Piteryust.ru

Юридическая консультация онлайн
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Приказ инвентаризация расчетов с контрагентами образец

Приказ инвентаризация расчетов с контрагентами образец

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Обязана ли организация при проведении годовой инвентаризации проводить инвентаризацию дебиторской задолженности со всеми должниками и инвентаризацию кредиторской задолженности в сплошном порядке?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Обязательное составление актов сверки расчетов со всеми контрагентами, с которыми осуществлялись расчеты в отчетном периоде и (или) по которым числится дебиторская или кредиторская задолженность (т.е. оформление актов в сплошном порядке), не предусмотрено ни бухгалтерским, ни налоговым законодательством. Стандарты аудита также не предусматривают истребования у всех без исключения контрагентов организации подтверждения ими сумм расчетов за отчетный период.
В связи с чем организация вправе самостоятельно определить и утвердить в учетной политике порядок инвентаризации расчетов с контрагентами, например определить минимальный размер задолженности, при которой ее подтверждение осуществляется без оформления акта сверки, или определить иные условия, при которых данные о расчетах с контрагентами подтверждаются лишь на основании данных бухгалтерского учета организации.

Обоснование вывода:
Для целей достоверности финансовой отчетности обязательным является ежегодное проведение инвентаризации имущества и обязательств, если иное не установлено учетной политикой организации (п. 26, абзац 3 п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н (далее — Положение N 34н), п.п. 1.3, 1.5 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49 (далее — Методические указания)).
Для этого в ходе инвентаризации проверяются и документально подтверждаются наличие, состояние и оценка активов и обязательств организации (ч.ч. 1, 2, 3 ст. 11 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 402-ФЗ), п. 26 Положения N 34н, п. 38 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» (далее — ПБУ 4/99)).
Так, при инвентаризации выявляется фактическое наличие соответствующих объектов, которое сопоставляется с данными регистров бухгалтерского учета (ч. 2 ст. 11 Закона N 402-ФЗ). При этом пунктами 3.44 и 3.48 Методических указаний определено, что инвентаризация соответствующих расчетов с покупателями, подотчетными лицами, работниками, другими дебиторами и кредиторами заключается в документальной проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета.
Согласно п. 73 Положения N 34н расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются каждой стороной в своей бухгалтерской отчетности в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными.
Пункт 74 Положения N 34н, в свою очередь, обязывает согласовывать отражаемые в бухгалтерской отчетности суммы только по расчетам с банками и бюджетом, поскольку такие величины должны быть тождественны и оставление на бухгалтерском балансе неурегулированных сумм по этим расчетам не допускается.
Иными словами, законодательство о бухгалтерском учете не требует наличия документа, подтверждающего тождественность отражаемых в учете и отчетности величин расчетов, за исключением расчетов с банками и бюджетом. И организация имеет право настаивать на правильности своих записей (пока их неправильность не будет доказана контрагентом) и признавать свои расчеты верными и в отсутствие актов сверки.
Итоги инвентаризации (сверки) расчетов оформляются Актом инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами, составленным по форме N ИНВ-17 на основании Справки (приложение к форме N ИНВ-17). Справка составляется в разрезе синтетических счетов бухгалтерского учета.
При этом форма N ИНВ-17 и Справки предусматривает отражение всех сумм дебиторской и кредиторской задолженности — как подтвержденных, так и не подтвержденных контрагентами (письмо Минфина России от 26.07.2006 N 03-03-04/1/612).
В то же время согласно п. 3.48 Методических указаний в процессе инвентаризации дебиторской задолженности проверяется правильность и обоснованность сумм дебиторской задолженности, числящейся на балансе организации. Наиболее достоверным подтверждением сумм, отраженных в учете организации, является акт сверки, подписанный контрагентом*(1).
Как указывалось выше, поскольку законодательством не установлено обязательное оформление актов сверки (кроме сверки с банками и бюджетом), то организация вправе самостоятельно разработать порядок проведения инвентаризации расчетов, в частности порядок подтверждения сумм дебиторской задолженности с контрагентами. Например, определить минимальный размер задолженности, при которой его подтверждение осуществляется без оформления акта сверки. Либо определить иные условия, при которых размер задолженности подтверждается на основании только данных бухгалтерского учета организации (например, по расчетам с покупателями — физическими лицами, по расчетам с контрагентами, задолженность которых признана сомнительной и (или) которые не подписывали акты сверок, направляемые им ранее).
В случае если в организации обычно инвентаризация расчетов осуществляется в виде получения подтверждения из внешних источников, т.е. в виде составления актов сверки, которые направлялись всем контрагентам, то принятие решения о нецелесообразности оформления и направления актов сверок отдельным контрагентам следует обосновать. Это снизит риск признания данных инвентаризации расчетов ненадлежащим аудиторским доказательством.
Таким обоснованием, например, может служить решение инвентаризационной комиссии о проведении выборочного получения подтверждения данных о расчетах от контрагентов, в котором указываются:
— наименования (или Ф.И.О.) контрагентов, в отношении которых принято решение о нецелесообразности направления актов сверки;
— суммы их задолженности, которые числятся по данным бухгалтерского учета организации;
— краткие причины, по которым оформление актов сверки и направление их указанным контрагентам является нецелесообразным (например, суммы расчетов менее определенной суммы, наличие признаков сомнительности задолженности (в т.ч. в виде отсутствия связи с контрагентом)).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Пивоварова Марина

Ответ прошел контроль качества

2 ноября 2020 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

————————————————————————-
*(1) В частности, для аудиторов в качестве аудиторских доказательств более достоверной признается информация, если она получена из независимых источников за пределами организации. Так, в п.п. А8-А9 МСА 500 указано, что подтверждающая информация, полученная из источника, который является независимым по отношению к организации, например, внешних подтверждений, может повысить уровень уверенности, которую аудитор получает из доказательств, содержащихся в данных бухгалтерского учета или заявлениях руководства. Однако международные стандарты аудита не требуют ни от аудиторов, ни от руководства проверяемой организации получения подтверждения от каждого контрагента организации.

Приказ инвентаризация расчетов с контрагентами образец

Использован релиз 3.0.82

Для проведения инвентаризации расчетов с контрагентами в программе используется документ «Акт инвентаризации расчетов».

