации-должника погасить долг

    Оценка стабильности организации и ее инвестиционной привлекательности

    По какой форме составляется пояснительная записка за 2019 год

    П. 4 приказа Минфина России от 02.07.2010 № 66н предусматривает предоставление пояснений в табличной или текстовой форме. Эти способы могут быть совмещены. Организация самостоятельно решает, какие данные требуют пояснения, но должна учесть рекомендуемые бланки из приложения № 3 к Приказу № 66н.

    Документ, как правило, составляется по такому плану:

    Сведения об организации: местонахождение; вид деятельности; информация о руководителях, об учредителях и аффилированных лицах и т.д.

    Данные об учетной политике: способы оценки продукции, МПЗ; методы начисления амортизации, сведения об изменении положении учетной политики в течение года, если таковые имели место.

    Финансовые показатели за отчетный год: выручка и затраты в разрезе видов деятельности; возможна расшифровка крупных доходных и расходных операций.

    Собственно пояснения к отдельным статьям баланса.

    Специфика деятельности компании в каждом конкретном случае определяет, какие показатели следует исключить, а какие – добавить.

    Пояснительная записка к бухгалтерской отчетности — образец в 2020 году

    Пояснения к бухгалтерскому балансу могут быть оформлены следующим образом:

    Пояснения к бухгалтерской (финансовой) отчетности

    ООО «Хлебозавод №3»

    за 2019 год

    1. Общие сведения

    Общество с ограниченной ответственностью (ООО) «Хлебозавод №3» зарегистрировано ИФНС № 18 по Москве 02.09.2012, ОГРН 1117711111111, ИНН 7711123456, КПП 771101001; юридический адрес: г. Москва, ул. Ленина, дом 155.

    1.1. Уставный капитал: 1 800 000 (один миллион восемьсот тысяч) рублей (полностью оплачен).

    1.2. Учредители и аффилированные лица организации:

    Саушкин Олег Николаевич — учредитель (доля в уставном капитале – 40%), генеральный директор;

    Борисова Лидия Александровна — учредитель (доля в уставном капитале – 35%);

    Балакина Алена Анатольевна — учредитель (доля в уставном капитале – 25%), главный бухгалтер.

    1.3. Основной вид деятельности организации по ОКВЭД: 10.71.1 — Производство хлеба и хлебобулочных изделий недлительного хранения.

    1.4. Численность сотрудников на 31 декабря 2019 года – 77 человек.

    1.5. Филиалы, представительства и иные обособленные подразделения отсутствуют.

    2. Основные положения учетной политики

    Учетная политика ООО «Хлебозавод №3» утверждена приказом генерального директора Саушкина О.Н. от 28.12.2018 № 162.

    2.1. Применяется нелинейный метод амортизации. Переоценка объектов основных средств не проводится.

    2.2. Финансовый результат от реализации продукции и товаров определяется по отгрузке.

    2.3. Оценка МПЗ и готовой продукции осуществляется по фактической себестоимости.

    2.4. Списание МПЗ в производство осуществляется по средней стоимости.

    3. Финансовые показатели

    Общим собранием учредителей 17.02.2020 утверждена финансовая отчетность за 2019 год. Бухгалтерская (финансовая) отчетность ООО «Хлебозавод № 3» за 2019 год сформирована исходя из действующих в РФ правил бухгалтерского учета и отчетности.

    3.1. Чистая прибыль по итогам 2019 года составила 5 841 600 руб. Выплата дивидендов учредителям в соответствии с их долями в уставном капитале произведена 20.02.2020.

    3.2. Выручка за 2019 год, рублей:

    по основной деятельности – 73 600 500;

    по прочей деятельности – 1 600 800;

    доходы от продажи основных средств – 54 200.

    3.3. Затраты на производство и реализацию продукции в 2019 году, рублей:

    приобретение основных средств – 2 630 500;

    амортизация основных средств – 341 100;

    приобретение сырья – 43 800 500;

    фонд оплаты труда – 22 190 600;

    прочие расходы – 451 200.

    4. Расшифровка статей бухгалтерского баланса на 31.12.2019

    Составляем пояснительную записку к бухгалтерскому балансу (образец)

    • Зачем пояснять баланс
    • Какую информацию содержит пояснение к бухгалтерскому балансу
    • Как выглядит образец пояснительной записки к бухгалтерскому балансу
    • Итоги

    Зачем пояснять баланс

    Отчетность должна быть достоверной и полной и давать пользователю четкую картину финансового положения организации. В балансе и форме 2 мы приводим обобщенные показатели, из которых, как правило, исчерпывающие выводы сделать сложно. Значит, требуется их пояснять.