  1. Раздел: Покупки (или Продажи) – Акты инвентаризации расчетов.
  2. Кнопка «Создать».
  3. В поле «от» укажите дату проведения инвентаризации расчетов. Кнопка «Расшифровка задолженности» позволяет создать отчет «Расшифровка задолженности». Подробнее см. здесь.
  4. Для детализации задолженности по срокам установите флажок «Детализировать по срокам» (рис. 1). После установки флажка на закладках «Дебиторская задолженность» и «Кредиторская задолженность» появится колонка «Срок задолженности». Новый механизм детализации задолженности по срокам доступен в программе «1С:Бухгалтерия 8» с релиза 3.0.82.
  5. На закладке «Счета расчетов» проверьте и при необходимости откорректируйте список счетов бухгалтерского учета, по которым производится инвентаризация расчетов с контрагентами (рис. 1). По умолчанию в список включены все счета расчетов с контрагентами.
  6. По кнопке «Заполнить» в шапке документа в табличную часть документа на закладках «Дебиторская задолженность» и «Кредиторская задолженность» будет подобрана информация по соответствующей (дебиторской / кредиторской) задолженности – контрагент, бухгалтерский счет учета расчетов, сумма на дату документа (рис. 2). Если воспользоваться кнопкой «Заполнить» на соответствующей закладке, то информация будет заполнена только на этой закладке.
  7. Если установлен флажок «Детализировать по срокам», то в табличной части появится еще она колонка «Срок задолженности» в днях. По ссылке со сроком задолженности (рис. 2) задолженность можно расшифровать по договорам, документам расчетов, дате возникновения и сроку задолженности (рис. 3). При необходимости в форме расшифровки можно изменить документы расчетов с контрагентами, даты возникновения и погашения задолженности, срок задолженности пересчитается автоматически. Если часть задолженности не подтверждена, укажите ее сумму в колонке «Не подтверждено», пересчитайте и укажите сумму подтвержденной задолженности в колонке «Подтверждено». Укажите сумму задолженности с истекшим сроком исковой давности (колонка «В т.ч. истек срок давности»).
  8. На закладке «Проведение инвентаризации» (рис. 4):
    • в полях «Период с» и «по» установите сроки проведения инвентаризации;
    • в полях «Документ», «№» и «от» выберите один из вариантов документа («Приказ», «Постановление» или «Распоряжение») и укажите его номер и дату;
    • в поле «Причина» укажите причину проведения инвентаризации расчетов.
  9. На закладке «Инвентаризационная комиссия» (рис. 5):
    • по кнопке «Добавить» выберите членов комиссии;
    • в колонке «Председатель» отметьте флажком председателя комиссии.
  10. Кнопка «Провести». Документ не формирует проводок.
  11. Для вывода на печать приказа о проведении инвентаризации (ИНВ-22), акта инвентаризации расчетов (ИНВ-17) и справки к акту ИНВ-17 используйте кнопку «Печать».

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности (акт ИНВ-17)

  • Инвентаризация расчетов: порядок и сроки проведения инвентаризации
  • Инвентаризация дебиторской задолженности
  • Инвентаризация кредиторской задолженности
  • Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности (образец акта ИНВ-17)
  • Итоги

Инвентаризация расчетов: порядок и сроки проведения инвентаризации

По общему правилу перед составлением итоговой бухгалтерской отчетности за год организация обязана провести инвентаризацию совокупных активов и обязательств (п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н), в частности расчетов с дебиторами и кредиторами.

Что нужно сделать до начала инвентаризации, узнайте в Готовом решении от КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе предоставляется бесплатно.

Кроме того, инвентаризация по решению руководителя может быть проведена и в иных случаях. Таким случаем, к примеру, может стать подготовка отчетности для потенциального инвестора либо совета директоров, на котором будут решаться стратегические вопросы развития фирмы.

При этом компании важно объективно представлять, на какие объемы задолженности к получению можно рассчитывать и в какой срок, а также каковы действительные объемы кредиторки предприятия перед контрагентами. Иными словами, требуется корректно провести инвентаризацию расчетов с дебиторами и кредиторами.

Инвентаризация расчетов заключается в сверке величин, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета, оценке обоснованности их отражения, а также проверке задолженности на предмет просроченности.

Инвентаризация расчетов проводится в сроки, определенные во внутреннем документе (п. 2.1 Методических указаний по инвентаризации, утвержденных приказом Минфина России от 13.06.1995 № 49).

Как правильно провести инвентаризацию расчетов с дебиторами и кредиторами, узнайте в Типовой ситуации от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Чтобы провести инвентаризацию расчетов, компания по общему правилу должна сформировать специальную инвентаризационную комиссию, функционирующую на постоянной основе (п. 2.2 Методических указаний). В такую комиссию могут входить сотрудники административных подразделений фирмы, бухгалтерии, а также иных департаментов (юридического, финансового и т.д.). По своему усмотрению компания вправе включить в состав комиссии сотрудников аудиторских структур (как внутренних, так и внешних).

Инвентаризация расчетов оформляется приказом руководителя (форма ИНВ-22), в котором, в частности, указываются основания для ее проведения, сроки, а также состав комиссии.

ВАЖНО! Если хотя бы один член комиссии не присутствует при непосредственном проведении инвентаризации, результаты такой проверки будут считаться недействительными (п. 2.3 Методических указаний).

После проведения сверки расчетов с дебиторами и кредиторами и выявления актуальных масштабов задолженности компания должна корректно оформить результаты инвентаризации расчетов. Для этого в приложениях к Методическим указаниям предусмотрены унифицированные формы первичных документов.

Одной из таких форм (приложение 16) является акт инвентаризации расчетов с поставщиками, покупателями и прочими дебиторами и кредиторами (форма ИНВ-17). Компании целесообразно оформить результаты проверки объемов задолженности именно этим актом.

Если инвентаризация расчетов проводится перед составлением годовой отчетности, то ее результаты нужно отразить в бухгалтерской отчетности за год. Если же инвентаризация расчетов проводится по другим основаниям, то ее результаты подлежат отражению в учете и отчетности того месяца, в котором была она была завершена (п. 5.5 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13.06.1995 №49).

Инвентаризация дебиторской задолженности

Для того чтобы выявить действительные масштабы ДЗ организации, необходимо провести сверку расчетов по каждому должнику в разрезе отдельных договоров и оснований.

Традиционными для учета ДЗ являются счета, на которых отражаются расчеты с контрагентами (покупателями и поставщиками):

Приказ о проведении инвентаризации дебиторской задолженности — образец

  • Когда нужно инвентаризовать дебиторскую задолженность
  • Какие цели преследует инвентаризация ДЗ
  • Что должно быть указано в приказе об инвентаризации дебиторской задолженности
  • Итоги

Когда нужно инвентаризовать дебиторскую задолженность

Периодичность проведения комплексной инвентаризации имущества и обязательств установлена ст. 2.1 Методических указаний по проведению инвентаризации (утв. приказом Минфина от 13.06.1995 № 49). Вместе с тем при определенных обстоятельствах может понадобиться инвентаризация отдельной составляющей активов предприятия — дебиторской задолженности (ДЗ). В качестве примеров таких обстоятельств можно привести следующие:

  • накопление непогашенных долгов контрагентов в течение длительного периода, обусловленного в договорах и характерного для правил делового оборота в конкретной сфере бизнеса;
  • специфика деятельности предприятия, при которой основную часть активов составляет ДЗ (например, деятельность по выдаче ссуд или инвестиционная деятельность);
  • нехватка оборотных средств в результате того, что средства зависают в долгах контрагентов;
  • ухудшение финансовых показателей по данным бухгалтерской или управленческой отчетности (например, коэффициента оборачиваемости ДЗ).
Читать еще:  Дать право подписи документов уполномоченному сотруднику

Формулу для расчета оборачиваемости ДЗ см. здесь.

Эксперты КонсультантПлюс разъяснили, как правильно и какими документами зафиксировать списание дебиторской задолженности в налоговом учете:

Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Какие цели преследует инвентаризация ДЗ

Проведение инвентаризации ДЗ должно помочь решить такие задачи, как:

  1. Определение фактического наличия ДЗ у предприятия — необходимо убедиться, что отражаемые в учете и отчетности суммы долгов реальны и являются действительно существующими долгами (а не, например, результатом бухгалтерских ошибок или неоперативного отражения данных в учете).

ВАЖНО! При проведении инвентаризации ДЗ анализируется дебетовое сальдо не только счета 62, но и прочих счетов, предназначенных для учета расчетов с контрагентами и персоналом: 60, 70, 71, 73.

Как провести анализ дебиторской задолженности, читайте в этом материале.

  1. Определение контрагентов, которые фактически не являются дебиторами: например, если у одного и того же контрагента есть и дебиторская и сопоставимая кредиторская задолженность и возможно сделать взаимозачет. Взаимозачет однородных требований
  2. Отражение корректных данных по инвентаризации в учете предприятия.

Подробнее о том, как отразить результаты инвентаризации, узнайте из статьи «Отражение результатов инвентаризации в бухгалтерском учете».

  1. Разработка методов получения (взыскания) реально существующей сомнительной задолженности:
  • претензионная работа;
  • согласование возможности рассрочки либо реструктуризации долга с контрагентом;
  • судебные иски, если досудебные мероприятия не дали результатов;
  • возможность продажи долгов.
  1. Выявление задолженности, которую взыскать уже нельзя, например, прошел срок исковой давности (ст. 196 ГК РФ) или дебитор-организация ликвидирован (ст. 419 ГК РФ). По такой задолженности идет затем отдельная процедура списания.

Когда дебиторская задолженность признается просроченной, узнайте здесь.

  1. По итогам инвентаризации может также быть разработан и внедрен комплекс мероприятий по эффективному контролю и управлению ДЗ в дальнейшем.

ВАЖНО! Помимо балансовых счетов при инвентаризации дебиторки должны быть охвачены и забалансовые счета. Счет 007 предназначен для учета списанных безнадежных долгов, по которым еще может появиться шанс что-то получить. При составлении общей картины по долгам данные по счету 007 тоже следует учитывать.

Что должно быть указано в приказе об инвентаризации дебиторской задолженности

В приказ об инвентаризации ДЗ в обязательном порядке включается информация:

  • о том, что руководитель предприятия приказывает провести инвентаризацию;
  • о том, что именно должно быть проинвентаризовано;
  • о сроках и порядке проведения инвентаризации и представлении ее результатов;

ВАЖНО! Порядок проведения инвентаризации может быть включен в сам приказ, а может быть оформлен отдельным приложением к приказу.

  • о составе и председателе инвентаризационной комиссии;

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Для проведения инвентаризаций может быть создана постоянно действующая комиссия, члены которой привлекаются к проведению инвентаризаций на регулярной основе. В таком случае в приказе их можно поименно не перечислять, а сделать ссылку на отдельный приказ о создании постоянно действующей инвентаризационной комиссии. Если же комиссия собирается разово, то в приказе следует перечислить должности и Ф. И. О. всех участвующих лиц.

  • о лице, на которое возлагается ответственность за проведение предусмотренных инвентаризационных мероприятий;
  • подпись руководителя с указанием должности и расшифровкой.

Образец приказа о проведении инвентаризации дебиторки с назначением состава комиссии можно скачать на нашем сайте.

О том, как оформляются результаты инвентаризации задолженности, читайте в статье «Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности».

Итоги

В отдельных случаях на предприятии требуется отдельно провести инвентаризацию дебиторской задолженности. Подобная инвентаризация оформляется отдельным же приказом, составляемым по определенным правилам. Скачать форму приказа с примером заполнения можно на нашем сайте.

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности

Из этой статьи Вы узнаете:

1. Когда и зачем необходимо проводить инвентаризацию задолженности.

2. Какие документы и счета подлежат проверке в процессе инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности.

3. Как оформить проведение инвентаризации задолженности, чтобы наиболее эффективно использовать ее результаты.

Дебиторская и кредиторская задолженность, как часть активов и обязательств организации, подлежит обязательной инвентаризации, в соответствии со статьей 11 Закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». При этом не секрет, что значимость инвентаризации часто недооценивают и проводят ее лишь «для галочки» перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, чтобы формально не нарушить закон. Однако в случае с долгами дебиторов и кредиторов такой поход неприменим и, более того, не выгоден самой организации. Главная причина, по которой инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности заслуживает особого внимания, в том, что эта процедура позволяет выявить сомнительные и безнадежные долги. Результаты инвентаризации используются в управленческом учете, как информационная база для работы с дебиторской задолженностью, а также в бухгалтерском и налоговом учете для создания резерва по сомнительным долгам и списания дебиторской задолженности, нереальной ко взысканию. Поэтому очень важно своевременно и качественно проводить инвентаризацию задолженности, а также правильно оформлять ее результаты. Как это сделать – узнаете из этой статьи.

Сроки и цель проведения инвентаризации задолженности

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности, или инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами, что фактически одно и то же, должна обязательно проводиться в следующих случаях (п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н):

  • перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;
  • при смене материально ответственных лиц (например, главного бухгалтера);
  • в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;
  • при реорганизации или ликвидации организации.

! Обратите внимание: Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности должна проводиться по состоянию на 31 декабря отчетного года включительно (Письме Минфина России от 09.01.2013 № 07-02-18/01). Таким образом, работа по инвентаризации задолженности может и, скорее всего, будет проводиться уже после 31 декабря, соответственно, и документы, оформляющие проведение инвентаризацию будут датированы более поздней датой. Однако в учете результаты инвентаризации, например, списание задолженности с истекшим сроком исковой давности или не подтвержденной документально, должны быть отражены той датой, по состоянию на которую проводится инвентаризация, то есть 31 декабря отчетного года (п. 4 ст. 11 Закона № 402-ФЗ).