    ВАЖНО! Составлять бухотчетность за 2020 год нужно по обновленным формам, а сдавать — исключительно в электронном виде. Бумажный бланк больше не примут. Подробнее об изменениях правил представления бух.отчетности читайте здесь.

    Возьмем для примера строку «Дебиторская задолженность». Чтобы поставить эту цифру в отчет, нужно не только собрать остатки по всем счетам расчетов, но и учесть сумму резерва по сомнительным долгам (при его наличии). Она отдельно в балансе не показана, и заинтересованным пользователям (собственникам, инвесторам, контролирующим органам) необходимы в связи с этим дополнительные пояснения.

    Об оформлении пояснений, даваемых в отношении долгов, читайте в статье «Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности – образец».

    Формировать пояснения должны все организации, за исключением:

    • малых предприятий, имеющих право на упрощенный учет и отчетность;
    • общественных организаций, которые не ведут предпринимательской деятельности и не имеют реализации.

    К тому же пояснять баланс — в интересах всех, кто заботится о своей репутации. Чем полнее будут раскрыты цифры из отчета, тем прозрачнее будет выглядеть деятельности компании. Такая отчетность поможет не только укрепить авторитет, но и привлечь новых инвесторов. Пояснения по бухбалансу также позволят избежать лишних вопросов контролирующих органов.

    Читать еще:  Приказ инвентаризация расчетов с контрагентами образец

    О нюансах составления пояснений к бухбалансу рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите к пособию по бухотчетности за 2020 год, чтобы узнать все подробности данной процедуры.

    ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В п. 39 ПБУ 4/99 (утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н) определено, что компании вправе предоставлять вместе с отчетами дополнительную информацию, если она полезна для внешних пользователей отчетности. При этом Минфин считает, что раскрывать информацию, сопутствующую бухотчетности, компании обязаны (информация Минфина от 04.12.2012 № ПЗ-10/2012).

    Какую информацию содержит пояснение к бухгалтерскому балансу

    Обычно отдельно только для бухгалтерского баланса пояснения не делаются. Так как он составляется не один, а в составе отчетности, то и пояснение дается сразу по всем представленным отчетам.

    Об особенностях отчетности компаний, применяющих УСН, читайте в материале «Как заполнить бухгалтерский баланс при УСН?».

    Следует отметить, что все традиционные отчеты расшифровывают какие-либо строки баланса, то есть тоже являются его пояснениями.

    Так, из отчета о финансовых результатах мы узнаем о величине чистой прибыли за период, а она является составной частью строки «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» баланса.

    Построчный комментарий по заполнению табличной части формы 2 приведен в системе КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе, получите пробный демо-доступ и бесплатно переходите к разъяснениям.

    Отчет о движении денежных средств дает информацию о том, как сформирован показатель строки «Денежные средства и денежные эквиваленты» (с разбивкой по направлениям деятельности).

    Отчет об изменении капитала расшифровывает информацию, отраженную в 3-м разделе баланса.

    Оставшиеся строки тоже требуют расшифровок и пояснений. Обычно их представляют в виде таблиц — они удобны и наглядны. Форму их можно разработать самостоятельно, а можно воспользоваться уже готовыми образцами — они есть в приложении 3 к приказу Минфина России от 02.07.2010 № 66н.

    ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В приказе № 66н есть пример оформления пояснений по информации баланса о НМА, НИОКР, основных средствах, финансовых вложениях, запасах, задолженности дебиторов и перед кредиторами, оценочных обязательствах, государственной помощи.

    Как выглядит образец пояснительной записки к бухгалтерскому балансу

    Единого образца пояснений к балансу не существует. Каждый поясняет то, что посчитает нужным и полезным для пользователей отчетности.

    Как может выглядеть пояснение к балансу, покажем на примере:

    Пояснения к бухгалтерскому балансу

    АО «Симфония» за 2020 год

    1. Общие сведения

    Акционерное общество (АО) «Симфония» зарегистрировано ИФНС № 6 по г. Москве 29.10.2009. (Далее можно привести следующую информацию: ОГРН, ИНН, КПП, реквизиты свидетельства о государственной регистрации, адрес.)

    Бухгалтерский баланс сформирован в соответствии с действующими в РФ правилами бухгалтерского учета и отчетности (если баланс составлен по МСФО, это необходимо указать).

    Уставный капитал: 1 000 000 (один миллион) руб.

    Количество акций: 1 000 штук номинальной стоимостью 1000 (одна тысяча) руб.

    Основной вид деятельности: переработка молока и производство сыра (ОКВЭД 10.51).

    Состав аффилированных лиц:

    Стеклов Андрей Анатольевич — член совета директоров;

    Заварзин Степан Николаевич — член совета директоров.

    2. Основные положения учетной политики

    Учетная политика утверждена приказом директора от 25.12.2019 № 156 (далее коротко приводятся ее основные положения: методы амортизации, способы оценки активов и обязательств и др.).

    3. Структура баланса (каждая строка показывается в % от валюты баланса, рассчитываются изменения за период).

    4. Оценка стоимости чистых активов (величина чистых активов соотносится с уставным капиталом).

    5. Анализ основных финансовых показателей (указываются финансовые коэффициенты: ликвидности, обеспеченности запасами, автономии, рентабельность активов и др.; в этом же разделе анализируется степень зависимости от кредиторов, положение на рынке ценных бумаг и т. д.).

    Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу

    Любая отчетность предприятия будет понятнее для пользователей информации при наличии пояснений. К финансовой и бухгалтерской отчетности предусмотрена пояснительная записка к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах. Рассмотрим образец заполнения пояснений к бухгалтерскому балансу.

    Для чего нужны пояснения к бухгалтерскому балансу

    Пояснения, составляемые к финансовой и бухгалтерской отчетности призваны:

    • подробно раскрыть смысл показателей отчетности;
    • увязать содержание отчетов между собой;
    • отразить актуальную учетную политику предприятия;
    • обосновать полученный финансовый результат.

    Это важный документ, опираясь на который можно провести глубокий анализ хозяйственной деятельности организации.

    Составлять пояснительную записку должны все организации, ведущие полный бухгалтерский учет. Исключением являются малые предприятия, которым разрешен упрощенный порядок учета и не являющиеся объектами обязательного аудита.

    Законом обязательная форма представления не установлена, можно оформить с помощью таблиц и текста. Существует лишь рекомендованная Минфином форма.

    Сроки и порядок представления пояснительной записки

    Составление пояснительной записки проводится в те же сроки, что и сопровождаемая ею бухгалтерская отчетность. Порядок представления также совпадает с порядком, сроком и адресатами представления годовой или промежуточной бухгалтерской и финансовой отчетности.

    Содержание бухгалтерской и финансовой отчетности, как и пояснительной записки к ней, не является коммерческой тайной. Более того, в частности, акционерные общества, обязаны публиковать свою отчетность в СМИ.

    Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

    Содержание пояснительной записки к балансу

    В процессе составления пояснений нужно раскрыть показатели, показанные в отчетах укрупненно:

    • стоимость основных средств;
    • стоимость нематериальных активов;
    • стоимость запасов;
    • кредиторская задолженность;
    • дебиторская задолженность;
    • структура и размеры финансовых вложений.

    Также нужно учитывать, что раскрывается содержание не только статей баланса, но и других форм отчетности, особенно это касается Отчета о финансовых результатах.

    Практически всегда, если предприятие по итогам отчетного периода получает убыток, налоговый орган требует его обосновать и подтвердить правильность учета доходов и расходов. В этой ситуации совокупность показателей баланса, отчета о движении денежных средств, отчета об изменении капитала, может подтвердить правильность исчисления налогов.

    Если предприятие меняло учетную политику, то нужно обязательно отразить это в тексте и пояснить существенные условия учетной политики.

    Также в пояснительной записке раскрывается состав аффилированных лиц.

    Образец пояснительной записки к бухгалтерскому балансу

    Пример 1. Как можно начать пояснительную записку

    Пример 2. Как пояснить отдельные статьи баланса

    В пояснительной записке приводим, например, такие таблицы, с пояснением какой показатель указан в соответствующей строке баланса.

    Пример 3. Как пояснить Отчет о финансовый результатах

    При тщательном и планомерном ведении регистров налогового учета, бухгалтеру не составит труда внести результаты учета в простую таблицу. В этом случае хорошо видна структура расходов предприятия.

    Такой способ пояснений также удобен для дальнейшего составления Отчета для учредителей. Наглядность статей расходы позволяет собственнику принимать адекватные решения и оценивать рентабельность направлений бизнеса.