Помимо обязательной инвентаризации, организация вправе выверять дебиторскую и кредиторскую задолженность в те сроки и с такой периодичностью, которые максимально отвечают потребностям учета, менеджмента и т.д. Например, если в организации предусмотрено поквартальное составление и предоставление бухгалтерской отчетности собственникам, то вполне логично проводить инвентаризацию задолженности на последнее число каждого отчетного периода. При этом порядок проведения инвентаризации (периодичность, сроки, количество инвентаризаций, конкретное виды расчетов, подлежащие проверке и т.д.) должен быть закреплен в учетной политике организации (п. 4 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», утв. Приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету»).

Целью проведения как обязательной, так и добровольной инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности является:

  • документальное подтверждение сумм задолженности, числящихся на счетах бухгалтерского учета;
  • оценка дебиторской и кредиторской задолженности с точки зрения вероятности ее погашения, то есть выявление сомнительной и безнадежной задолженности.

Таким образом, инвентаризация задолженности предполагает не только «техническую» работу по сверке учетных данных с первичными учетными документами, но и последующий анализ полученных результатов.

Что и как проверять

На первоначальном этапе необходимо определить «фронт работ», то есть те счета бухгалтерского учета, которые подлежат проверке. В случае обязательной инвентаризации задолженности проверяться должны дебетовые и кредитовые сальдо на всех счетах расчетов. Если же инвентаризация проводится по инициативе самой организации, то перечень счетов может быть сокращен.

Счет бухгалтерского учета

Кредиторская задолженность

Суммы задолженности, числящиеся на счетах расчетов, должны быть подтверждены соответствующими документами:

  • первичными учетными документами, на основании которых числится дебиторская и кредиторская задолженность (товарные накладные, акты выполненных работ, оказанных услуг, авансовые отчеты, платежные документы, бухгалтерские справки и т.д.),
  • приказами руководителя (на выплату компенсации за использование личного имущества, о привлечении работника к материальной ответственности и т.д.),
  • договорами (с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками, кредитные договоры с банками, договоры займа с другими организациями, договоры займа с работниками и т.д.).

При проверке документальной обоснованности дебиторской и кредиторской задолженности в процессе инвентаризации довольно часто возникает вопрос: обязательно ли составлять акты сверки расчетов с контрагентами? В соответствии с п. 73 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, «расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются каждой стороной в своей бухгалтерской отчетности в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными». Это означает, что задолженность, отраженная в учете, должна быть подтверждена первичными документами, договорами, приказами, однако она необязательно должна совпадать с данными контрагента. Таким образом, составление и согласование актов сверки расчетов не является обязательным при проведении инвентаризации задолженности. Исключение составляют расчеты с банками и бюджетом.

! Обратите внимание: Сверка расчетов с банками и бюджетом должна проводиться в обязательном порядке перед составлением годовой отчетности. Об этом свидетельствует п. 74 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: «отражаемые в бухгалтерской отчетности суммы по расчетам с банками, бюджетом должны быть согласованы с соответствующими организациями и тождественны. Оставление на бухгалтерском балансе неурегулированных сумм по этим расчетам не допускается».

Очевидно, что составлять акты сверки расчетов с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками имеет смысл, даже несмотря на отсутствие такого требования в законодательстве. Во-первых, это поможет быстрее обнаружить ошибки в собственном учете, а во-вторых, это способ напомнить дебиторам об их задолженности. Кроме того, подписание дебитором акта сверки свидетельствует о признании им долга и продлевает течение срока исковой давности для взыскания задолженности, что, несомненно, в Ваших интересах. При этом нужно помнить, что акт сверки не является первичным учетным документом, и никакие записи в учете не могут быть сделаны только на основании акта сверки (например, корректировка суммы задолженности).

Документальное оформление инвентаризации задолженности

С 2013 года организации вправе самостоятельно разрабатывать формы первичных учетных документов, в том числе документов, оформляющих проведение инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности (ч. 4 ст. 9 Закона № 402-ФЗ). Принятые формы документов должны быть отражены в учетной политике организации и утверждены руководителем. Однако нет необходимости «изобретать велосипед», так как за основу можно взять формы документов, утвержденные Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации»:

  • Приказ о проведении инвентаризации (Форма ИНВ-22);
  • Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами с приложением в виде справки (Форма ИНВ-17).

Поскольку инвентаризация задолженности проводится, в том числе, с целью выявления сомнительных и безнадежных долгов, в справку к акту инвентаризации расчетов целесообразно внести дополнительные сведения.

  • период просрочки задолженности в днях;
  • наличие обеспечения.

Примечание: в графе «За что числится задолженность» необходимо указать: связана задолженность с реализацией товаров, работ, услуг или нет, поскольку это является одним из условий отнесения задолженности к сомнительной.

  • начало исчисления срока исковой давности (может не совпадать с датой возникновения задолженности, устанавливается по условиям договора);
  • сведения о прерывании срока исковой давности (дата, основание);
  • сведения об истечении срока исковой давности (с учетом прерываний);
  • основания для признания задолженности нереальной ко взысканию.

Перечисленные выше сведения помогут Вам без проблем определить сумму сомнительной дебиторской задолженности для создания резерва по сомнительным долгам, а также сумму безнадежной задолженности для ее дальнейшего списания. Кроме того, результаты инвентаризации задолженности вполне могут пригодиться в управленческих целях. Поэтому лучше тщательно продумать порядок оформления результатов инвентаризации задолженности с учетом потребностей Вашей организации, а также дальнейших учетных операций. Как Вы наверняка уже убедились, затраченное время и усилия на проведение инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности окупятся с лихвой.

Считаете статью полезной и интересной – делитесь с коллегами в социальных сетях!

Есть комментарии и вопросы – пишите, будем обсуждать!

Законодательные и нормативные акты:

1. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»

2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утверждено Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н

3. Положение по бухгалтерскому учету 1/2008 «Учетная политика организации», утверждено Приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н

Федеральный закон и приказы Минфина РФ доступны на Официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru/

4. Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации»

5. Письмо Минфина России от 09.01.2013 № 07-02-18/01

Образец приказа на проведение инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности (2020 — 2021)

Приказ об инвентаризации дебиторской (кредиторской) задолженности

Приказ об инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности издается руководителем предприятия перед ее проведением.

Он может быть оформлен с использованием унифицированной формы ИНВ-22 «Приказ (постановление, распоряжение) о проведении инвентаризации», утвержденной постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 № 88.

Читать еще:  Форма МХ-6. Журнал учета расхода продукции, ТМЦ в местах хранения

Форму ИНВ-22 можно скачать на нашем сайте:

В приказе указывается следующая информация:

  • структурное подразделение, в котором проводится инвентаризация (в нашем случае это бухгалтерия и коммерческий отдел);
  • члены инвентаризационной комиссии и ее председатель;
  • характер обязательств, подлежащих пересчету;
  • даты начала и конца проведения инвентаризации;
  • ее причины и характер проведения;
  • срок передачи данных в бухгалтерию.