    Если предприятие получает доход от нескольких видов деятельности целесообразно также разбить полученный валовой доход по отдельным статьям:

    Таким образом, грамотно и полно составленная пояснительная записка решает следующие вопросы:

    • уменьшает количество получаемых организацией от налоговых органов требований о представлении пояснений;
    • уменьшает вероятность выездных проверок;
    • дает пользователям отчетность наиболее точную картину хозяйственной жизни организации;
    • служит основой для глубокой аналитики бизнес-процессов;
    • помогает собственникам верно оценивать ситуацию и развивать прибыльные направления.

    Добавить комментарий Отменить ответ

    Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

    Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

    Как автоматически сформировать пояснительную записку к бухгалтерскому балансу

    Срок сдачи бухгалтерской отчетности продлили до 6 апреля. В составе этой отчетности есть небольшой документ, на составление которого начинающие бухгалтеры тратят едва ли не больше времени, чем на сам баланс. Это пояснительная записка. Однако теперь этот документ можно составить автоматически, на основании данных бухгалтерской отчетности. Такая опция доступна абонентам системы «Контур.Экстерн».

    Что такое пояснительная записка?

    Пояснительная записка необходима для подтверждения данных, зафиксированных в финансовой отчетности. Она является обязательной составляющей бухгалтерской отчетности и включает в себя основные показатели финансового анализа организации:

    • структура активов;
    • стоимость чистых активов;
    • структура имущества;
    • ликвидность и финансовая устойчивость компании.

    ВНИМАНИЕ. В связи с тем, что дни с 30 марта по 3 апреля 2020 года будут нерабочими, Минфин и ФНС объявили, что последний день приема бухгалтерской отчетности за 2019 год переносится с 31 марта на 6 апреля (совместное письмо от 27.03.20 № 07-04-07/24096/ВД-4-1/5303@). А Росстат сообщил, что статотчетность можно будет представить с задержкой от трех до восьми дней. Подробнее см. «Продлены сроки сдачи бухгалтерского баланса и статистической отчетности».

    Подготовить, проверить и сдать бухгалтерскую отчетность в ИФНС через интернет Сдать бесплатно

    Как создать пояснительную записку в «Контур.Экстерне» в три шага

    Шаг 1. В форме №1-6 Бухгалтерская отчетность нужно перейти в раздел «Приложения к отчету» и кликнуть на ссылку «Сформировать с помощью Эксперта»:

    Шаг 2. В открывшемся окне нажать кнопку «Сформировать». Пояснительная записка создается автоматически:

    Шаг 3. Осталось прикрепить получившийся файл в формате PDF к отчету:

    Бесплатно подключиться к «Контур.Экстерну» со своей электронной подписью

    Клиенты тарифных планов «Оптимальный», «Оптимальный+» и «Максимальный», в которые интегрирован сервис «Контур.Эксперт», могут создать более подробную пояснительную записку к отчетности с оценкой рентабельности, расчетом рыночной стоимости организации, ее активов, пассивов и прогнозом прибыли. Для формирования подробного финансового анализа нужно перейти в сервис «Эксперт» в раздел «Финансовый анализ»:

    Каким образом составляется пояснительная записка к годовой финансовой отчетности? (Д. Пак, 28 мая 2015 г.)

    Д. Пак, Аудитор РК,

    Аудиторская компания «ТрастФинАудит» г. Алматы

    КАКИМ ОБРАЗОМ СОСТАВЛЯЕТСЯ ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА К ГОДОВОЙ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ?

    Каким образом составляется пояснительная записка к годовой финансовой отчетности?

    Пояснительная записка — это примечания к годовой финансовой отчетности, состоящей из бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета о движении денежных средств и отчета об изменениях в собственном капитале.

    Пояснительная записка составляется для целей раскрытия информации по всем статьям финансовой отчетности, которая предоставляется пользователям финансовой отчетности — собственникам и заинтересованным лицам (инвесторам, банкам, аудиторам, высшему управленческому персоналу для принятия экономических решений и др.).

    Примечания к финансовой отчетности содержат краткое описание конкретных принципов учетной политики по учету активов, обязательств, доходов, расходов и капитала.

    Пояснительная записка в обязательном порядке должна содержать:

    1) информацию об основе подготовки финансовой отчетности и конкретной учетной политике, выбранной и примененной для существенных операций и событий;

    2) информацию, требуемую применяемыми стандартами финансовой отчетности, которая не представлена где-либо еще в финансовой отчетности;

    3) дополнительную информацию, которая не представлена в самой финансовой отчетности, но необходима для достоверного представления.

    В примечаниях к финансовой отчетности в обязательном порядке должны быть указаны основополагающие принципы подготовки и представления финансовой отчетности, а также концептуальная основа подготовки финансовой отчетности (НСФО, МСФО для МСБ, МСФО).

    Примечания к финансовой отчетности должны содержать подробные раскрытия ко всем суммам по каждой статье финансовой отчетности, а также любую важную информацию — к примеру — денежные средства, ограниченные в распоряжении, овердрафты, основные средства и запасы, являющиеся предметом залога, информацию об операциях со связанными сторонами, изменения в бухгалтерских оценках и учетной политике (если таковые имели место), события после отчетной даты и др.

    По каждой статье в бухгалтерском балансе, отчете о доходах и расходах и отчете о движении денег делаются перекрестные ссылки на любую относящуюся к ней информацию в примечаниях к финансовой отчетности.

    Примечания к финансовой отчетности представляются как сопоставимые данные на начало и конец отчетного периода.

    Ввиду того, что пояснительная записка составляется к конкретной финансовой отчетности, при составлении которой применяются установленные учетной политикой принципы, представление образца учетной политики не представляется возможным.

    Настоящий материал является объектом авторского права.

    Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.

    Образец пояснения к бухгалтерскому балансу

    Пояснения к бухгалтерскому балансу — образец данного документа рассмотрен в данной статье — составляются в произвольной форме и прилагаются к финансовой отчетности организации. О том, какие сведения необходимо отразить в документе, кому, когда и для каких целей предоставляется пояснение, читайте в нашем материале.

    Кому и зачем необходима копия пояснительной записки к бухгалтерскому балансу?

    Составление пояснительной записки к бухгалтерскому балансу — обязанность всех компаний.

    Предприятия малого бизнеса, отчетность которых не подлежит обязательному аудиту, освобождены от обязательного представления пояснительной записки в составе годовой отчетности, поскольку сдают баланс и отчет о финансовых результатах в упрощенном виде.

    Кому предоставляются пояснения к бухгалтерской отчетности?

    • учредители организации (для пояснения финансовых результатов деятельности);
    • кредиторы (для обоснования кредитоспособности заемщика и его возможности выполнять кредитные обязательства);
    • контролирующие органы (для объяснения динамики финансовых показателей организации, расшифровки статей отчетности);
    • инвесторы (для обоснования инвестиционной привлекательности и стабильности организации).

    Варианты пояснительной записки для каждой группы заинтересованных лиц могут отличаться и раскрывать только ту информацию, которая необходима или обязательна. При подготовке годового собрания важно расшифровать основные показатели деятельности и пояснить полученные результаты. Федеральную налоговую службу интересуют причины изменения размера налоговых отчислений плательщика. Для кредиторов и инвесторов актуально знать, что предприятие финансово стабильно, а кредитные и инвестиционные риски минимизированы.

    Как правильно написать пояснительную записку к балансу?

    При составлении пояснений в качестве основы можно использовать формуляр, рекомендованный Минфином в приказе от 02.07.2010 № 66н (приложение № 3).

    Образец пояснительной записки можно скачать по ссылке.

    План пояснительной записки

    1. Данные о предприятии. Все сведения о местонахождении организации, ее подразделений и филиалов, информация о руководителях, учредителях и аффилированных лицах предприятия, виды разрешенной деятельности, среднегодовая численность сотрудников и другие аналогичные сведения.
    2. Общие данные об учетной политике. Включают сведения о применяемых методах оценки готовой продукции, запасов, амортизации, определении финансового результата и иных статей.
    3. Основные текущие финансовые показатели за отчетный период. Поясняются размеры выручки и затрат по видам деятельности, суммы полученных государственных средств, приводится расшифровка крупных расходных или доходных операций, проведенных в текущем году.
    4. Пояснения к отдельным статьям баланса или иных отчетов. В этом разделе рекомендуется отразить сведения об изменениях в капитале организации в разрезе их видов (уставный, резервный, добавочный и другие). Оценить состав и движение резервов предприятия, структуру и объем основных средств и нематериальных активов. Пояснить данные об арендованном имуществе и финансовых вложениях. Расшифровать состав затрат на производство и разработку продукции. Проанализировать зависимость объема реализации товаров и услуг по видам деятельности и рынкам сбыта.
    Читать еще:  Учет дисконта по собственному валютному векселю

    Каждая организация вправе исключить неиспользуемые параметры и дополнить пояснения сведениями, учитывающими ее индивидуальные особенности и сферу деятельности.