В связи с тем, что эта форма не входит в число обязательных для применения унифицированных форм, приказ может быть издан на бланке, форма которого разработана самим предприятием и утверждена им в учетной политике.

Порядок регистрации приказа на проведение инвентаризации дебиторской и задолженности

Подписанный приказ должен быть зарегистрирован в журнале учета и контроля приказов ИНВ-23, форма которого утверждена постановлением № 88, или в аналогичном ему журнале, форма которого разработана самой организацией. После этого он под расписку вручается председателю комиссии.

Проверка достоверности отражения дебиторской задолженности начинается с заполнения справки, прилагаемой к форме ИНВ-17 на основе данных бухгалтерского учета. Инвентаризация дебиторской задолженности проводится отдельно по каждому должнику и договору. Во время ее проведения проверяются:

  • правильность отражения задолженности;
  • наличие актов сверок;
  • акты взаимозачетов;
  • договоры новаций, переуступок требований, цессий;
  • судебные решения;
  • правильность отражения расчетов с внутренними дебиторами, в том числе по подотчетным операциям.

После завершения сверки всех расчетов, устранения выявленных ошибок и подведения итогов проделанной работы приказ со всеми инвентаризационными актами и ведомостями передается в бухгалтерию предприятия.

Эти документы должны храниться не менее 5 лет, начиная с года, следующего за годом проведения инвентаризации (п. 1 ст. 29 закона «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Приказ о проведении инвентаризации задолженности — это изначальный распорядительный документ для процедуры проверки правильности отражения расчетов с дебиторами организации. Он регламентирует форму, порядок и глубину ее проведения. Порядок оформления приказа одинаков как для юридических лиц, так и для предпринимателей.

Еще больше материалов по теме — в рубрике «Бухгалтерские документы».

Пора (очень пора) провести инвентаризацию дебиторки

Заканчивается второй квартал, и бухгалтерии не лишним будет провести инвентаризацию дебиторской задолженности, дабы посмотреть, какая именно встала сомнительной, а какая — безнадежной.

Каким первичным документом оформить результаты инвентаризации?

За образец оптимально взять Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами по форме ИНВ-17, утвержденный Постановлением Госкомстата России от 18.08.98 № 88. Можно разработать и свою форму такого Акта, утвердив ее заранее в учетной политике.

Напомним, что сомнительной признается задолженность, не погашенная в установленный договором срок (п. 1 ст. 266 НК РФ, п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н).

При наличии у организации перед контрагентом встречного обязательства (кредиторской задолженности) сомнительной признается превышение дебиторской задолженности над имеющейся кредиторской.

Признание задолженности сомнительной ведет к возникновению обязанности по начислению резерва по сомнительным долгам в регистрах бухгалтерского учета (п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета) и права начислить аналогичный резерв для целей налогообложения прибыли (п. 3 ст. 266 НК РФ).

Задолженность нереальная для взыскания, признается безнадежной (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета, п. 2 ст. 266 НК РФ).

К таковой, в первую очередь, относится задолженность с истекшим сроком исковой давности.

Течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (то бишь о нарушении срока исполнения договора) и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права (п. 1 ст. 200 ГК РФ).

И общий срок исковой давности составляет три года, начиная с этого дня (п. 1 ст. 196 ГК РФ).

При этом также следует обратить внимание, что течение срока исковой давности прерывается совершением должником действий, свидетельствующих о признании им долга (ст. 203 ГК РФ).

К таковым, в частности, могут быть отнесены*:

— признание претензии (ответ на претензию, не содержащий указания на признание долга, сам по себе не свидетельствует о признании долга);

—изменение договора уполномоченным лицом, из которого следует, что должник признает наличие долга, равно как и просьба должника о таком изменении договора (например, об отсрочке или о рассрочке платежа);

— акт сверки взаимных расчетов, подписанный уполномоченным лицом.

*П. 20 Постановления Пленума ВС РФ от 29.09.2015 № 43 «О некоторых вопросах, связанных с применением норм Гражданского кодекса Российской Федерации об исковой давности».

Перерыв течения срока исковой давности в связи с совершением действий, свидетельствующих о признании долга, может иметь место лишь в пределах срока давности, а не после его истечения (п. 21 Постановления Пленума ВС РФ № 43).

Выявленная по результатам инвентаризации безнадежная дебиторская задолженность подлежит списанию на уменьшение финансового результата в регистрах бухгалтерского учета, если резерв по сомнительным долгам по этой задолженности не был начислен (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета). Если резерв был начислен в меньшем размере, чем сама задолженность, то на расходы списывается сумма, не покрытая резервом.

Для целей налогообложения прибыли безнадежная задолженность, если резерв по ней также не начислялся, подлежит списанию на внереализационные расходы (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).

Подтверждением факта возникновения дебиторской задолженности могут быть любые первичные документы о совершении хозяйственной операции, в результате она возникла: — накладные на передачу имущества, акты приемки-сдачи работ (услуг), платежные документы и т. д.

Для признания задолженности безнадежной достаточно акта инвентаризации. Основанием для списания ее служит только приказ (распоряжение) руководителя.

Налоговые органы в свое время чуть ли не в обязательном порядке требовали в такой ситуации и доказательства того, что организация принимала какие-то меры к возврату долга. Например, хотя бы одно претензионное письмо в адрес нерадивого должника. Иначе могли возникнуть (и зачастую возникали) подозрения, что таким образом могут выводиться из организации денежные средства, и вообще…

Но в одном из последних писем (от 09.06.2020 № 03-03-06/1/49480) Минфин России подчеркнул (и уже не в первый раз), что сам факт истечения срока исковой давности уже является достаточным основанием для признания задолженности безнадежной и отнесения ее к внереализационным расходам. И никто не вправе требовать от организации документального подтверждения проведения каких-либо мероприятий по истребованию этой задолженности от контрагента.

Кроме того, следует обратить внимание, что признать в расходах можно и задолженность, срок исковой давности по которой истек в прошлых, более ранних периодах, посредством отражения исправленных сведений в текущей декларации (Письмо Минфина России от 01.07.2019 № 03-03-06/1/48327).

Но организация вправе включить в налоговую базу текущего периода сумму выявленной ошибки, которая привела к излишней уплате налога на прибыль организаций в предыдущем периоде, только в том случае, если в текущем периоде получена прибыль.

А вот если по итогам текущего периода получен убыток, производится перерасчет налоговой базы за период, в котором произошла ошибка (Письмо Минфина России от 06.04.2020 № 03-03-06/2/27064).