    Что важно учесть при составлении пояснительной записки?

    Если в течение года вносились изменения в учетную политику организации, в пояснительной записке следует обосновать необходимость внесения таких изменений и проанализировать последствия их введения.

    Целесообразно описать все факторы, которые повлияли на показатели баланса и иной отчетности, расшифровать предпосылки и последствия крупных сделок, уже проведенных или только запланированных, но влияние которых необходимо учитывать при анализе финансово-хозяйственной деятельности организации.

    Примечание (пояснительная записка) к финансовой отчетности

    Подходит к концу горячая пора формирования бухгалтерской отчетности, заключительный этап работы над которой – составление пояснительной записки, но почему-то ей зачастую не уделяется должного внимания, хотя от достоверности информации, содержащейся в пояснительной записке, напрямую зависит то, какие выводы о вашем предприятии сделают заинтересованные пользователи бухгалтерской отчетности (учредители, кредиторы компании, контролирующие органы и др.).

    Кроме того, есть установленные требования к информации, подлежащей обязательному раскрытию в отчетности; а пояснительная записка — это часть бухгалтерской отчетности (п. 5 ПБУ 4/99). Мы, как аудиторы, должны оценить это обязательное раскрытие и проверить; а в случае отсутствия обязательной информации в пояснительной записке – модифицировать аудиторское заключение – проще говоря, сделать оговорку, что «отчетность не содержит обязательную к раскрытию информацию…».

    На наших семинарах мы постоянно говорим о том, какие сведения обязательно необходимо включать в пояснительную записку, ну и в канун ее составления еще раз хотим обратить на это ваше внимание! В общем, поговорим в данной статье о сведениях, которые нужно раскрыть в пояснительной записке.

    Каждая сельхозорганизация самостоятельно определяет объем информации, приводимой в пояснительной записке, и форму подачи материала — в виде текста, таблиц, схем, диаграмм, и т. п., а действующие нормативные акты излагают лишь общие требования к ее содержанию.

    Для того чтобы было удобнее составлять и воспринимать пояснительную записку, ее можно разбить на разделы, например:

    1. Общие сведения об организации;

    2. Учетная политика;

    3. Сведения об отчетности;

    4. Расшифровка отдельных показателей отчетности;

    5. Сведения об аффилированных лицах;

    6. События после отчетной даты;

    7. Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы;

    8. Государственная помощь и безвозмездное получение;

    9. Информация по прекращаемой деятельности;

    10. Анализ и оценка структуры баланса и динамика прибыли;

    11. Прочая информация.

    Рассмотрим ниже вкратце содержание каждого из разделов :

    Общие сведения об организации. В соответствии с п. 31 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» в пояснениях к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах (пояснительной записке) следует указывать:

    1. юридический адрес организации;

    2. основные виды деятельности;

    3. среднегодовую численность работающих за отчетный период или на отчетную дату;

    4. состав (фамилии и должности) членов исполнительных и контрольных органов организации.

    Также указывается наименование организации (полное и сокращенное), ее организационно-правовая форма, сведения об учредителях, размер указанного в учредительных документах уставного (складочного) капитала. Приводятся сведения об аудиторе, оценщике, регистраторе (для АО), телефоны и т. п.

    Учетная политика. Бухгалтерская отчетность считается достоверной и полной только в случае ее формирования из правил, которые установлены российскими ПБУ. Поэтому в пояснениях к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках должно быть на это указано (п. 25 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»).

    В разделе, посвященном учетной политике, описываются:

    Сведения об отчетности. Указываются факты о несопоставимости данных бухгалтерской отчетности за период, предшествующий отчетному, с данными за отчетный период, о корректировках остатков и их причинах (внесения исправлений в учет или изменения учетной политики) следует представить согласно Положению по бухгалтерскому учету 4/99.

    Если данные отчетности сопоставимы – данный раздел можно не заполнять или указать в нем, что корректировки в учет не вносились, показатели данных бухгалтерской отчетности за период, предшествующий отчетному, сопоставимы с данными за отчетный период.

    Расшифровка отдельных показателей отчетности. В этом разделе приводится расшифровка основных показателей отчетности. Но если организация формирует форму 5 «Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах» по форме, установленной приказом от 02.07.2010 № 66н, в которой приводится вся информация – данный раздел пояснительной записки можно не заполнять.

    Сведения об аффилированных лицах. В соответствии с п. 1 и 6 ПБУ 11/2008 «Связанные стороны» в пояснительной записке должна содержаться информация об аффилированных лицах. К аффилированным лицам относятся головное, дочернее или зависимое предприятие, учредители и акционеры (с долей более 20 %), генеральный директор. Однако бывает, что на решения, принимаемые организацией, способны повлиять какая-либо фирма или гражданин, не имеющие контрольного или блокирующего пакета акций. Информация о таких лицах обязательно должна присутствовать в пояснительной записке.

    Организация, которая в отчетном периоде проводила операции с аффилированными лицами, в пояснительной записке по каждому аффилированному лицу указывает:

    Также в составе информации о связанных сторонах раскрывается информация о размерах вознаграждений, выплачиваемых организацией основному управленческому персоналу.

    Согласно п. 11 ПБУ 11/2008 для целей настоящего Положения под основным управленческим персоналом организации понимаются руководители (генеральный директор, иные лица, осуществляющие полномочия единоличного исполнительного органа организации), их заместители, члены коллегиального исполнительного органа, члены совета директоров (наблюдательного совета) или иного коллегиального органа управления организации, а также иные должностные лица, наделенные полномочиями и ответственностью в вопросах планирования, руководства и контроля над деятельностью организации.

    События после отчетной даты. Согласно ПБУ 7/98 «События после отчетной даты» событием после отчетной даты признается факт хозяйственной деятельности, который оказал или может оказать влияние на финансовое состояние, движение денежных средств или результаты деятельности организации и который имел место в период между отчетной датой и датой подписания бухгалтерской отчетности за отчетный год.

    Примерный перечень событий после отчетной даты можно посмотреть в ПБУ 7/98, перечень достаточно большой.

    Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы.

    ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» вводит три понятия, информацию о которых нужно раскрывать в отчетности:

    — оценочные обязательства (уже существующие на отчетную дату обязательства);

    — условные обязательства (возможные обязательства);

    ПРИМЕРЫ раскрытия информации в пояснительной записке:

    1. Общество является ответчиком в ряде арбитражных процессов, возникших в ходе ведения финансово-хозяйственной деятельности. Однако, по мнению руководства Общества, результаты этих процессов не окажут существенное влияние на финансовое положение Общества.

    Общая сумма исковых требований к Обществу составляет 6 200 тыс. руб. Из этой суммы:

    — судебный процесс по иску Министерства имущественных отношений Республики Алтай об истребовании имущества из чужого незаконного владения. Цена иска 1 200 тыс. руб.

    — судебный процесс по иску ООО «Сибирь-Агро» к Обществу о взыскании санкций за просрочку платежа в размере 5 000 тыс. руб. по решению N 01-72/13 от 21.06.2017.

    Иные судебные процессы с участием Общества, которые могут быть отнесены к существенным, на 31.12.2017 отсутствуют.

    2. В ноябре 2017 года началась выездная налоговая проверка. На дату составления финансовой отчетности за 2017 год проверка не закончена и акт ИФНС не представлен. Оценить результаты проверки и возможное влияние данного условного факта хозяйственной деятельности, если таковое и имеет место, на отчетную дату не представляется возможным.

    Руководство Общества полагает, что налоговые обязательства полностью отражены в прилагаемом балансе. Однако остается риск того, что налоговые органы займут принципиально иную позицию в отношении вопросов, допускающих возможность неоднозначного толкования, что может оказать существенный эффект на финансовое положение Общества.

    3. Организацией на отчетную дату сформирован резерв на оплату отпусков, сумма которого с учетом страховых взносов составила 3 568 тыс. руб.

    Государственная помощь и безвозмездное получение. Требования по формированию данного раздела регулируются ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи» и ПБУ 9/99 «Доходы организации».

    В соответствии с п. 22 ПБУ 13/2000 в данном разделе подлежит раскрытию, как минимум, следующая информация в отношении государственной помощи:

    1. характер и величина бюджетных средств, признанных в бухгалтерском учете в отчетном году;

    2. назначение и величина бюджетных кредитов;

    3. характер прочих форм государственной помощи, от которых организация прямо получает экономические выгоды;

    4. не выполненные по состоянию на отчетную дату условия предоставления бюджетных средств и связанные с ними условные обязательства и условные активы.

    В этом же разделе организация может раскрывать информацию, связанную с безвозмездным получением активов.