При этом предполагается, что к моменту исправления ошибки (подачи налоговой декларации) не истек установленный ст. 78 НК РФ трехлетний срок возврата (зачета) переплаты, учитывая, что лишь в течение указанного срока налогоплательщик вправе распоряжаться соответствующей суммой излишне уплаченного в бюджет налога.

На это уже неоднократно обращали внимание судебные органы (Определение ВС РФ от 19.01.2018 № 305-КГ17-14988 по делу № А41-17865/2016, доведенное до сведения налоговых органов письмом ФНС России от 11.04.2018 № СА-4-7/6940, Определение ВС России от 21.01.2019 № 308-КГ18-14911 по делу № А32-37022/2017, Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 07.02.2019 № Ф10-6424/2018 по делу № А64-7623/2017).

Так что списать в первом полугодии дебиторскую задолженность, признанную безнадежной до 30.06.2020, подождать с этим до сентября, или вообще до будущего года — зависит от многих факторов. Как объективных, так и субъективных. Тут и текущее финансовое состояние организации, и перспективы на будущее, и… Всё зависит от грамотного решения руководства.

Инвентаризация расчетов с поставщиками и покупателями в 1С: Бухгалтерии ред. 3.0

В преддверии сдачи годовой бухгалтерской отчетности продолжаем серию публикаций на тему инвентаризации. Сегодня поговорим о проведении этой процедуры в отношении поставщиков и покупателей.

Для проведения инвентаризации расчетов с контрагентами в 1С: Бухгалтерия ред. 3.0 предусмотрены специальные документы. Они находятся в разделах «Покупки» или «Продажи» – «Акты инвентаризации расчетов».

В предыдущих публикациях уже было сказано о том, что начинать процедуру проведения инвентаризации нужно с издания приказа. Подробнее о том, как это сделать читайте в статье Инвентаризация ТМЦ в 1С: Бухгалтерии.

До проведения инвентаризации нужно обязательно провести сверку взаиморасчетов с контрагентами. Сроки начала процедуры сверки с контрагентами также можно отразить в приказе о проведении инвентаризации.

При проведении инвентаризации с контрагентами следует учитывать, что годовая инвентаризация должна проводиться по состоянию на 31 декабря включительно (письмо Минфина России от 9 января 2013 г. № 07-02-18/01). Соответственно, чтобы данные были актуальны, лучше проводить инвентаризацию в конце декабря с оформлением результатов инвентаризации в первой половине января следующего года. Тогда у вас будет время направить акты сверки контрагентам и получить от них подписанные документы.

Например, в приказе можно указать следующие даты проведения инвентаризации:

Процедура инвентаризации расчетов с контрагентами заключается в проведении сверки взаиморасчетов, проверке наличия/отсутствия первичных документов, выявлении просроченной задолженности.

Акт сверки составляется по каждому контрагенту в двух экземплярах (для каждой стороны). В законодательстве не предусмотрено унифицированной формы акта сверки. Поэтому каждая компания разрабатывает ее самостоятельно (письмо Минфина России от 18.02.2005 № 07-05-04/2).

В программе 1С: Бухгалтерия ред. 3.0 уже имеется форма акта сверки, которая содержит все необходимые реквизиты и соответствует требованиям Закона № 402-ФЗ от 06.12.2011 г. «О бухгалтерском учете». Данный акт находится в разделе «Покупки/Продажи», подраздел «Расчеты с контрагентами», далее документ «Акт сверки расчетов».

Для формирования нового акта сверки нажмите на кнопку «Создать»:

Заполните шапку акта сверки, указав контрагента, договор, период сверки и валюту.

Обращаем ваше внимание, что если с контрагентом заключено несколько договоров и они внесены в программу, то можно сформировать акт сверки по всем договорам. Для этого необходимо нажать на крестик в поле «Договор», это поле станет «пустым». Далее по кнопке «Заполнить» произойдет формирование общего акта сверки по всем договорам.

Затем выберете счета учета расчетов с контрагентом.

На вкладке «Дополнительно» заполните подписантов.

Обратите внимание, что подписывать акт сверки с обеих сторон обязательно должно уполномоченное лицо контрагента. Рекомендуем проверять полномочия подписанта, особенно в случае наличия задолженности. В противном случае при обращении в суд данный акт может быть оспорен.

Для заполнения табличной части нажмите на кнопку «Заполнить».

При нажатии на кнопку «Заполнить» вам будет предоставлено право выбора: заполнить табличную часть только по своей компании, либо по вашей компании и контрагенту. Во втором случае будут заполнены табличные части обеих сторон, согласно вашего учета.

Прежде, чем отправить документ на печать, внимательно проверьте заполненную табличную часть. В случае неточностей (например, неполного отражения документов) ее можно подкорректировать.

Заполненный акт сверки распечатайте в двух экземплярах, подпишите со своей стороны и направьте контрагенту с сопроводительным текстом примерно такого содержания: Направляем Вам акт сверки взаимных расчетов по состоянию на «___»_______20__г. Просим Вас в …дневный срок подписать и вернуть в наш адрес один экземпляр акта, либо разногласия по акту сверки с приложением подтверждающих документов (актов, накладных, счетов-фактур) . В случае неполучения в указанный срок подписанного акта, либо разногласий по нему будем считать сальдо расчетов подтвержденным.

После того, как подписанный акт сверки вернулся к вам обратно, необходимо снова войти в созданный ранее акт сверки и установить галочку «Сверка согласована».

Это действие сделает документ неактивным, т.е. у пользователя больше не будет возможности выполнять редактирование в документе.

После получения актов сверки данные по дебиторской/кредиторской задолженности заносятся в справку, являющуюся приложением к акту по форме № ИНВ-17.

В типовой программе 1С: Бухгалтерии 3.0 не предусмотрено формирование справки к акту ИНВ-17. Поэтому заполнить ее придется вручную.

В справке указываются Наименование, адрес и номер телефона дебитора/кредитора, дата и причина возникновения задолженности, сумма задолженности, реквизиты подтверждающего документа.

Также рекомендуем указывать в справке срок оплаты по договору. Он понадобится, чтобы впоследствии определить, какие суммы включать в резерв по сомнительным долгам.

На основании справки составляется акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами по форме № ИНВ-17. Он находится в разделе «Покупки/Продажи», подраздел «Расчеты с контрагентами», далее «Акт инвентаризации расчетов».

Начинаем заполнять вкладки этого документа с конца. Первые две мы заполнили непосредственно перед инвентаризацией, когда составляли приказ о ее проведении:

На вкладке «Счета расчетов» нажмите на кнопку «Заполнить» и табличная часть заполнится счетами бухгалтерского учета. Вам остается только проверить и откорректировать список счетов, по которым производится инвентаризация расчетов с контрагентами:

Читать еще:  Прожиточный минимум и МРОТ в Хабаровске и в Хабаровском крае 2021 год.

Далее необходимо заполнить непосредственно данные по задолженности. Здесь можно пойти двумя путями:

1) Нажать кнопку «Заполнить» в шапке документа. В этом случае будет подобрана информация по соответствующей (дебиторской/кредиторской) задолженности (контрагент, бухгалтерский счет учета расчетов, сумма) на дату проведения документа.

2) Нажать кнопку «Заполнить» на соответствующей вкладке «Дебиторская/Кредиторская задолженность». В этом случае информация будет заполнена только на этой вкладке.

В колонке «Не подтверждено» следует указать сумму задолженности, по которой отсутствует документальное подтверждение (если таковая имеется). В колонке «В т.ч. истек срок давности» укажите сумму задолженности, по которой истек срок исковой давности – она в дальнейшем подлежит списанию.

Акт составляется в двух экземплярах и подписывается членами инвентаризационной комиссии. Один экземпляр акта комиссия оставляет себе, а второй передает в бухгалтерию.

Результаты инвентаризации представляются руководителю на утверждение, и он принимает решение о создании резервов по сомнительным долгам и списании задолженности с истекшим сроком исковой давности. Пример приказа прилагаем ниже.

Далее организация может списать выявленную задолженность с истекшим сроком давности с помощью документа Корректировка долга. Как это сделать читайте в нашей статье Применение документа «Корректировка долга» в 1С: Бухгалтерии предприятия 8

Автор статьи: Анна Куликова

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов

Инвентаризация задолженности: сверка расчетов с контрагентами

Очень скоро бухгалтеру предстоит еще больше бумажной работы: нужно подтвердить каждую строку бухгалтерского баланса, в том числе дебиторскую и кредиторскую задолженность. Обосновать эти суммы поможет сверка расчетов с контрагентами. Однако сверка расчетов — дело обоюдное, без участия контрагента здесь не обойтись.

Бухгалтерские стандарты требуют перед составлением годовой бухгалтерской отчетности проводить инвентаризацию (п. 1, абз. 3 п. 2 ст. 12 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», далее — Закон № 129-ФЗ; п. 26, 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н). И если основные средства разрешено «пересчитывать» один раз в три года, то для расчетов с контрагентами послаблений не установлено.

В то же время оштрафовать фирму именно за непроведение инвентаризации налоговики не могут — законодательство этого не предусматривает. Инспектор вправе наказать рублем за недостоверность данных учета и отчетности (ст. 120 НК РФ, ст. 15.11 КоАП РФ). Поэтому «обязательную» инвентаризацию имущества для целей бухучета многие компании считают «добровольной» и проводят во избежание недостоверности бухгалтерской отчетности. Однако, если фирме нужно списать просроченную задолженность, без инвентаризации задолженности не обойтись.

Как оформить инвентаризацию задолженности

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности — это проверка обоснованности сумм, числящихся на счетах расчетов бухгалтерского учета. То есть подтверждать нужно не только расчеты с контрагентами, но и с бюджетом и внебюджетными фондами, с сотрудниками и прочими дебиторами и кредиторами.

Правила для проведения инвентаризации установлены Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49. В частности, для оформления результатов инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами используется акт по форме № ИНВ-17*. Но прежде чем составить этот акт, необходимо заполнить справку к нему (приложение к форме № ИНВ-17). В указанной справке подробно отражаются данные контрагента и «история» долга: наименование, адрес, номер телефона, за что возник долг, реквизиты документа, его подтверждающие (см документы 1 и 2). Акт и справку к нему заполняют в двух экземплярах, один из которых передают в бухгалтерию.

* Форма № ИНВ-17 утверждена постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации».

Пример заполнения справки к форме № ИНВ-17

Приложение к форме № ИНВ-17

Номер по по-
рядку

Наименование, адрес и номер телефона дебитора, кредитора

Приказ о проведении инвентаризации дебиторской задолженности

Для своевременного списания долгов, инвентаризация дебиторской (и кредиторской) задолженности проводится каждый квартал. Порядок ее проведения требует оформления некоторых обязательных документов, одним из которых является приказ о проведении инвентаризации дебиторской задолженности. В статье рассмотрим порядок проведения инвентаризации, а также приведем пример данного приказа.

Для чего проводится инвентаризации дебиторской задолженности

Проводя инвентаризацию, компания может проверить каждое ли имущество или обязательство отражается в учете, а также сколько ценностей или долгов на самом деле у компании есть.

По данным проведенной инвентаризации, обоснования в письменном виде, а также приказа руководителя списывается дебиторка, по которой уже истек срок исковой давности, и иные долги взыскать которые невозможно. Такие же требования определяют и с целью списания кредиторской задолженности, срок исковой давности которой уже истек.

Важно! Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности является важнейшим условием для ее списания.

При инвентаризации расчетов с банками и иными кредитными компаниями в отношении ссуд, а также с бюджетом, поставщиками и покупателями, подотчетными лицами, работниками и другими дебиторами и кредиторами происходит в обоснованности значений, которые содержатся на счетах бухучета.

В случае проведения инвентаризации расчетов по оплате труда будут выявлены не только невыплаченные суммы заработной платы, но и переплата работникам. Таким же образом проводится и ревизия расчетов с подотчетниками, при которой проводится проверка целевого использования денежных средств, выданных под отчет сотрудникам и иным лицам.

Важно! Когда проводится инвентаризация расчетов с покупателями (поставщиками), то проверяется правильность сумм дебиторки и кредиторки, содержащаяся на счетах бухучета а также их обоснованность.

При проведении инвентаризации происходит составление актов сверки, в которых указывают данные по расчетам. Все суммы, которые содержаться в акте подлежат сверке с данными бухгалтерского учета.В ходе инвентаризации расчетов с бюджетными или внебюджетными фондами данные по 68 и 69 счетам сверяют с суммами начисленных и уплаченных налогов и взносов. Если есть налоговые платежи и взносы, которые в установленный срок не уплачены, то по ним происходит проверка начислений и уплаты пеней.

Инвентаризация дебиторской задолженности

Под дебиторкой (дебиторской задолженностью) понимают задолженность покупателя за поставленные товары (работы, услуги), а также долги поставщиков за товары, которые отгружены в счет оплаченных авансов. Другими словами, речь идет о дебетовых остатках по счетам 62, 76 и 60.

Помимо этого к дебиторской задолженности также относят долги:

  • прочих дебиторов (остаток по дебету счета 76);
  • сотрудников по их займам, возмещению матущерба и т.д. (остаток по дебету счета 73);
  • бюджетных и внебюджетных фондах по налоговым платежам и страховым взносам (остаток по дебету счетов 68 и 69).