    Несмотря на то, что в форме № 5 у нас отражается величина государственной помощи, в пояснительной записке нужно отразить характер финансирования.

    ПРИМЕР текста пояснительной записки:

    Государственная помощь на реализацию молока в 2017 году составила 15 000 тыс. руб. (из расчета 1 руб./л), содержание племенного скота – 10 000 тыс. руб. (60 % от затрат на содержание), приобретение основных средств – 6 000 тыс. руб. (по программе возмещения 30 % от стоимости).

    Информация по прекращаемой деятельности. Согласно пункту 11 ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности» организация в пояснительной записке должна указывать:

    — операционный или географический сегмент, в рамках которого (которых) происходит прекращение деятельности;

    — дату признания деятельности прекращаемой и период, в котором ожидается завершение прекращения деятельности организации.

    Кроме того, в пояснительной записке нужно отразить стоимость активов и обязательств организации, которые предположительно будут выбывать или погашаться в рамках прекращения деятельности, а также суммы доходов, расходов, прибылей или убытков до налогообложения. При этом информацию необходимо представлять отдельно по каждому виду прекращаемой деятельности.

    Организация обязана раскрывать информацию по прекращаемой деятельности, начиная с отчетного года, в котором деятельность признана прекращаемой, до отчетного периода (включительно), когда программа по прекращению деятельности фактически выполнена (хотя расчеты по ней могут быть не закончены) или организация от нее отказалась. Если программа прекращения деятельности отменена, этот факт нужно отразить в пояснительной записке.

    Такая информация представляется только теми организациями, которые имеют несколько видов деятельности или ведут ее в нескольких регионах, намерены часть деятельности прекратить. Если в деятельности организации таких особенностей нет, то в составе пояснительной записки специальных разделов, посвященных раскрытию указанной информации, не будет.

    Например, если организация планирует прекратить деятельность по животноводству, заниматься только растениеводством, об этом нужно отразить информацию в разделе пояснительной записки.

    Анализ и оценка структуры баланса и динамика прибыли. В бухгалтерской отчетности следует давать оценку финансовому состоянию организации на краткосрочную и долгосрочную перспективу. Для характеристики краткосрочной перспективы в пояснительной записке отражаются показатели текущей ликвидности, обеспеченности собственными средствами, способности восстановления (утраты) платежеспособности.

    При этом следует охарактеризовать текущую платежеспособность:

    — наличие денежных средств в кассе и на расчетных счетах;

    — просроченная дебиторская и кредиторская задолженность;

    — не погашенные в срок кредиты и займы;

    — наличие или отсутствие задолженности перед бюджетом.

    Для характеристики долгосрочной перспективы финансового состояния организации целесообразно раскрывать сведения о структуре источников средств, степени зависимости фирмы от внешних инвесторов и кредиторов и др. При этом следует охарактеризовать динамику инвестиций за предыдущие годы, описать перспективу вложений и составить расчет их предполагаемой эффективности.

    В пояснительной записке могут быть представлены и другие показатели, например коэффициенты финансовой активности, финансовой устойчивости, абсолютной и критической ликвидности.

    Прочая информация. Помимо информации, являющейся обязательной при наличии соответствующих фактов в деятельности организации, пояснительная записка может содержать любые другие сведения, повышающие полезность отчетности для ее пользователей.

    Организация может включить в пояснительную записку показатели, характеризующие ее деятельность с положительной стороны (широту рынков сбыта продукции; наличие экспортных поставок; репутацию компании; степень выполнения плановых показателей и др.).

    В пояснительной записке нужно отразить информацию об итогах рассмотрения годовой бухгалтерской отчетности и распределении чистой прибыли (привести сведения о начисленных дивидендах, погашении убытков прошлых лет и отчислениях в резервные фонды).

    Также пользователям будет интересна информация о перспективах деятельности: о капиталовложениях, каких-либо проектах и планах, мероприятиях по реорганизации и изменению структуры управления и т.д.

    Поэтому, составляя пояснительную записку, организация указывает всю существенную информацию, связанную с ее деятельностью, не забывая о требованиях к обязательному раскрытию информации.

    Пояснительная записка является для каждого главного бухгалтера наиболее трудоемкой частью работы по подготовке бухгалтерской отчетности. Но от того, как она составлена, зависит, смогут ли ее пользователи получить полное представление о финансовом положении и результатах деятельности организации.

    голоса
    Рейтинг статьи
  • Ссылка на основную публикацию
    ВсеИнструменты
    Adblock
    detector