Проводится инвентаризация с целью выявления сомнительных и безнадежных долгов. Под сомнительной понимаю дебиторскую задолженность, которая в установленные сроки погашена не была, а также не обеспечена никакими гарантиями. Под данные долги в компании создают резервы.

Под безнадежными долгами понимают долги, нереальные к взысканию, в связи с тем, что истек срок исковой давности, либо в связи с банкротством и ликвидацией должника. Списываются они в прочие расходы, причем именно в том месяце, когда инвентаризация была закончена. Результаты, полученные в результате годовой инвентаризации содержатся в бухгалтерской отчетности за год.

Бухгалтеру нужно будет поднять документы, которые подтверждают каждое долговое обязательство, а также дату, в которую произошло его образование Это могут быть договоры, накладные и акты, акты приема-передачи и акты сверки. Для списания безнадежных долгов потребуется составить акт инвентаризации, а также приказ директора.

Инвентаризация кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность представляет собой обязательства компании по оплате товаров (работ, услуг), которые уже были получены, по расчетам с бюджетом, с работниками, а также по поставкам в счет полученных авансов. То есть рассматриваются остатки по дебету счетов 60, 62, 76, 68, 69, 70, 71, 73.

При проведении инвентаризации определяется просроченная кредиторская задолженность, включая и долги, имеющие истекший срок исковой давности. Кредиторка и депонентская задолженность, по которой срок исковой давности истек увеличивает прочие доходы (Читайте также статью ⇒ Как проходит инвентаризация дебиторской задолженности в 2021? Пример).

Срок проведении инвентаризации

Порядок проведения инвентаризации и срок, в который ее необходимо провести, определяется руководством. За исключением тех случаев, когда проведение инвентаризации является обязательным. Например, когда необходимо ее проведение перед тем, как составить годовую отчетность. Она позволяет обеспечить достоверные данные учета, а для этого требуется проверять и документально подтверждать наличие, состояние, а также стоимость имущества и обязательств.

Обязательно проведение инвентаризации также в следующих случаях:

  • меняется материально-ответственное лицо;
  • выявлены хищения или порча имущества;
  • после стихийных бедствий, пожарах и иных ЧС;
  • при реорганизации/ликвидации компании;
  • иных случаев в соответствии с законодательством РФ.

Как проводится инвентаризация

Для того, чтобы провести инвентаризацию дебиторской (кредиторской) задолженности в компании создается специальная комиссия. Состав данной комиссии утверждает руководитель компании. В ее обязанности входит контроль за тем, чтобы информация по остаткам вносилась своевременно и верно, а также за тем, чтобы все документы были оформлены должным образом.

Данная комиссия устанавливает следующее:

  • верно ли производились расчеты с контрагентами, работниками, бюджетом и т.д.;
  • является ли обоснованной задолженность по хищениям и недостачам;
  • размеры дебиторской и кредиторской задолженности, включая долги с истекшими сроками давности.

Приказ о проведении инвентаризации дебиторской задолженности

Для того, чтобы правильно оформить инвентаризацию дебиторской задолженности необходимо применять следующе формы (постановление Госкомстата России №88 от 18.08.1998):

  1. «Приказ о проведении инвентаризации» (ИНВ-22);
  2. «Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами» (ИНВ-17);
  3. «Справка к акту инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами» (ИНВ-17).

Важно! Компании могут использовать бланки, которые самостоятельно ими разработаны и утверждены.

Приказом о проведении инвентаризации дебиторской задолженности руководитель дает работникам задание, определяющие порядок, объем и сроки проведения инвентаризации, а также состав инвентаризационной комиссии. Подписывает приказ руководитель компании, после чего он передается председателю комиссии (Читайте также статью ⇒ Приказ о внесении изменений в приказ).

Акт инвентаризации

Акт инвентаризации составляется не менее, чем в двух экземплярах вручную или на компьютере. В акте вся задолженность, которая числится на балансе компании числится на:

  • подтвержденную;
  • неподтвержденную;
  • по которой уже истек срок исковой давности.

Справка, составляемая к акту инвентаризации указывается следующая информация:

  • наименование дебиторов (кредиторов), в том числе их адрес и номер телефона;
  • дата и причина образования задолженности;
  • наименование документа, которым можно подтвердить задолженность, его номер и дата.

Акт инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами ИНВ-17

Инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами оформляется следующими документами:

  • Акт инвентаризации форма ИНВ-17;
  • Справка к акту.

В данной статье предлагаем скачать бланк акта ИНВ-17, а также бланк справки к нему. Кроме того, в качестве примера предлагаем также скачать и образцы заполнения этих бланков.

Заполненные образцы этих документов можно скачать внизу статьи.

Заполняется документы инвентаризационная комиссии, которая назначается распоряжение директора – скачать образец приказа о проведении инвентаризации.

На заметку! Предлагаем также скачать образцы других документов, оформляемых при инвентаризации различного вида имущества: основных средств – опись ИНВ-1, нематериальных активов – опись ИНВ-1а, товарно-материальных ценностей – опись ИНВ-3, наличных денег – акт инвентаризации ИНВ-15.

В случае проведения инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами необходимо учесть взаиморасчеты не только с покупателями и поставщиками, но и с работником, бюджетом и другими лицами.

Прежде всего, заполняется справка, после чего на ее основании вносятся сведения в акт инвентаризации ИНВ-17.

Справка к акту ИНВ-17 представляет собой приложение, в которое заносятся сведения по каждому дебитору или кредитору. Указывается момент возникновения задолженности, документ, на основании которого она возникла. После чего на основании заполненного бланка справки оформляется сам акт инвентаризации.

Образец заполнения

На первой странице акта указываются сведения о дебиторской задолженности, а на второй странице – о кредиторской задолженности.

Таким образом, акт разбивает всех контрагентов на дебиторов и кредиторов.

Для каждого дебитора и кредитора необходимо указать его наименование, номер бухгалтерского счета, на котором учитываются данные взаиморасчеты.

Также прописывается общая сумма по балансу, отдельно выделяется задолженность, которая подтверждена данным дебитором или кредитором, не подтвержденная и с истекшим сроком исковой давности.

По итогам заполненных таблиц считаются итоговые значения граф 3-6.

Заполненный бланк ИНВ-17 подписывают все члены инвентаризационной комиссии, после чего один экземпляр передается в бухгалтерию, второй остается у членов комиссии.

Скачать бланк и образец

Акт инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами ИНВ-17 образец заполнения – скачать.

Справка к акту ИНВ-17 образец заполнения – скачать.

Бланк акта инвентаризации взаиморасчетов с контрагентами ИНВ-17 – скачать (excel).

Справка к акту инвентаризации ИНВ-17 – скачать (excel).

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector